项目的成本控制与预决算办理

杨建磊

建筑企业管理存在如下等式：企业工程经济效益=工程决算总值－成本总值，工程决算总值=(施工图纸造价+变更签证会审造价+施工组织设计造价+材料差价)×决算率。从以上可看出要提高企业工程经济效益，必须做好如下工作：工程成本控制、变更签证会审办理、施工组织设计编制、材料差价(包括业主供料)处理、预算决算(决算率)。

1 工程成本控制

从管理学观点来讲，工程成本控制其实只是一门关于“人”的因素的行为科学。项目部对人的因素相当重视，如每次部位决算后他们均对照相应部位限额领料通知单，和技术员、材料员、核算员、班组长、保管等一起商讨材料及成本存在的问题并对发现的问题及时找有关人员联系，提出解决问题的措施方案。例如海信东篱公寓发现石子有亏损后及时采取措施，保管加紧收方，使石子最终盈余1 500 m3，降低成本1 500×30=45 000元。

根据我们多年的观察统计，生产成本浪费原因主要有两个方面：1)主观原因，部分职工缺乏学习，不理解社会主义市场经济中的“市场经济”的真正含义，总以为公司的钱是公家的，不花白不花，不浪费白不浪费，没有从深层次理解公司的发展与国家、职工的内在联系;2)客观原因，目前我国还处于社会主义的初级阶段，市场发育尚未健全，社会风气尚未完全净化，加之公司成本控制体系还有不完善之处，造成一些人为浪费损失。

企业管理人员是“人”的因素的主体，是一个单位承上启下的领导组织者，组织职工完成生产任务的中坚力量，应充分调动他们的积极性、创造性。我们项目部的管理人员发扬敬业爱岗的企业精神，根据公司目标，把可控成本归口分解到各个班组责任人，签订相关的责权利协议，把成本控制建立在经济责任制的基础上，奖罚分明、建章立规、民主理财、依法理财。

树立全员责任成本管理制度是成本控制行为的科学保障，责任成本意识是成本控制的基础，把每个工程计划的成本利润指标传达到每位职工，使大家做到心里有数，每位职工都知道自己的成本利润指标。以“人”为中心以工程成本目标为总量，以合理的奖罚措施保障责任成本。

2 变更签证会审办理

2.1 设计变更方面

设计变更是工程结算的重要依据，可由设计、监理、业主、施工单位提出。因此我们可以根据工程具体情况，和设计、监理、业主一起协商提出合理的设计变更，即可解决工程所需，亦可利用之增加造价降低成本。例如基础垫层由C10改为C20泵送，增加造价15万元，降低成本5万元，总之海信东篱公寓仅设计变更一方面增加造价15万元，降低成本5万元。

2.2 经济签证方面

经济签证是工程结算的重要依据，可由监理、业主、施工单位提出。因此我们可以根据工程具体情况，和监理、业主一起协商提出合理的经济签证，即可解决工程所需，亦可利用之增加造价降低成本。例如地瓜石垫层设计一般120 mm～150 mm，实际施工至少150 mm，故应签证150 mm～200 mm。总之海信东篱公寓仅经济签证一方面增加造价100万元，降低成本20万元。

2.3 图纸会审方面

图纸会审是工程结算的重要依据，可由施工单位编制。因此我们可以根据工程具体情况，和设计、监理、业主一起协商提出合理的图纸会审，即可解决工程所需，亦可利用之增加造价降低成本。例如毛石混凝土基础改为混凝土基础，又如添加剂可不给，由于手续齐全，业主、监理全给，审计给了80%，增加造价10万元，降低成本10万元，总之海信东篱公寓仅图纸会审一方面增加造价30万元，降低成本15万元。

3 施工组织设计

施工组织设计亦是工程结算的重要依据，可由施工单位编制。因此我们可以根据工程具体情况，和设计、监理、业主一起协商提出合理的施工组织设计，即可解决工程所需，亦可利用之增加造价降低成本。例如地下室外墙防水处脚手架最多另计一次双排脚手架，但因施工组织设计有明确说明，故业主、监理让多计三次双排脚手架，审计多计两次双排脚手架及相应防护，增加造价10万元，降低成本5万元，总之海信东篱公寓仅施工组织设计一方面增加造价20万元，降低成本10万元。

