资本利益相关者视角下的企业社会责任研究

侯巧铭， 段家菊， 赵 玥， 王德武

(沈阳工业大学 a. 管理学院， b. 财务处， 沈阳 110870)

20世纪20年代，企业社会责任的概念在美国提出。很多国内外学者与专家从社会契约和利益相关者的角度研究了社会责任。有人认为：企业在社会制度中固有的权利与义务就是企业与社会间的社会契约，由于社会契约的存在，就有了企业的道德规范。当企业的道德规范更广泛地与伦理学理论相一致，企业就会遵守这种契约。还有人认为：企业的运作方式决定了组织与社会之间存在契约，企业的行为受到法律的指导和社会规范的制约。企业履行与各种利益集团的合同义务是企业的责任，而且企业需要符合公众的期望，这是企业责任的一种扩展(乔治·A·斯蒂纳、约翰·F·斯蒂纳，2002)。斯坦福研究所(SRI)最早提出利益相关者的概念后，很多学者开始关注利益相关者理论。利益相关者理论描述了企业对各个利益中心的影响，这些利益中心是对企业的生存与发展有重要影响的个人和群体，如股东、债权人、员工、供应商、客户、政府等。这些利益相关者能影响一个企业目标的实现，也能影响企业的决定、政策、经营等。企业承担社会责任是为了满足各个利益相关者的要求，这样企业才能稳定地可持续地发展(陈宏辉、贾生华，2003)。到20世纪90年代，公司社会责任研究与相关利益者理论出现了融合的趋势。

本文认为，企业是一个拥有多种资本的综合体，这些资本按照资本的形态与本质分为财务资本、社会资本、市场资本、人力资源资本和生态资本。从资本的角度研究社会责任，可以把企业的利益相关者分为财务资本利益相关者、人力资源资本利益相关者、社会资本利益相关者、市场资本利益相关者、生态资本利益相关者。

一、资本利益相关者理论

本质上，诸多主体向企业投入了各自所拥有的资本，所以成为企业的利益相关者(温素彬，2006)。企业要创造价值，就要依赖企业所拥有的多种资本，要平等地对待各利益相关者，对其进行优化配置[1]。企业拥有的货币资本是企业的财务资本；企业的员工所具备的知识、技术水平、工作能力等是人力资源资本；企业与生态之间的生产关系，是企业具有生态价值的资本；企业为了保持良好的信誉与供应商和客户建立长期合作的关系，所付出的成本是企业的市场资本；企业与社区和政府的互惠合作关系是企业的社会资本。相对应的，按照利益相关者向企业投入资本的形态不同，企业利益相关者可分为5类：财务资本利益相关者、人力资源资本利益相关者、社会资本利益相关者、市场资本利益相关者、生态资本利益相关者。财务资本利益相关者是指那些向企业投入货币资本的主体，主要包括投资者和债权人；人力资本利益相关者是指向企业投入人力资本的主体，主要包括管理者和员工；生态资本利益相关者是指主要关注企业生态贡献的利益相关者，包括自然环境、人类后代、非人类物种；市场资本利益相关者主要包括顾客、供应商等；社会资本利益相关者是那些拥有社会网络关系型资本的利益相关者，主要包括政府部门、社区、公众等。企业是利益相关者的多元资本共生体，为保证各种资本的共同保值增值，保证5类利益相关者的利益均衡性，就需要履行社会责任，这也是一种社会责任投资。宋秦(2007)认为，社会责任投资是以预期稳定利润分配的持续性、遵守法律、雇佣习惯、尊重人权、消费者问题、社会贡献程度和对环境问题的关注等社会伦理性标准为基础，评价并选择企业所进行的投资[2]。

二、企业对财务资本利益相关者的社会责任

企业的财务资本利益相关者是指那些向企业投入货币资本的主体，主要包括投资者和债权人。企业与投资者的关系是企业内部最重要的关系，企业要定期向投资者报告经营、投资等方面的信息，如企业的重大决策、经营上的大政方针、人事上的重大变动、新产品的开发试用、资金的流动状况、股利的分配政策以及盈利预测和各种有关的统计数字等。投资者不仅关注企业的社会责任活动，而且会据此作出是否投资的决策。在繁荣的资本市场下，投资者更倾向于将资金投向具有社会责任的企业，管理层倾向于采用一种更为人性化的方式来处理相关问题。企业承担社会责任虽然会发生一定的财务成本，但可以通过降低法律风险、减少浪费、改善与监管部门的关系、提高品牌美誉度、改善企业内部人际关系以提高职工工作效率、降低获取各种资源的成本等途径，使企业经营业绩稳步增长[3]94-102。

