浅析信息化环境下企业财务管理的内部控制制度

张文杰

一、企业内部控制制度的内涵

从一般意义上讲，企业内部控制制度主要指各经济单位以及各类经济组织在自主生产及经营过程中构建的一种互相约束、互相牵制的权责分配机制以及内部组织形式。企业管理者为了合理强化企业内部控制与经营管理必须制定与企业生产发展特点相适应的内部控制制度，从而在此基础上令企业实现各类经济效益的全面提升。随着信息化社会的全面发展，人们不断积累了丰富的企业管理经验，关于企业内部控制制度的探索研究也越来越深入，并呈现出多种类观点并行发展的特点。然而无论企业内部控制制度经历了多少次变更、改革与创新，其建设与完善执行的最终目标均是要合理保护企业的所有物资与财产，并切实保障企业在生产经营中涉及到一切相关数据的客观真实性与科学有效性，同时以此制度为依据对企业各项生产经营进行科学的内部管理。由此可见，企业内部控制制度是强化其实现科学实践管理与创新发展的基础前提，也是重要的实践方式。因此基于企业的现实发展特点、根本发展需求设计一套统筹兼顾、行之有效的科学内部控制制度并令其得到最合理、最完善的执行，不仅有利于现代企业管理者及时在生产经营管理中引导企业发现自身存在的风险因素、不良问题，还充分有利于企业在整体范围内实现各项丰富资源的优化配置，并切实提升企业一切优势资源的服务效率与内涵建设价值。

二、信息化环境对企业财务管理内部控制制度产生的影响

信息化环境下各类现代化技术的设计水平与应用实践效能实现了快速提升，在给各类企业发展实践带来较大优势便利的同时，也令企业内部控制制度的高效运行及科学设置营造了更具挑战性且复杂的发展环境。企业中各类优势信息化技术的科学运用令企业内部的控制制度涵盖的内容更广泛，因此必然会令其承担与面临的风险因素越来越多。同时，从另一层面来看，信息化技术作为一种基于信息化环境下产生的强大功能工具不仅为企业在内部控制实践中提供了合理的引导与规范作用，还极大程度的提升了企业内部各项管理工作的效率以及规范、秩序化水平。再者科学的信息化管理技术还能通过敏锐的洞察性能、全面的共享性挖掘与掌握来自企业内部各系统中富含的大量信息，并在计算机系统的辅助管理之下，实现对企业各类财产物资的高效管理，令丰富资源得到最合理的利用。由此不难看出，信息化时代在企业财务管理实践中对其内部控制制度产生的影响既包含积极性的一面，同时又包含挑战性、风险性的一面，我们如何正视信息化建设这把双刃剑，将其对企业财务管理内部控制制度建设的积极影响进一步扩大，同时将各类风险及消极因素的不良影响降到最低，取精华、弃糟粕，令各类综合优势信息技术更好的服务于企业内部控制建设便成为当今我们应综合考量与承担的重要任务。

三、当前我国企业财务管理内部控制制度建设中存在的主要问题

（一）财务管理从业人员整体素质不强，管理水平参差不齐

企业财务管理从业人员的整体素质主要包含其综合业务素质及职业道德素养两层面，一些中小企业为了节省日常运营管理投资常常雇佣不具备职业资格、没有取得会计证书，毫无财务管理经验的人员担当企业内部财务管理要职，令各项财务管理工作无法有序、高效与专业的开展。另外一些企业中从事相关财务管理的工作人员平均年龄偏大，而会计制度与会计知识则随着信息化环境的创新发展体现更新快速、频繁的特点，从而导致企业的各项内部财务管理工作中均存在许多不合理现象。当前，在信息化建设的大环境下，各类腐败、贪污行为盛行，人们的价值取向呈现偏差发展的不良状态，这也进一步增加了企业财务管理工作的现实复杂性。财务管理人员倘若长期处于此种不良状况下，其整体素质的综合提升也就无从实现了，甚至一些工作人员还会难于抵挡金钱与权力的诱惑，利用职务之便制造虚假的会计信息，令企业蒙受不良经济损失。随着市场经济建设的飞速发展，我国各类中小企业发展呈现出量上剧增的发展趋势，这一现象直接导致了会计从业人员数量的增多，在这种繁荣的发展景象中，行业内与会计人员从业需求相适应的职业技能培训及其他相关配套建设服务却呈现出力不从心的发展状况，进一步导致了会计人员发展水平的参差不齐。另外由于企业财务工作人员职业道德的缺失，无法树立正确的工作态度，而是唯领导是从，为一己之利瞒报虚报，久而久之令各类企业的会计人员队伍呈现了不良信任危机。

