浅谈小企业内部控制

李淦英

一、小企业内部控制的问题分析

（一）企业内部控制流于形式

小企业的管理者，一般都不具备专业的工商管理知识，一部分小企业家的资本积累都是依靠机遇和冒险精神而取得的成功，至于国有小企业的领导都是经过政府部门的考核任命，这样就使得小企业家们不太重视内部控制，意识不到内部控制的重要性，有的认为是形式，应付检查；有的认为内部控制会制约企业的发展。所以没有在内部建立和完善内部控制机制。有些小企业建立了内部控制制度，但是随着外部环境的变化，企业业务的拓展，以前的制度已制约企业发展，企业的内部控制没有做到与时俱进，更有的企业照搬别人的内部控制制度，可想而知，这样的内部控制制度对于企业的发展作用不大。

（二）缺少岗位责任制

小企业在管理上，受制于企业的规模小、资金少，管理者往往很在乎成本，减少人员开支，选拔任用能人，往往几个人的工作由一个人承担，兼职身份在企业员工中非常普遍。生产和销售过程中各环节应该有多人完成的，往往一个人集几项工作于一身，开票、收钱、填凭证、审核、记账本来应该几个人做，但却都由一个人来完成。表面看，企业节省了人力，节省了开支，办事效率似乎高了，但这种违规操作，根本不能提高工作效率，更可怕的是腐败由此产生，导致企业资金的走向不明，资金管理风险增大，给企业的资产安全带来很大的隐患。

（三）缺乏审计监督

由于大中型企业对小企业的影响，其管理模式及制度机制都使得小企业纷纷效仿，小企业内部也建立内部审计机构，但小企业的家族性和管理上的“家长式”、“一言谈”的模式，都排斥着内部的审计和外部监督，他们认为内部审计是找“茬”，提起来就让人反感的工作部门。因此受到很多方面的制约，尤其审计主要是针对管理者，更是被排斥和冷淡，很难公平、公正的开展工作，无法真正发挥监督的职能。小企业因其小而常被监督部门所忽略，外部监督的力度和次数都明显不足。所有这些无不制约和影响着企业的发展，造成企业内部管理的无序，致使在小企业中私设“小金库”现象普遍，坐支现金，账证、账实、账表不符，财务管理混乱，弄虚作假现象严重，更有严重者违法乱纪。

（四）风险控制能力差

我国许多小企业的风险控制意识和能力都非常低，经营规模和资本积累对于来自外部的风险机会没有控制，对于金融危机、通货膨胀基本没有采取规避风险的措施。由于缺乏风险控制许多的中小企业资金链断裂，融资困难，最终难逃倒闭的命运。

二、加强小企业内部控制的措施

（一）职责分工控制

避免企业内部的舞弊行为要严加防范，实行职责分工控制一般指不相容职务分离控制。对于企业内部的工作分工问题，一个人承担多项工作，可能发生错误和舞弊行为，同时又因为其个体的隐蔽性，很容易发生腐败和舞弊行为。在这种情况下，必须严明分工，明确责任。

（二）严格管理程序

企业的授权批准部门，是企业的管理核心，授权批准形式通常有常规性授权和临时性授权之分。小企业应该建立授权批准体系，明确授权批准的范围、层次、程序及责任。

（三）企业财务控制

企业财务控制主要是通过对会计行为的控制实现的，对内部资金的量化管理，是财务控制的主要内容。对涉及财务工作进行记录、归集、分类、编报等进行控制的主要手段是建立和完善各种制度，比如财务人员岗位责任制，针对其工作内容和性质对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；按照《会计法》和国家统一的会计制度的要求编制、报送、保管财务会计报告；按照规定取得和填制原始凭证；对凭证进行连续编号；规定合理的凭证传递程序；设计良好的凭证格式；明确凭证的装订和保管手续责任。

（四）预算控制

企业内部预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全过程。通过对企业经营活动的前瞻性计划，编制科学的可操作预算的执行来实现对企业的内部控制。在实际工作中，编制预算可以比较、分析内部各企业未完成预算的原因，从而采取积极的整改措施，实现企业健康持续的发展。编制预算的最终执行权要通过企业的管理层来实现，管理者对预算进行决策、指挥和协调。建立预算控制，确立预算目标，并组织实施，对预算执行的好坏进行奖惩。