基于和谐的内部审计定位和职能的转变

胡文上

构建和谐社会是我国当前的重大战略任务，这一战略的实施极大推动了国家各项事业向着高效、廉洁的方向前进，对以公益性为目标的公共卫生事业发展具有绝对的导向作用，疾病预防控制系统作为公共卫生的重要部门，承担着预防控制疾病、保障促进公众健康、提高生命质量的伟大使命，对促进社会和谐有着重要意义。作为内部管理机制的组成部分，内部审计承担着不可替代的作用，从和谐角度看，内部审计也是建立民主、透明、高效、廉洁、信用、责任的组织的内在推动力。因此，内部审计履行的职责与构建和谐社会在目标和任务上是一致的。

近年来，随着国家财政、卫生等部门对财务管理的重视和加强，疾控系统的财务内控制度越来越健全并得到较好的执行，财务内部控制管理在本质上具备了财务审计功能，如果内部审计仍局限于传统的财务收支领域，必将失去工作主动性和自身存在的意义。因此，疾控系统要把握好内部审计的定位，促进内部审计职能的转变。

一、内部审计与和谐环境的关系

1.和谐的环境为开展内部审计工作提供保障

和谐的环境具有安全、稳定、有序的特性，审计人员开展内部审计工作离不开这样的环境:（1）作为单位发展的一种综合目标，和谐环境为内部审计提供了动力源泉和明确的目标。（2）有助于各种内部关系的协调，为开展内部审计工作提供良好氛围。（3）能够增强审计部门与其他部门之间的沟通和配合力度，从根本上实现以审计促发展、以审计促规范、以审计促节约、以审计促和谐的长远目标。

2.创建和谐的环境，单位所面临的各项任务都与内部审计密不可分

现代内部审计通过系统化和规范化的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程效果，帮助组织实现目标。内部审计的这种监督、评价、控制和服务职能直接指向了服务于创建和谐环境:（1）内部审计监督具有监察和督促功能，对单位增强法制观念、强化对权力的制约和监督具有推动作用。（2）内部审计评价具有分析和判断功能，开展评价可提前预知风险和挑战，并为积极应对和妥善处理做好准备。（3）内部审计本身是对其他所有内部控制的一种再控制，对单位的健康发展、员工的切身利益具有一定的防护和保障作用。（4）内部审计服务通过开展建议和咨询活动，在推进决策科学化、民主化进程中具有建设性作用。因此，内部审计不是简单的经济监督问题，它对单位和谐环境的创建具有积极的推动作用。

只有认识到内部审计与和谐环境之间的辩证关系才能更好地把握内部审计的定位，也才能更好地发挥其职能。

二、基于和谐的疾控系统内部审计的定位

1.提升审计部门在组织机构中的地位

提升内部审计在组织机构中的地位，首要工作是开发领导层，领导是否重视，能否接受和采纳审计建议，在很大程度上决定着内部审计职能的发挥。现代内部审计是促进和完善内部管理，提高经济效益的重要手段，因此要改变那种“审计是国家的规定或要求”、“审计是一种例行公事”的错误观念，使领导层真正意识到内部审计是为单位内部管理保驾护航的迫切需要。对此，内审部门应该做到:（1）多向单位领导请示和汇报，以工作质量争取支持。（2）不定期组织领导层进行管理培训，用国家政策和多渠道的信息宣传强化领导层对内部审计工作的认知和重视。

被审计部门和人员对内部审计的认识和理解存在一定偏差，把内部审计仅仅看作是查问题、挑毛病的，基于这种认识，在配合内部审计工作和执行落实审计建议上未给予足够的重视。应该看到，内部审计不具备强制性，如果上述观念得不到改变，对内部审计职能的发挥将受到严重制约。为改变这种观念，内审部门要做好:（1）坚持不懈地广泛宣传国家有关财经法规和开展审计工作的意义和必要性，争取得到各部门及广大员工的理解和配合。（2）内审人员要积极开展工作，以卓有成效的工作业绩树立威信、赢得尊重。

另外，在今后的机构改革中，疾控系统应逐步建立起由法人直接领导并对其负责的审计委员会，内审部门在审计委员会的领导下开展工作，以强化内部审计的独立地位。

2.以服务疾控事业为宗旨，保障内部控制有效运行，促进价值增值

现代内部审计通过系统化和专业化的方法对单位风险管理、控制及治理过程的有效性进行全面预测和系统评价，向领导层提供相关的咨询和建议，以找到解决问题的方法和改进的措施，进而达到增加价值的目的。内部审计的存在有效地保障内部控制正常、高效地运行，防止舞弊而导致内部控制的失效及由此带来的风险。在实现价值增值过程中，内审人员通过参与治理和各种增值服务，自身的价值也得到较好的体现，这种良性互动促使内部审计成为一种为单位创造价值的知识产业，从而提升内部审计自身的影响力。

作为疾控系统的“免疫系统”，内部审计对各项业务活动进行监督和服务，其宗旨也必然与疾控事业的总体目标相一致，即不断提高疾病预防控制和公共卫生事业管理的社会效益和经济效益，进而增加其社会价值。

三、基于和谐的内部审计的职能转变

1.强化内部审计的服务职能，融监督于服务之中

在和谐的新形势下，内部审计应以服务为导向，主动拓展服务职能，才有存在和发展的空间。疾控系统内部审计服务职能要立足于内部管理的需要，为管理和效益服务，将监督寓于服务之中。基于这种理念，审计与被审计之间的关系将更加趋于和谐。内部审计在强调服务职能的同时，并不否定和弱化其监督职能，而是对监督的出发点和方式的转变。审计的本质是监督，监督是审计的最基本职能。内部审计监督不仅包括对执行财经法规情况的检查督促，更多的是对内部控制系统的监督，对部门和成员是否遵循内部管理的规章制度、程序及履职情况的监督，从根本上讲也是为内部管理服务。服务职能的有效发挥，可促使监督更加到位，促进单位健康、良性发展。

2.适应疾控系统快速发展，拓宽内部审计服务领域

在国家疾控系统成立之初，其内部审计仅局限于财务和经济责任审计，随着疾控事业的快速发展和国际合作的日趋增多，内部审计已从传统的财务审计向单位和项目管理方面拓展。服务领域已包括经济合同签订、预算执行、国际合作项目资金管理与使用、大修和大购等重大经济事项决策和执行、基建工程过程跟踪审计、抗震救灾等突发公共卫生事件专项资金审计等，逐步形成了以财务审计为基础、以管理和效益审计为主导、以审计和评价经济活动的效益性和风险性为重点、以评价内部控制的健全和有效性为核心的多业务、深层次的服务领域。

3.提高内审人员综合素质，创新内部审计方式

通过加强政治思想工作、组织学习和培训、开展理论和实务研讨、总结实践经验等途径，大力提高审计队伍的思想素质、业务水平和工作能力，以适应新形势对内部审计工作的更高要求。内审人员应具备良好的沟通技巧，以便与被审计部门和人员维持良好的人际关系，消除被审计对象的抵触。内审部门可考虑吸收工程、项目管理等其他专业性人才来丰富人员和知识结构；还可设立兼职的内审人员库，在临时任务较多和人员不足时调用。内审人员要不断摸索审计方式，将以前惯用的事后审计方式转变为以事前、事中审计占主导，事前、事中、事后审计全覆盖的参与式审计，使内部审计参与到单位的计划编制与执行，内部控制的建立、完善和有效执行，以及经济业务活动的运行中去，逐渐将内审部门发展成为单位的综合性管理部门，使内部审计工作成为经济业务活动管理的重要支撑。