浅谈中小企业财务管理问题及对策

山东经济学院 刘 芳

浅谈中小企业财务管理问题及对策

山东经济学院 刘 芳

中小企业在世界各国的经济中都具有举足轻重的地位，中小企业不仅为解决社会就业问题发挥着巨大的作用，而且以其灵活的经营机制和旺盛的创新活力，为经济增长提供了最基本的原动力。但中小企业在市场竞争中却暴露出明显的弱势地位，突出表现为：一是亏损严重。我国的企业改革一直是以搞活大中型国有企业为中心展开的，在某种程度上忽视了中小企业发展进程中存在的问题和需要。我国中小企业由于历史造成的规模小，技术、产品和管理比较落后，加之政策扶持少，所以市场竞争能力普遍较差，经济效益参差不齐，在国际竞争国内化的环境下，中小企业很难快速发展。二是融资困难。资金是企业生存发展不可或缺的资源，但融资难却是中小企业发展中的先天性问题。在各种融资方式中，银行信贷是重要的资金来源，但由于中小企业在自用资产、信誉名声等方面的劣势，使银行从自身利益出发，通常不愿开展中小企业信贷业务。三是财务管理能力不强。当前中小企业的财务普遍存在两个方面的问题。即内部控制薄弱和融资困难。表现在企业领导专权不受约束、财务控制执行不力、基础管理薄弱、成本分析粗劣、财会人员素质偏低等。资金不足时融资困难主要体融资成本高、风险大、资信相对较差，造成中小企业信用等级低。在产品销售上，无力支撑市场竞争所必须的庞大营销费用，在销售上处于劣势。

一、中小企业财务管理中存在的问题

（一）管理模式僵化，管理观念陈旧，管理效果不善，随意性普遍 管理是一种严谨的科学行为，但我国有相当一部分中小企业忽视财务管理的核心地位。一些民营企业由于自身的特点和内外环境的关系，普遍存在不重视财务管理的现象。中小型的个体和私营企业的管理模式往往是所有权和经营权高度统一，投资者集所有权和经营权一身，既是企业的投资者，又同时是企业的经营者。企业既不设财务机构，也不设专职会计人员，科学和有序的财务管理几乎成为空白。这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响，这些企业中，企业领导者集权现象严重但管理能力和素质有待考察，管理思想和手段也较为落后，对于财务管理的理论方法往往缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严。

（二）资料不实，核算欠缺规范，账外设账，会计信息失真程度严重 审计资料表明，多数中小企业虽配置会计人员，但未能严格按照《企业会计制度》进行会计核算。资料不实，核算缺乏规范性是这些企业的通病。中小企业的特点是点多而广，经营内容单一，并且因缺乏日常的主管部门监督，表现在财务管理上的错误和舞弊现象严重。这些企业没有或无法建立内部审计部门，即便有，也很难保证其内部审计的独立性。有些企业的投资者既是老板，也是会计，出于个人利益的驱使，会计数据严重不实，内部控制制度薄弱，以大量白条作为支付凭证，涂改凭证和弄虚作假现象屡见不鲜，甚至存在收入不入账，采用倒轧盈亏的手法，人为压低利润，名为企业行为，实为偷逃税收的现象。有些企业为了应付财政、税务部门的检查，通过“能人”处理，搞账外设账和两套会计报表，致使会计信息严重失真。更有甚者，一些规模小、会计技术含量低的个体、私营企业既不建账，也不编制报表。

（三）融资困难，资金严重不足，投资能力较弱并缺乏科学性的困难 目前，我国中小企业吸引金融机构的投资或借款仍然比较困难。融资难和担保难仍是制约中小企业发展的突出问题。银行即使同意向中小企业贷款，也会因风险较高而提高贷款利率。这便增加了中小企业的融资成本，导致其负债过多，信用等级低，资信相对较差，这对其今后的融资活动和投资活动都造成一种恶性循环的影响。中小企业贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也相应更大，而其融资途径又如此艰辛，所以其投资活动自然以尽快收回投资、偿还债务为目的，这就导致企业一味地追求短期目标。这种短期行为使经营者对企业的长远发展缺乏周全的考虑，如扩张企业自身规模的问题。中小企业生存发展的客观因素制约了其在激烈的市场竞争中与大型企业的抗衡，使其长期处于不利地位。

（四）缺乏高素质，具备管理能力的财务人员 中小企业中尤其是个体、私营企业，由于历史和体制的原因，很多企业实行家族式管理，任人唯亲，接班人世袭。掌握财权的会计不是投资者本人，就是投资者的近亲，这己经在管理模式上形成很明显的弊端。而这些会计任职者往往缺乏应有的会计专业知识，有的甚至连初级职称也不具备，职业胜任能力令人担忧。这样的企业在小规模经营时或许还行，但在群雄林立的市场竞争中则很难实现做强、做大、做优的目标。

二、中小企业财务管理中应将握的重点

（一）资金的筹集 任何企业要进行生产经营活动，就必须拥有一定数量的资金，这是财务活动的重要内容，通过各种形式和渠道筹集资金用于企业扩大再生产。在筹集资金的过程中，适度负债的经营无可非议，但超过偿还能力的负债则不可取。财务人员要配合企业领导确定筹集方式和渠道，制定可行的筹资计划，确定合适的额度和结构，减少筹资的成本和风险。财务人员要对筹资活动引起的财务收支、结算程序及由此形成的经济关系，进行全面反映和监督，必要时要通过专项咨询活动，提供优质、高效的服务。

