对中小型企业税务筹划的若干问题探讨

苏州热工研究院 陈江平

一、税收筹划对企业运营的意义

1.1 通过税收筹划，把税务负担降低到最小

税收筹划的意义在于纳税人通过分析国家税收政策和法规，找出对企业发展有益的方面，全面统筹本企业的税务上缴计划，把税务带来的压力降到最小，并从中获益。

1.1.1 纳税人要重视税收风险，减轻不必要的麻烦

在中小企业中，纳税人由于缺乏对税收政策制度全面了解，在操作过程中，难免会由于主观判断失误做出一些触及税法的行为，从而给企业造成现实或潜在的风险。这种风险轻则损害企业当前的经济利益，给财务核算、分析带来困扰，造成某种程度上的管理混乱。重则严重违反法律法规，误导企业发展方向。不但给企业的经济利益带来严重损失，而且会在市场中给企业形象抹黑，从而影响企业发展大方向的错误，导致破产。

1.1.2 两种减轻企业税务的方法

一是企业应纳税款的直接减免。这一点对任何中小企业来说都是公平的，只要操作过程不发生问题，就可轻松获得税收利益。二是通过对税收政策的全面了解，分析本企业实际情况，找出突破口，以企业利润为目的，做出筹划，以便长期获益。

1.1.3 怎样最有效的在缴纳税收中获益

首先，我们可以在法律允许的范围内，利用税务筹划人员的智慧，分析公司的市场运作状况，找出能达到纳税额最少的办法。其次，为了有效利用资金，使资金更多地在本企业经营内流动，创造更多效益，税收筹划人员就应该在不违反法规的原则下，找到税收缴纳的契机，使企业尽量在最后期限缴税，使企业间接获益。

1.2 通过税收筹划，使企业获得最高的社会利益

上面一点我们谈到通过税收筹划企业能获得一定的经济利益。现在我们将讨论一下它是怎样让企业获得社会效益的。我们都知道企业在市场上树立良好的形象和企业诚信及品牌效应是分不开的。如果企业能够依据税法，及时缴纳税款，遵守税务制度，必然会在行业间树立起诚信、有实力的形象，也就在不知不觉间获得社会利益，从而间接地获得经济效益。

如果说获得经济上的效益是税务筹划最直接的任务，那么获得社会效益将会使税收筹划的目的显得更完整和更有效。因为经济利益是根本，它会对社会效益起到决定作用。而社会效益又反过来推动经济效益的获得。当然这就对税收筹划人员个人素质，提出更高要求。

二、企业和税务机关要协调合作

2.1 我国中小企业与现有税收制度

由于我国现有税收制度不是完全依照中小企业实际状况来定的，所以有很多地方不利于中小企业的发展。甚至会给中小企业的发展带来消极影响。中小企业目前的征收方式有：查账征收、定期定额征收、带率附征等。

某些税收征管部门不顾企业核算中的盈亏状况，死板教条，盲目按照定期定额征收的条例去征收。在很多情况下，企业为了薄利多销，压低了价格，这就造成营业额和利润之间的矛盾。而这时如果用定期定额征收方式去征收就会给企业带来极大地损失，同时税务筹划的任务就是要能实时的解决这种矛盾，给企业发展铺路。

2.2 加强企业和税务机关的沟通交流

由于税收征管部门在征税过程中有很大的自由决定权，这就给企业的税收筹划带来困难。为了解决这困难，就要求税收筹划者能及时的和税务机关取得联系，让其了解实情，获得他们的理解和帮助。

特别是那些模糊性条款，更需要税收筹划者去和征管部门沟通，一起分析情况，以便调整税收筹划方案，使之更易于企业获益。由此看来加强企业和税务机关的沟通交流对企业更好的筹划税收和税务筹划实施方面起到很重要的作用。

三、把企业发展和税收筹划紧密结合起来

3.1 税收筹划的本质

如何让税收筹划为企业经营发展服务是筹划者必须重视的问题。税收筹划虽然只是影响企业利润最大化的许多因素之一，但是一旦忽视它，可能对企业长远发展造成严重影响。

因为经营者往往会考虑眼前的一些税务负担的减轻，而实际上经营者如果能遵守税收法律法规，按照税务的规章制度及时按章纳税并获得税务收益的话，对企业获得经济收益和社会收益都有长远意义。这样税收筹划的实施也更完善更全面。

3.2 企业发展和税收筹划的关系

由于我国的税务制度尚在摸索改革阶段，有许多地方不够完善。再者，信息技术的发展，尤其是计算机技术和网络的普及，使税务工作的操作发生很大变化。这就对企业财务人员的业务素质提出更高要求。

而中小企业由于自身规模较小的弱点，无法聘请对财务，税务都精通的高级管理人才。但由于操作需求，不得不求助于一些税务筹划的代理机构。代理机构人员毕竟复杂，又对企业发展过程不是太了解，难免会在该企业的税务筹划中做的不尽如人意。这种情况必然会约束企业的长远发展。

