企业集团财务控制的探讨

山东省招远市泉山街道办事处 温淑玲

一、实行有效财务控制是企业集团成败的关键

企业集团的财务控制是集团控制的基本手段，在集团管理中占有举足轻重的地位。

从财务角度，企业的创利过程，是以资金为主体的资源配置与运动过程。一个良性的资源运动过程，是在主体控制下的，内部各层级间规范运作，进退有序的过程。企业集团则是由多行业、多层次法人组成的庞大企业系统，所拥有的资源分布于各子公司，环节多、链条长，而且各子公司内部又构成相对独立的资源运动，这给集团的总体控制带来很大难度。企业集团的财务体系是以资本关系为纽带的各独立核算单位财务系统的集合。因此，企业集团要在外部竞争中形成较强的竞争力，集团母公司必须对集团内的资源合理配置和财务集中控制。各级子公司的资源运动应以集团总体资金运动安排为前提，服从大局，令行禁止。否则，母公司放弃控制权，任由各子公司自行配置资源，各行其是，各自为战，那么集团势必是一盘散沙，缺乏总体竞争力。企业集团内部财务控制的目的是确定母公司的核心主导地位，对所属和关联单位的经营活动，实施财务有效监控，合理处理集权与分权的关系，保证企业集团经营目标和战略规划的顺利实现。

二、采取科学多样的形式，实施集团财务有效控制

（一）实施财务预算控制。预算控制是企业集团财务控制的主要机制，是对一定时期内所辖单位资金取得和投放、各项收支、经营成果及其分配等所作的安排预测和具体落实，是集团内部事前控制的一种手段。财务预算由总预算、专门预算和预算编制说明组成，通过编制预算，企业集团全面掌握子公司的生产经营过程，争取工作的主动权。

财务预算编制需要统筹规划，以集团发展战略和子公司功能定位为前提；以先急后缓、统筹兼顾、量入为出为原则；采取自上而下、自下而上、上下结合的方式编制。财务预算一经下达，即成为经营目标和任务。各公司都要维护预算的严肃性，执行中一般不作调整。特殊情况需调整的，要按程序报董事会审批。

（二）进行重大资本与财务事项控制。为了保证集团发展战略和资金安全，企业集团应建立企业重大资本与财务事项报批制度，属重大资本与财务事项均需经集团审批后实施。

（三）强化企业集团资金控管，发挥财务资源的聚合效应。企业集团子公司多，地域分布广，资金集中管理问题不容忽视，实施企业集团对资金流转的控制，谋求财务资源的聚合协同效应，就要根据本企业实际选择适合自己的自己控管理模式，提高资金使用效率，保证资金安全。

目前企业集团采用的主要模式为财务公司或结算中心管理模式。财务公司是由企业集团各成员企业共同投资参股，并经中国银监会批准设立的隶属企业集团的非银行金融机构，接受银监会的监管，业务范围严格限制在集团内部，是独立的具有法人资格的企业，其权利和义务远高于结算中心，与集团其他成员企业是等价交换的市场竞争关系。结算中心是企业集团内设的资金管理机构，主要为集团总体战略及整体利益服务，代表企业集团执行与财务、资金管理有关的各项业务活动，融通资金、加强内部监控、提高整体信用、降低财务风险。在集团内部，通过财务结算中心集中集团内的闲置资金，提高集团资金的使用效率，以整体形象融资，增强实力、提高信用等级。财务结算中心对子公司资金运作的合规性、安全性和有效性进行审核和管理，防止子公司利用自主经营权，挪用集团内部资金，使集团内部资金管理失控。

（四）财务总监委派制实施财务控制。

企业集团可通过实施财务总监委派制对子公司进行有效地财务集中控制，子公司财务总监由集团总公司委派任用并直接对总公司负责，其主要职责包括：1.按照总公司的相关指令，对子公司的组织派驻企业所应执行贯彻的相关财经法规及其集团财经制度，根据具体情况，还需制定和实施企业财务规章制度。2.委派人员需如实编制派驻企业财务预算、利润分配或弥补亏损方案，有效调度子公司资金，详细做好费用开支和筹融资计划，同时还需对批准通过的预决算、利润分配或弥补亏损方案等各项方案计划的执行；根据派驻公司情况拟定年度经济指标并负责下达后的工作成果考核；拟订年度利润上交指标并负责组织收缴。3.准确审核会计提供的派驻公司财务报告，并及时将审核结果递交集团公司和子公司领导。4.积极参与派驻公司的财务调度，比如贷款担保、对外投资、产权转让、资产重组等等重大公司决策。5.及时发现并制止违反财经法规和潜在影响公司财务运作的经营行为。6.根据规定，及时向集团公司如实报告子公司的运营及财务情况，并接受集团公司对子公司的质询、审核。7.负责派驻企业资产运行的监管和绩效评价，防止资产流失。

（五）建立强有力的财务监督机制。

财务检查和内部审核是财务监督的主要构成部分，集团公司财务部门及审计部门分别从不同角度进行内部监督，监督主要内容包括：财经纪律、财务收支和经营管理活动等，对检查出的违规违纪问题督促纠正，严重违纪问题建议集团公司对有关责任人给予严肃处理，维护法规制度的严肃性，保证集团公司平稳运行与发展。

子公司对财经法规的执行情况，集团公司董事会批准的重大经营方案的执行情况，大额资金的对外投资、担保等情况，固定的资产的使用情况，重要经济合同签订和执行情况等是财务检查的重点。

集团审计监督部门实行审计对总经理领导负责制，对集团不同部门的业务、所属企业的遵纪守法情况进行风险评估，然后确定审计单元清单，安排循环审计。内部审计的重点是评审某一个项目或单位对财经法规和集团内部各项制度、决议、决定的执行情况，并提出改进要求。

三、优化财务控制考核体系，实行激励与约束并重

企业集团采取年薪制、股权、期权等激励形式，优化财务控制考核体系，财务控制考核与企业集团战略相挂钩。企业集团通过预算执行考核和评价子公司的业绩，并与经理人的利益挂钩。

（一）企业集团合理确定投资回报率。企业集团经营目标是获利，子公司在获得集团投入的资本金经营权后，应确保资本金的安全完整，并做到盈利，完成集团下达的投资回报指标。为确保投资回报的顺利实现，确保资产保值增值。集团可参照子公司的历年盈利水平，结合子公司的实际状况以及在一定经营期间所能达到的业绩，确定其比较合理的投资回报率和盈利指标，促其资产保值增值。对集团公司而言，子公司获得的利润要按一定的投资比例返回母公司，满足集团公司长远发展的需要。

（二）完善各项财务指标执行情况的指标管理体系，例如现金比率、经营净现金比率、流动比率、不良资产比率、资产损失比率、净资产收益率等，使考核监控体系不断完善和科学化。

（三）强化财务信息一体化。资金控制、预算管理、财务监督和业绩评价，应以一体化的财务信息系统为基础。构建一体化的信息系统，为集团财务控制提供保障,降低集团与子公司信息不对称程度，提高公司的透明度；提高企业集团财务监控能力,增强信息可靠性和可比性，客观评价公司经营业绩。

总之，企业集团有效的财务控制有助于协调集团内部经济利益关系，解决各种利害相关者在公司运营中的矛盾和冲突，增强凝聚力和向心力，促进企业集团科学健康发展和战略目标的实现。