（二）资金的投放 资金筹集后，要科学、正确地投放使用。财务人员要协同相关人员做好新项目投资前的可行性研究工作。对投资规模、市场供需、技术设备、劳动定员以及发展前景，都要进行可行性论证，改善投资结构，优化投资布局，处理好因为资金投放而形成的各项财务关系，实现投资效益最大化。民营企业在资金投放业务中，要避免个人意向决定一切和投资人“一言堂”的专制模式，要本着需要和可能，通过科学的可行性研究，论证技术上是否可行，经济上是否有利，发展前景是否看好，做到有所为有所不为。

（三）资金的营运 资金投放后，按程序开始营运，这是决定企业经济效益的关键环节，也是财务活动和财务管理的重要内容，要通过测算与分析，优化资金结构，构筑良好的营运环境，加速资金周转，提高资金营运效率。一般而言，中小企业的资金结构同国有企业相比要更合理，不良资产所占的比重较低，有利于提高经济效益。通过资金营运活动，就会产生一系列的资金收付、结算业务，并形成各种经济关系。财务人员要配合企业领导强化财务管理，协调并处理好各种经济关系，根据企业会计制度进行会计核算和账务处理，并适时开展咨询工作，进行跟踪服务，提高企业的财务管理水平。

（四）收益的分配 由于中小企业的投资者大部分是个人，投资人与职工之间实质上是种雇佣关系，雇主出于短期行为，常常将利润总额扣缴所得税后的净利润，大部分或全部作为投资者的收益领取，或者用提前收益的方式虚增利润，而这些做法都不利于企业的长远发展。财务人员要根据企业会计制度规定，在正确计算净利润的基础上，按规定比例提取公积金和公益金，分别用于增加积累、弥补亏损和改善职工福利条件，其余部分作为投资者的收益发给投资人，或留存于企业中，增强企业的后劲和抗风险能力。

三、中小企业财务管理完善对策

（一）建立与完善现代企业管理制度 建立与完善现代企业管理制度，就要转换陈旧落后的管理模式，尤其要改变民营企业中普遍存在的家族式管理模式。所有权和经营权需要适当分离，尽量避免所有权和经营权高度集中在一个人的手中。企业在用人方面应由“任人为亲”转变为“任人为贤”，投资者及其近亲不得担任本企业的会计人员。企业内部应强化内部控制制度，完善内部制衡机制，通过优化财务管理模式，改善财务管理成果，提升企业活力和管理效益，激发员工工作的热情和积极性。

（二）规范企业的会计行为 会计人员应根据企业实际的经济活动情况，按照《企业会计准则》和国家会计制度的要求如实地填制会计凭证，登记会计账簿，编制会计报表。在开展会计监督的工作上，可以通过行业协会进行引导、沟通和协调工作。目前，我国的中小企业尚未成立行政主管单位，涉及中小企业财务管理的法规、制度也相对滞后。随着中小企业的快速发展，越来越需要进行行业管理，因此，通过行业协会对中小企业实施自律性的监管显得更加重要。各级行业协会应发挥协会优势对中小企业进行引导、沟通和协调，督促和指导中小企业遵纪守法，诚信，不做假账。此外，财政、税务部门也要对中小企业的财务工作进行监督和指导，可以采取定期抽查的措施。对出现的问题和不足进行帮助和指导，提出改进意见；对存在弄虚作假和违规违纪行为的企业，要进行必要的教育和披露，情节严重的则要追究当事人的经济和法律责任，形成震慑效应，使中小企业在一个合法合理、科学规范的内外环境中稳步、高效地运行。

（三）从政府和市场方面解决中小企业财务管理问题 针对中小企业在财务管理方面由于宏观经济环境与自身双重因素造成的问题，可以从政府和市场两个角度着力解决，具体而言：（1）从政府的角度。首先，我国已出台《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，《中小企业促进法》也即将出台，可见，我国在这方面的工作已开始启动，并在不断完善中。其次，成立中小企业基金，包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，资金的来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行资金封闭运行，集中支持中小企业的发展。最后，建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨而非赢利为主要目的中介组织，其担保费的收取是以不增加中小企业的融资成本为前提。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委还联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，更有助于引导中小企业增强信用观念，改善中小企业信用状况。值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要将建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系（如中小企业资信评估机构、中小企业联合会等）结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。（2）从市场的角度。首先，应以对内投资方式为主，包括对新产品试制的投资、对技术设备更新改造的投资、对人力资源的投资。目前应特别注意对人力资源的投资，拥有一定数量的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。其次，分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，将鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。最后，应规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。

（四）强化财会队伍建设，提高企业全员的财务管理素质 对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。可从企业领导做起，提高投资人和经营层的政治业务素质，培育新的理财观念。此外，还应提高会计人员的专业知识，提升执业能力。在选聘会计人员时不能任人唯亲，要考虑聘用对象的专业知识和胜任能力。会计必须具备初级职称和相应的学历，持证（会计证）上岗，从业资格要经过年检，防止滥竽充数。会计人员还要通过各种形式和渠道进行后续教育，通过组织脱产学习，在职培训和自学等形式，不断更新知识，提高专业胜任能力。企业还应适时地引进优秀的财务管理人才，领导财务工作，使其在企业发展中起着参谋和决策的作用。

［1］陈燕：《民营企业财务会计管理存在的问题及对策》，《中国科技信息》2003年第9期。

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［3］钦培豪：《水电施工企业财务管理模式探讨》，《水利经济》2005年第11期。

［4］王宝宏：《企业财务管理中存在的问题及对策》，《山东教育学院学报》2004年第8期。

［5］郝义国：《民营企业进入快速增长期的研究与对策》，《科技进步与对策》2003年第9期。

［6］彭海颖：《论制度创新与民营企业发展》，《经济问题》2004年第2期。

［7］陈群：《建立财务管理为中心的企业管理机制》，《新疆石油科技》2005年第11期。

［8］杨娟：《再论企业财务管理的最优目标》，《管理科学文摘》2004年第8期。

（编辑 余俊娟）