由此可见，税收筹划和企业发展是密不可分，相互影响的。我们只有照章办事，充分提高管理人员素质，才会使企业有光明的未来。

四、正确对待税收征管环境和税收筹划的关系

在我国目前的税收优惠政策中，倾向于中小企业的优惠政策很少。相关的法规也常常会有理解上的模糊性和制度不合理之处。如增值税税制中对一般纳税人的定义将中小企业排除在外了。

而且不能以17%的税率开具增值税专用发票。使得中小企业无法和一般企业进行正常的业务交往，成为企业发展的绊脚石。另外，中小企业运用的是简易征税方法，不能获得进项税额抵扣，这就在税务上和大企业拉开了距离，在竞争中无法与之相抗衡。还有，在所有企业中，中小企业占很大份额。使增值税制度无法规范化管理，这甚至影响到国家税法政策的制定和落实。

税收政策是由国家立法机构根据我国实情制定的，用来管理企业经营中的税务分配问题，使企业在税务活动中获得一定的经济或社会效益。而税收筹划指的是企业根据自身特点，在不违反国家税收法规的基础上，合理利用国家政策优惠条件，制定出有益与自身发展的税收方案，帮助企业在税收活动中受益。

税收政策的好坏直接影响到税收筹划的质量，它是企业做出最有效税收筹划的依据。而税收筹划又反过来对国家政策的制定起到影响作用，它将影响国家税法制定人员对此的关注。可见，创造一个优良的税收征管环境对维护税收征管秩序非常重要。

在发达国家，税收制度比较健全，对偷漏税现象处罚比较严厉。所以税收筹划的市场就比较发达，很多企业为了很好的遵守税收制度，享受税收优惠，就会依赖专业的税收筹划机构，以提高本企业在税收方面的获益能力。

而我国由于制度不完善，对偷漏税现象处罚力度不够，甚至置之不理。这就给税收征管工作带来障碍，影响税法的实施。所以我们从中分析：当企业偷漏税获益大于企业税收筹划成本时，企业会选择继续偷漏税；而通过税收筹划使企业认识到偷漏税造成的潜在危害远远大于偷漏税获益时，中小企业税收征管秩序自然就得到维护。

五、税务筹划工作的规范化管理

税务筹划工作的完善和制度化对于提高纳税人纳税意识和企业纳税经济和社会效益、杜绝偷漏税现象具有十分重要的作用。它不但缓解了企业纳税人和税收征管部门的紧张关系，而且在无形中提升了企业的社会效益，对经济社会秩序起到调节作用。由此可见税务筹划工作的法制化和制度化已迫在眉急。

这些年，税务筹划工作已经取得了很大进步，但是税务筹划工作在企业运营中的作用、地位、操作方法都还很不规范，有许多要改进的地方。如税务筹划的工作人员业务素质和道德素质不高；中小企业自身对税务筹划工作认识不足；技术条件不够；税务制度对税务筹划的条款不到位；透漏税现象很严重等。这都给税务筹划工作造成阻碍。

因此，税务筹划工作对税务征管部门来说起到了调节、支持的作用。而税务征管部门要对税务筹划工作进行引导扶持、分清职责，进一步加强监督、规范运作，推进税务筹划工作向深度、广度发展。

通过对税务筹划工作的规范化，制度化，可以使企业在税务筹划时能够做到规范化，条理化操作，以树立企业品牌形象，获得市场的全面承认，信赖。它的具体工作有：纳税辅导、纳税申报、税收审计等大量的纳税程序系统。并能在这些工作中有效地降低税收成本，规划企业未来经济发展战略，从而在竞争中获得不败之地。

税务筹划工作在操作过程中，要坚持依法办事，对客户讲诚信。

税务筹划工作也是一种服务性行业，所以要求执业者把质量放在第一位。对企业筹划工作要务实讲诚信，严格按照法律程序做事，提高效率。在相关收费方面要合理，不能只顾经济收入乱收费，而破坏了整个税务筹划市场的健康运行。

税务筹划工作也要按照优胜劣汰市场竞争机制，参与市场竞争，在竞无争中提高业务水平。而且作为一个行业必须做到制度程序公开化，把所以客户资料归档处理。并在税务机关的相关网站上公布该部门所以信息，以便纳税人做出选择和判断。同时要对违规操作者以严厉打击，并根据法律有关条例进行处罚。

六、结束语

税务筹划工作协调了纳税人和税务征管机关的关系，对社会经济发展起到推动和促进作用。它是独立于税务筹划和纳税人之外的机构。通过它的协调，使税务征管和纳税人相互制约，相互促进。在沟通中降低纳税风险，维护了自身权益，也协调了社会的秩序的健康发展。

[1]王兆高.税务筹划.复旦大学出版社，2003

[2]盖地.企业税务筹划理论与实务.大连:东北财经大学出版社，2005