4 材料差价(包括业主供料)

材料差价(包括业主供料)亦是工程结算的一部分，一般由施工单位编制，业主审批。因此我们可以根据工程具体情况，和设计、业主一起协商提出合理的材料差价(包括业主供料)，即可解决工程额问题，亦可利用之降低成本。

4.1 退业主供料

以原木为例按常规退料，926.733×868.49=804 858.34元，现退料，39.106×857.62+887.627×683.08=639 858.34元，降低成本16.5万元。

4.2 材料差价方面

厨厕确保时防水按业主要求，找负差价，现和业主协商一次性包死。

5 预算决算(决算率)

5.1 预算决算利益原则

我通过十几年研究发现，工程造价、决算率和决算最大化之间有密切的内在联系。工程实际造价是建筑企业按工程实际情况确定的造价，工程决算值是建筑企业提供劳务、材料、机械后所取得的货币收入应收款项，工程决算率是工程决算值与工程实际造价的比率。其依存关系可用下列等式表达：工程决算值=工程实际造价×工程决算率。研究分析这一等式，可揭示主要的变动规律，发现工程盈亏利益原则，发现实现实际工程决算值最大化的两条原则：提高工程实际造价和提高工程决算率。

建筑工程实际造价受施工图纸的制约，施工企业依靠工程实际造价上浮来实现工程决算值最大化，力度是有限的(工程实际造价收支的例外原则)。我们可以利用工程实际模糊区的例外原则，提高工程实际决算率，实现工程决算最大化。我们施工企业应在尽可能的情况下，遵从市场规律，以果断的应变能力提高工程实现决算率，来实现工程决算值最大化，增加经济效益。

5.2 预决算编制要点

1)编制预决算方法。根据编制预决算的有关依据，计算出相应工程及直接费，按有关规定得出工程造价。2)编制预决算的一般程序。a.收集编制预决算的有关基础资料，熟悉定额的有关要求;b.熟悉编制预决算的依据;c.熟悉现场实际情况;d.熟悉工程内容及计算工程量规则，按定额顺序进行计算;e.根据各分部分项的名称和编号记取相应直接费;f.根据有关规定编制汇总封面、预决算书、材料分析。

5.3 预决算态度

世上万人万物各有各的特点，各有各的脾性，因此在预决算中，既要针对工程特点又要根据不同的监理、业主，不同的审计人员，分别不同情况区别对待：难办的后办，好办的先办。总之，对待他们既要据理力争又要谨慎小心，态度谦虚和气。

虚心向监理、业主、审计人员学习，协商有关定额的应用，取得他们的理解支持;决算工程量准确率控制在97%以上，用足用活定额;十分注意做好变更签证会审办理、施工组织设计编制、材料差价(包括业主供料)处理工作，审计时得心应手，维护公司利益，提高公司信誉。

5.4 技巧应用简介

预决算要运用一定的手段一定的技巧，活学活用用足用好定额，挖掘并抓住定额漏洞，为我们的经济利益服务。

例1：室外回填土。从省定额第一章可以看出，定额中无单独室外回填土，经反复解释协商同意套用1-17，270，272，给机械回填土、人工挖土、人工运土，仅此一项增加造价5.5万元。

例2：竹笆防护。业主、监理、审计本来只给0.4系数拆口，经陈述现场实际情况同意全给，仅此一项增加造价10万元。

6 经济效益

青岛市海信东篱公寓工程，更加注意作好变更签证会审办理、施工组织设计编制、材料差价(包括业主供料)处理工作，做到一切工作围绕变更签证会审办理、施工组织设计编制、材料差价(包括业主供料)处理转，一切工作围绕提高工程决算率来办。因此尽管监理、审计部门严格审计，亦无懈可击，审计后土建造价2 205万元(不包括铝合金、外墙涂料)，上缴公司300多万元，利润达100多万元，工程效益显著，项目部被总公司重奖10万元。

［1］ 中国土木工程学会，北京交通大学.房屋建筑工程——全国二级建造师执业资格考试应试指南［M］.北京：中国建筑工业出版社，2005.

［2］ 蒲建明.建筑工程施工项目管理概论［M］.北京：机械工业出版社，2004.