浅析如何强化基层税源管理

顾 楠

税源管理是税收征管的核心，是税收征管的起点和基础，是对存量税源、潜在税源的现状、发展及变化进行监督与控制的一种综合性的管理方法。税源管理质量的好坏，从某种程度上直接影响着税收全面质量管理的进展成效，决定着税收征收管理的水平。

一、当前税源管理中存在的问题

（一）缺乏规范有效的税源管理运行机制。在具体工作中体会，税源管理的具体实施、操作方法、实施步骤，具体工作要求和评判标准，以及税源监控指标等如何设置，都缺少规范的程序和运行机制，使得税源管理工作难以真正落实。

（二）征管查岗位职责不明确。目前稽查部门往往注重抓重点大户，其他的稽查任务仍由管理人员承担；征收大厅注重征收开票，形成管理岗“征”不了“、查”不了，又“管”不好，税源管理缺位，税收漏洞越扯越大。

（三）税源管理难度增大、手段滞后。随着我国市场经济制度的建立，经济主体的多元化，带来了纳税主体的多元化，给税源的调查、掌控和监管提出了新的要求。而我们的基层税务机关对这种情况认识不足，应对措施相对滞后，使税源管理工作陷于某些被动。

（四）税源管理力量薄弱。眼下，许多基层地税部门管理人员有限，很难集中力量开展税源监控，加上税收管理员本身素质不高，因而难以适应科学化、精细化管理的要求。

（五）部门协调不到位。从内部来看，征、管、查三部门、机关科室之间、上级局与下级局之间，在强化税源管理方面还存在着一些工作脱节，协调配合不畅，没有形成各部门齐抓共管、密切配合、协调一致的良性税源管理机制。从外部来看，涉及税源管理最紧密的工商、国税、银行、土地、城建等部门之间的协作配合，也还没有真正形成协调配合机制，不能进行有效的信息传递，更谈不上信息高度共享。

二、进一步强化基层税源管理的建议

（一）应切实完善税源管理机制。第一，加强纳税人户籍管理制度，夯实税源基础。税源底册应由基层税务分局的税收管理员按所辖区域分产业、行业等逐户逐项登记，各基层税务分局总的税源底册应由会计负责掌握登记，并上报县局备案，县局的整个税源情况由计会及征管等负责共同登记掌握。第二，建立税源分类分级控管体系。按照纳税人的经济性质、所属行业、规模大小等指标，对纳税人进行分类分级管理。县局要选择重点税源企业和各行业代表企业进行管理，主要负责监控重点税源收入进度、分析行业税收规律、提供征管具体指导意见和收入预警通知；基层分局的税务管理员，主要负责所辖小型企业和个体纳税人的税源管理工作，并及时采集重点税源的有关信息上报县局。同时进一步加大重点税源管理的投入，对重点税源户采取电子信息“一户式”管理和网上直报监控，建立重点税源户税源监控系统，实施有效监管。

（二）明确岗责体系，完善税收管理员制度。应进一步明确征管查岗位职责，解放税收管理员。基层地税部门应当按照税收管理员工作岗位的不同，规范工作流程，明确职能定位和工作重点，减少日常的应付性事务工作，确保税收管理员有时间、有精力从事税源管理工作。

（三）创新管控手段，实现税源精细化管理。第一，积极探索新型的现代税源管理方式方法，实行税源分类精细化管理，如把税源监控管理划分“重点税源户与一般纳税户、发票购领户与未购领户、盈利户与亏损户、申报户与零申报户”四种类型加以管理监控。第二，进一步建立健全税收分析、税源监控、纳税评估和税务稽查良性互动机制，以及时发现征管中存在的问题，找出薄弱环节，不断加以完善和提高。第三，加大力度推进“逐笔开具发票，奖励索取发票，方便查询辨伪，推行税控器具”的发票管理机制创新，实行消费者监督、税控器具电子监督、税务监督多管齐下，促使纳税人依法开具使用发票，促进地税机关“以票控税”，强化税源监控。第四，充分利用信息技术辅助税收管理员开展工作。在征管业务核心软件基础上，拓展功能，研究开发税收管理员工作平台，以规范和固化税收管理员的工作任务。

（四）加强税源管理力量，科学配置人力资源。综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、税源地域分布、税源发展趋势、基层人员数量与素质等因素，按照税源管理的需要，重新整合优化税收管理员队伍，科学配置人力资源；同时有针对性地加强税收管理员知识更新和技能培训，切实提高税收管理员的综合素质和业务能力。

（五）完善协税护税网络。强化协税建设，依托社会综合治税网络，与各职能部门进行定期的资料交换和信息沟通，实现信息沟通、资源共享，建立起覆盖各个部门和行业的综合治税网络。