（二）内控机制不健全、企业尚未形成有力的监督规范

在各项企业财务管理实践中，监督是会计人员的主要服务职能，且这一职能应科学渗透于整个企业的财务经营活动中。然而实际运营中多数企业的会计人员却不能正视自我的监督职能，不能合理将监督管理与完善服务进行有效融合。就目前我国的发展状况来看，广大社会公众对企业经营管理实践过程中的约束与监督作用可谓微乎其微，在企业中时有发生一些财务会计服务信息失真的不良状况，体现了行业会计人员职业道德与法律约束观念的低下，在这样一种状态下全社会很难构建针对内部财务会计信息的强效监督与约束机制。

（三）内部会计监督不力、基础工作环节薄弱，管理层不重视

在民营企业中所有工作均在领导的监控管理下开展，即使企业建立了会计法规也仅仅是形式上的表面制度，没有发挥其真正的控制效能。而多数企业财务人员为了保饭碗宁可触碰会计法律法规也不敢轻易违背领导意愿，令会计法律效力形同虚设。另外在各类企业中还存在会计机构设置不健全、会计人员配备不完善、工作交接不规范、内部控制制度不清晰、会计凭证未按规定获取原始有效凭证、记账随意、财务报告编制不合法、缺乏真实性、会计账目管理混乱、数据偏差严重等不良状况。再者，目前有相当一部分管理者对企业内部控制制度的完善建立重视力度不足，甚至一些企业还存在对内部财务管理控制制度的误解现象，认为企业内部的会计控制制度等同于成本或资产安全性控制等。还有一些企业领导在处理各项经营业务实践中，片面强调以灵活性处理为由，不依据规章制度、法律程序办理、审批，令企业内部财务管理制度失去了真正意义。

四、强化企业财务管理内部控制的科学策略

（一）提升财务人员整体素质、促进企业信息系统的安全、高效运行

各项企业财务活动的行为主体均是财务人员，一切经营业务内部管理均是由他们发起控制与操作的，管理建设的成功与否取决于财务人员的整体素质、丰富知识体系构建、智慧水平与其自身的努力程度。因此，在管理实践中，我们只有全面树立以人为本的综合观念，从理解、尊重的角度出发，将激励与约束机制放在对财务人员管理的首要位置，充分促进财务运行机制中权、责、利的合理融合，通过不断的发掘财务人员的智慧与创造潜力，调动他们一切可以调动的积极性、主动性与自觉性，并努力提升企业财务管理人员的综合业务能力，不断强化会计人员的职业操守建设、财政法规教育建设，完善构建企业最合理的财务用人、管人机制，并全面提升他们的综合工作服务能力。通过前文的详细阐述，我们已经对信息系统的充分优势有了深刻了解，基于其双刃剑的现实特征，在实践管理中我们应把住网络安全这道关，通过有效的用户口令认证与准入许可管理强化企业信息系统的安全运行性，不给不法分子可乘之机。同时还应针对财务会计人员的信息专业管理技术进行综合培训，促进他们精通业务、熟练现代化会计处理手段，并确保各项财务数据的准确性、科学性与可靠性。

（二）健全法律法规、完善企业财务管理内部控制制度

企业财务管理内部控制制度的合理强化依赖于高效的会计监管，而令其监管行为付诸实践便需要整体法律法规的强化支持。因此在行业管理中我们应合理明确会计监管的各项权责，加大依法惩处与赔偿执行力度，对违规、乱纪，扰乱行业秩序的企业及其负责人施以严厉的惩处。同时为了促进会计监管的行之有效，我们还应继续完善与其管理需求相配套的科学法规制度，并促进其最合理、最有效的实施。在企业财务管理内部控制制度的设计环节必然存在这样或那样的疏漏，无法全面防止错误、舞弊、弱点与偏差现象的发生。因此我们只有充分利用全面信息化的社会环境利用强大的信息系统综合收集、分析、整理与评估各类有价值信息，并在企业内部开展实时互动的信息传递，找出内部控制制度缺陷引发的根本原因，并有针对性的制定合理化改进建议与整改方案，引导企业员工优化自身行为，激励他们踏实工作、努力奉献，自主创新，同时继续不断完善与健全企业内部控制制度，才能最大限度的激发企业经营管理核心价值。

（三）构建行之有效的企业财务管理内部审计体系

合理的内部审计不仅有利于内部牵制机制各项检查、评价与监督职能的有效发挥，还可对企业会计信息的真实合法性、各项资产的完整安全性以及企业自身经营的规范性、业绩的真实性进行综合的监督与检查评议。因此我们应将其作为企业财务管理内部控制的一个重要组成部分，设立专项审计部门，合理明确其管理权责与服务目标，并保持其相对的独立运作性，从而令审计部门在专业质疑判断的敏锐洞察力支配下构建企业财务管理的强大内部审计体系。

五、结语

信息化时代，我们如何永葆企业财务管理内部控制制度的科学有效性、规范秩序性、公平法制性与全面创新性，最重要的就是从企业内涵发展入手，深刻了解内部控制制度建设的科学目标，挖掘制度建设中存在的不良问题，才能有针对性的弥补不足，推进企业财务管理内部控制制度的完善建设。