浅议中小企业内部财务报告的使用

董孝华

一、内部财务报告的特点决定了其在企业内部管理中的独特优势和作用

内部财务报告的特点具有设计和编制灵活、及时、形式多样、信息量充分、针对性和保密性强，便于与信息化平台结合应用，能够提供足够的非财务信息，满足企业的个性化需求，通过专业系统分析、直接高效地服务于企业内部管理决策。具体表现为:

1.内部财务报告作为企业内部管理的财务信息载体，它所披露的财务信息是企业管理活动决策的基础。内部财务报告披露的财务信息不仅仅是企业经营活动的事后反映，更多地是对已发生的事项进行分析和对未来事项的预测和预算，因此更便于财务会计人员从事后反映转向事前控制。

2.内部财务报告的编制是会计核算质量提高的重要途径，同时也是企业管理控制手段。有些内部报表实质上是有关会计核算的底稿，能够有效地核对、减少和纠正会计核算错误；根据内部财务报表反映出的财务信息，企业得以及时作出相应的管理指令，采取恰当的措施。

3.内部财务报告有利于管理政策的监督，检查并反映现行管理过程中的问题并及时反馈。很多的内部报表是用以检查有关的管理控制手段是否有效，如采取的成本控制措施是否取得成效？好的管理政策得以推广和完善，不适合的管理措施得以较快纠正。

二、中小企业中使用内部财务报告的必要性

1.对外财务报告受国家财务会计法规和制度的统一要求限制，内容及格式满足不了企业内部管理决策的需要。如报表内容、项目少，披露的财务信息不足等。

2.企业内部管理自身需要能够反映企业资源配置、现金流量、内部责任单位经营业绩、成本费用消耗、债权债务、人工成本和生产经营情况的个性化管理信息的内部财务报告。

3.企业处于保密性的要求编制在企业内部范围使用财务报告。

4.企业完善高效的内部财务报告体系，提供快捷灵敏的财务信息，是企业生存和发展对内部管理水平及对企业核心竞争力追求的必然要求。

三、企业内部财务报告使用过程中应注意的问题

1.内部财务报告应集中反映切合企业内部管理需要的重要事项信息。内部财务报告反映的信息不应面面俱到，而应集中反映企业管理经常需要或某一时期特别需要的会计信息。

2.内部财务报告格式和内容应简洁明了。内部财务报告的内容、报表种类、格式和项目尽可能做到清晰、简明、易懂，便于理解和利用。如所用词语要尽量通俗化，能简洁明了地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

3.内部财务报告应充分考虑报告使用者对会计信息的需要的不同特点。

4.内部财务报告的内容和格式应保持一定的稳定性。同一种内部财务报表的内容、格式、项目在前后期尽可能一致，保持相对稳定，以便提供相互可比的会计信息，但为更好地服务于内部管理需求的变化，可以在保持相对稳定的基础上，不断改进。

四、突出以成本管理、现金流管理为重点的内部报告的编制

1.披露现金流量信息的财务报告。现金流量对企业决策具有十分重要的作用。现金流量关乎企业经营活动的正常运转，如同企业运行的“血液”。现金流量越大周转越快的企业对现金流量报告的时间性要求越高，而且从企业的资金管控角度出发，企业现金流量报告应包括资金日报、周报、月报等基础报表，在此基础上汇总编制出季度、半年度和年度现金流量报告及相关书面分析。

企业现金流量报告的格式和内容要求。企业内部的现金流量报告一般来说，日报、周报、月报应格式统一，这样在设计好资金日报的基础上，逐日累计编制出周报、月报，保持了格式的统一，且便于分析研究。在报表项目方面，除了应反映经营活动、筹资活动、投资活动总体的现金流量状况外，还应详细披露三大活动下具体的现金流情况。现金流量日报的报表项目在设计上应在满足管理的基本原则上尽可能全面地反映重点项目现金收支，且在项目支出列示上层级合理，清晰明了，便于月报、周报的数据追踪分析。

2.披露成本信息的财务报告。成本水平的高低直接关系着企业经济效益水平和市场竞争能力。因此反映生产要素的利用和资源配置情况成本费用报表，特别是成本具体项目的有关数据信息报告，同样也是一种重要的内部财务报告。在此基础之上，通过企业有关部门或班组间、月度间进行对比分析，来不断降低成本，增加盈利，同样也起到了成本费用消耗水平的及时监控作用。

一般地，主要成本费用报表有人工成本表、材料结存消耗表、费用明细表等。而且，成本费用报表尽可能地重点列示管理层关注及成本费用的主要影响项目。同时，可以编制能够反映各个成本责任中心成本费用情况的明细报表，便于对比分析。

3.披露其他信息的内部财务报告。披露其他信息的内部财务报告包括应收账款信息、经济责任中心业绩报告、生产经营产销报告以及披露非财务信息的人力资源等其他内部财务报告。

五、内部财务报告及时性及个性化的特点决定了其对于企业信息化手段特别是财务信息化的高度依赖性。财务信息化手段，是企业内部财务报告为管理决策提供高效、准确信息的有力支持和重要平台

1.内部财务报告本身存在不同于外部财务报告的特性与优势，但是其优势的发挥程度与企业会计机构工作的效率及质量水平直接相关。而财务信息化是关乎财务工作效率和水平的重要因素。信息化平台也成了财务工作的重要工具。内部管理的多样化，随时随地管理需求，对内部财务报告的数据收集、归类、计算、汇总等数据处理能力提出了较高要求。内部财务报告及时性及个性化优势向更好、更深发展，尤其需要相应的财务信息化水平的支撑。在财务信息化的基础上，准确、精细化的成本核算、严格的预算管理、实时的资金管控、快速及时的财务报告成为很轻松、简单的工作。

2.内部财务报告作为企业内部财务信息的基本形式，成为企业决策的基础。企业财务职能正在更多地由核算型向决策性转变，决策已成为企业日常管理的一种经常性需要。企业信息化平台正是基础财务信息与管理决策的桥梁，只有通过建立财务信息化以及企业信息化平台，才能充分发挥内部财务报告反映出的有用财务信息对于企业管理决策的支持作用。

3.内部财务报告信息的处理系统化、综合化的要求离不开采取信息化平台。短时间内对多种内部财务报告、不同报告期、不同责任主体等等的系统化、综合化分析是企业决策过程中经常性的工作，财务信息化是完成这一工作的重要手段。

综上所述，内部财务报告在企业内部发挥着重要作用，然而与企业的内部管理工作一样，如何构建完善和高效地内部财务报告体系，仍然有很多工作去做，这是一个持续的、不断完善的过程。