电网企业固定资产内部控制程序及实务操作

河南省电力公司郑州供电公司 李易

一、电网企业固定资产管理现状

固定资产是电力工业企业，尤其是电网企业生产经营活动的主要劳动资料和劳动条件，加强固定资产管理，对于提高企业固定资产的使用效率和效益、提升企业的财务实力具有重大意义。

电网企业的固定资产在企业资产总额中占有很大比重，是企业资产的重要组成部分。电网企业也是资金密集型企业，同时属于资产分散型企业，资产使用部门多、使用地点范围大、结构分类复杂、覆盖面大；另外，电力资产通常数量多、金额大、更新快，管理上就要求及时准确反映这些变化，所有这些都为电力企业的资产管理提出了挑战。

从目前电网企业的固定资产管理情况看，财务上基本都能做到账卡相符，但是由于资产的实物管理与价值管理分属不同的部门，如果管理不善，财务就不能及时的对资产进行内部控制，所以，加强电网企业固定资产的内部控制有着其重要的现实意义

二、电网企业固定资产管理的内部控制程序

1、固定资产的新增：包括零星购置、投资转入、接受捐赠、无偿调入、债务重组、非货币性交易增加。

零星购置固定资产：资产购入后，应及时办理资产验收、交接手续，填制固定资产卡片，连同有关批准文件、合同、协议、发票单证等，报送财务部主任审核后办理固定资产入账手续。

投资转入、接受捐赠、无偿调入固定资产：由经办部门根据有关批准文件组织实施，按规定办理资产交接、验收和入账手续。

通过债务重组、非货币性交易取得固定资产：按照有关批准文件组织实施，按前款规定办理资产交接、验收和入账手续。

财务部会计核算岗根据固定资产实物管理部门提交的相关批文、协议、验收单、交接手续等，在SAP系统财务模块中录入资产信息，系统自动生成固定资产新增记账凭证，财务部审核岗审核凭证。

2、固定资产折旧

每月结账前，财务部的资产管理专责在SAP系统财务模块中点击“试算折旧”，系统自动计算各项资产的折旧费用和各项无形资产的摊销费用，资产管理专员审核折旧及摊销计算的合理性，无误后通过系统正式计算折旧和摊销额并分别生成固定资产折旧和无形资产摊销凭证。

已计提固定资产折旧和无形资产摊销的期间SAP系统财务模块不允许再进行计提。当月不计提折旧和摊销，SAP系统财务模块不允许进行结账操作。

财务部的资产管理专责将折旧记账凭证打印，财务部审核岗审核凭证。

3、固定资产后续支出

固定资产保管使用部门按照预算执行固定资产后续支出。固定资产保管使用部门提交经审批的维护费用报销单据和对应的发票和维护或维修合同，经固定资产实物管理部门审核。财务部资产管理专责复核付款金额是否与发票及合同金额一致，付款审批是否完整，复核通过后在SAP系统财务模块编制付款记账凭证，确认固定资产修理维护费用。

固定资产的修理维护费用凭证生成后，财务部审核岗审核凭证生成的正确性并签章确认。

符合固定资产资本化条件的，资产保管部门及时递交固定资产更新改造开始情况及相关计划，经固定资产实物管理部门审核并改变系统内的设备状态后报财务部，同时联动改变资产卡片状态。财务部资产管理专责根据更新改造通知停止计提折旧，并将资产转入在建工程。更新改造完成后，及时通知财务部门进行转固处理，调整原固定资产卡片中的原值、使用年限、净残值等信息。并联动改变设备卡片信息。

4、资产清查

实物管理部门牵头组织本单位管理的固定资产清查盘点工作，定期或不定期对固定资产进行清查盘点，每年至少清查盘点一次，保证固定资产账卡物相符。财务部提供固定资产清单，固定资产实物管理部门将设备清单与固定资产清单核对，无误后将固定资产清单作为盘点依据进行盘点。

固定资产使用、管理部门根据清查方案和固定资产清单进行现场清查，根据清查结果，填写盘盈、盘亏审批表。

盘盈的固定资产，由使用保管部门查明情况，填制《固定资产盘盈报告单》，经实物管理部门会同机关财务处鉴定估价后，由审计部门签署意见，报财务部入账。

盘亏的固定资产，由使用保管部门查明盘亏原因形成书面报告，并填制 《固定资产盘亏审批表》，内部审计部门及财务部提出处理意见，金额重大的须经总经理办公会审批。

5、资产报废

发生固定资产报废时，固定资产使用保管部门填制《固定资产报废审批表》，注明固定资产基本情况及报废原因等有关信息，报废审批表经实物管理部门、审计部门、财务部资产专责、财务部主任、实物管理部门分管领导签署意见后，进行报废相关处理。

财务部资产管理专员根据经审批的固定资产报废单在SAP系统生成固定资产报废记账凭证提交财务部审核岗审核。

三、电网企业固定资产管理的实务操作

1、风险案例主题：报废资产程序不合规、随意定价出售给多经公司。

2、案例简述：在内控测评过程中发现，供电公司自行对报废物资进行处置，处置时未完全履行审批程序，未执行公开原则，未采取投标或竟拍的方式，大额资产报废未进行评估，随意定价出售给多经公司，增加审计检查风险，造成国有资产流失。

3、处理结果：完善审批程序，按要求组织评估、拍卖程序。

4、风险描述：固定资产的报废未经过适当审批，有可能导致固定资产报废不合规，给公司造成资源浪费，增大公司的运营成本；资产评估结果的不合理为相关资产交易带来损失。

5、风险产生原因：目前多经公司仍然依存主业生存，为了保证多经公司正常运转，供电公司将控制不严谨的资产报废收入让利多经公司。

6、风险危害：固定资产报废不合规，给公司造成资源浪费，增大公司的运营成本。

7、风险控制方法：强化资产报废审批手续和财务内控执行力，通过固化报废程序、报废进度等，固化财务内控要求；考虑在资产管理系统中增加大额资产报废电子审批流程，对大额报废资产进行在线审批，对报废资产程序是否合规以及报废进度进行在线控制；将资产报废程序是否合规、手续是否完整，作为财务稽核的重点工作，定期稽核。

8、稽核方法：查看固定资产、工程物资科目的贷方发生额，筛选摘要为“报废”的凭证，检查其是否纳入资产管理系统中的报废管理系统，报废金额超过规定审批金额的报废事项在资产管理系统中是否提示异常。