三、企业对人力资源资本利益相关者的社会责任

人力资本利益相关者是指向企业投入人力资本的主体，主要包括管理者和员工。以往的很多研究都证明，尽可能地满足员工的需求可以提高企业的管理效率和组织效能。影响和驱使企业积极履行社会责任有很多动因，而员工的需求就是其中之一。如果企业能为员工提供良好的工作环境、丰厚的福利待遇以及全面的社会保障，就会提高他们对工作的热情，从而提高企业的生产力。社会责任活动还有助于员工之间的合作、互助，提高他们的工作效率与工作质量。企业应倡导以人为本的管理模式，构造更为人性化的企业文化。企业文化建设主要就是要树立企业积极履行社会责任的理念，让履行社会责任成为企业业务的一部分，这样就会加强企业自身伦理道德建设，促使员工自发地履行社会责任。企业要提高道德标准，就应制定高水平、高标准的道德目标和安全、环境标准，使管理者不断提高社会责任意识，使尊重知识、尊重劳动、尊重劳动者成为企业的自觉行为，从而提高企业道德建设的层次，塑造良好的企业形象。为规范员工行为管理制度，应在企业内部建立正确的道德判断标准，形成良好的道德行为规范。

四、企业对市场资本利益相关者的社会责任

企业的市场资本利益相关者主要包括顾客、供应商等。企业的市场资本是企业长期为顾客提供优质服务和商品、与供应商长期合作而积累的，因此，与市场资本利益相关者之间的关系会影响企业的发展。企业必须承担对市场资本利益相关者的社会责任，才能达到维护市场秩序、保障顾客切身利益的目的。企业需要不断设计开发新产品以满足顾客更多的需求，还要提供全面优质的服务使顾客满意。如果提供的产品和服务改进了，顾客的满意度就提高了，销售量和收入也会随之增加。同样，企业与供应商之间有着长期良好的合作关系，就会提高企业的信誉度，为企业可持续发展提供有利条件。

五、企业对社会资本利益相关者的社会责任

社会资本利益相关者是那些拥有社会网络关系型资本的利益相关者，主要包括政府部门、社区、公众等。社会资本是企业很重要的一部分资本，企业的所有资源都来自社会。企业需要融入社会发展，获得社会的认同，这样才能有空间继续发展。企业需要与社会资本利益相关者建立良好的关系，如依法纳税、正规经营等，这样才有可能获得更多的政府支持。企业作为社会公民应该主动为政府、社区解决困难，如慈善事业就是企业履行社会责任的表现。企业对社会的捐赠可以说明企业实力雄厚，有足够的资金支撑和较长的发展历史，所以承担社会责任的意识才会比较成熟。企业改善同社区、政府的关系具有良好的社会效益，能有效提高企业知名度，从而提高企业竞争力。

六、企业对生态资本利益相关者的社会责任

生态资本利益相关者是指主要关注企业生态贡献的利益相关者，包括自然环境、人类后代、非人类物种。越来越多的企业开始注重生态资本利益相关者与企业自身的关系。企业可持续发展的最基本立足点是要避免在可预见的将来，由于投资决策失误、人力资源枯竭等因素导致企业陷入困境甚至破产，存续性才是企业可持续发展的前提。企业生产运作带来的一系列环境问题对企业在资源利用、减少污染物排放等方面提出了新的要求。由于消费者越来越钟爱绿色产品、环保产品，企业为满足顾客生态环保、有益健康的需求，就要尽量在技术上创新，降低耗能。对那些可再生资源，企业要有计划地合理利用；对那些不可再生资源，企业要进行有效合理的规划。企业应主动履行与环境相关的社会责任，尽可能地发展新工艺、新技术，节约能源并减少污染物排放，这样才能实现可持续发展且为自身带来收益[4]。如果对资源过度发掘和开发利用不合理，必将带来资源加速耗尽和生态环境恶化的负面影响，这也会影响企业形象。

总之，企业社会责任是指企业在追求、创造利润的同时，应当最大限度地保护和增进各资本利益相关者的权益，而且这些行为要建立在自愿、自觉的基础上。企业承担社会责任短期内可能会增加成本，但长期内终会提高企业声誉和社会形象、提高顾客忠诚度、获得社会支持、有利于环境保护等，实现与其利益相关者的共赢，从而获得可持续发展的竞争优势。芬兰学者Linnannen(2003)认为，企业可持续发展的3个方面(经济、社会和环境)可转换为企业必须关注的企业责任方式[5]。这些都有利于协调企业与其利益相关者的关系，也为企业的可持续发展奠定了基础，最终有利于社会的可持续与和谐发展。

参考文献：

[1]张兆国.企业社会责任与财务管理变革：基于利益相关者理论的研究 [J].会计研究，2009(3)：54-59.

[2]沈洪涛.公司特征与公司社会责任信息披露：来自我国上市公司的经验证据 [J].会计研究，2007(3)：9-17.

[3]上海证券交易所研究中心.中国公司治理报告利益相关者与公司社会责任 [M].上海：复旦大学出版社，2007.

[4]赵军.构建和谐社会中的企业社会责任 [J].科学社会主义，2008(2)：125-127.

[5]Panapanaan V M，Linnanen L，Karvonen M M，et al.Roadmapping corporate social responsbility in Finnish companies [J].Journal of Business Ethics，2003，44(2/3)：133-148.