浅谈企业内部控制问题

长沙市水利水电勘测设计院 周晓婷

内部控制制度是社会生产力发展到一定时期的产物，是当今现代化企业管理十分重要的手段。企业内部控制作为企业生产经营活动的自我调节、自我约束的内在的机制，在企业管理中发挥着举足轻重的作用。企业内部控制机制的建立、健全以及日后实施情况的好坏，是企业能否走上现代化企业的关键。因此，应该在企业内部建立并健全内控制度，并且严格强化实施。下面就是本人对企业内部控制有关问题的思考。

一、企业内部控制的概述以及作用

企业内部控制是企业领导者加强企业内部管理，规范企业内部活动的一种手段。按其控制的实际的目的不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制针对的是保护企业财产物质的安全、会计信息的真实性、可靠性和完整性以及财务活动的合法性等相关的控制；管理控制针对的是保证企业经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的快速，高效完成。会计控制与管理控制是相辅相成的关系，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理控制。

企业内部控制的主要作用就是保障企业一切经营活动的顺利进行。会计控制是保障财务工作准确，及时的上报，为企业提供可供参考的信息；管理控制是保障企业领导者的经营方针和政策的完整和有效实施 ，保证经营活动的顺利进行。

二、内部控制的基本结构

1、控制环境。环境一般包括软环境和硬环境两种。我们这里所讲的控制环境，主要是针对软环境。即是指单位管理者和其他工作人员的道德价值观，以及对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者的思想和经营作风，企业管理者和任何与员工都应处于内部控制制度的约束之下，单位的管理组织结构、管理者的职权和对这些职权的制约、确定如何授权，向谁授权和组织行为的分配。他们的职权和责任的方法、管理者监控和检查工作时所采用的控制措施。

2、财务控制。财务控制是指对单位财务核算和财务监督等财务活动进行有效的控制。具体应当做到：

（1）准确记录财务上的往来数据，做到每一笔业务都有据可查，以确保其真实性。

（2）为企业领导者及时提供准确的信息，以便领导作出正确的决断。

（3）确保企业财务监督部门正规，有序开展工作。

3、控制程序。控制程序指对管理者所制定的方针和政策，采用一定的经营活动去实现的过程。主要包括经济活动的流程各个环节，如采购部门，生产部门，销售部门及财务部门等等，明确各部门的职责分工，严格划分负责人的责权范围，并实行对企业主管领导负责的机制。

三、我国现阶段企业内部控制现状

1、企业管理者对内部控制体制的认识还不很到位。

一个成功的企业必定会有一名优秀的，睿智的领导者和一个和谐的向上的团队。随着现阶段我国的开放程度逐日深化，越来越发现我们企业在国外市场的竞争力的薄弱，究其原因便是缺乏优秀的人才。我国现阶段的企业领导人的文化水平大都很有限，没有几个是真正从大专院校拿过学位的人士，即使有也是后来为了镀金花钱买来的，所以他们对企业内部控制的认识很肤浅，不到位，这是导致企业发展停滞不前的一个重要因素。

2、企业内部分工不明确，责权归属混乱。

现在我们的企业很多分工都不是很明确，一些很重要的岗位比如说是车间主任一职，企业会配置几个副职进去，导致每人说一套，车间员工就会不知道该听谁的，以至于造成混乱状态。一旦发生了问题，责任方都不明确，怎么会有高效的生产呢？

3、企业内部控制监管不利。

有了好的运营机制，没有配套的监管部门进行指导也是企业的一种缺陷。比如一个纺织厂出口一批布料，由于只是强调按期完工，质检部门没有深入到生产一线对每批产品进行严格的检查，导致出口遇到质量问题而退货，失去了信誉，也就失去了市场，这样企业的发展就会收到极大的影响，严重者可能会因此倒闭也是有可能的。笔者举的例子决不是危言耸听，是真是存在的一个案例。所以企业要做大做强必须要有严格的监管为其保驾护航。

四、构建良好的企业内部控制体系的途径

构建良好的企业内部控制体系对于提高企业的凝聚力、增强企业的市场竞争力具有比较实际的意义。

1、完善企业的控制环境。

企业的内部控制活动是存在于一定的控制环境之中的。前面已经交代过，控制环境包括两方面：即软环境与硬环境。硬环境是指企业的厂房，设备，技术等等；软环境则是指用人的艺术及其连带为企业建立的企业文化，管理理念等。一个企业只有加大硬件环境的投入，创造整洁舒适的工作环境；任用懂技术，会管理的专业人才，创造出和谐向上的工作氛围，才能让员工产生乐于工作，视厂如家的工作热情，也才能企业高效的运转。

2、进行全面的风险评估。

面对国内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业面临的经营风险正在不断地升级中，如何提高警惕，防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的一项重要内容。企业需对每一种风险采取相应的防范措施，对每一项产品的研发，每立一个生产项目都要做到事前有风险评估。风险评估一定要实事求是，要做广泛的市场调研，群策群力，不能凭空想像。如果企业一旦没有做好风险评估，盲目的去研发，投产，这样不仅会浪费大量的人力物力，更有甚者会让一个企业走向破产的边缘。所以必须具备规避风险和转化风险的意识。企业管理者还应具有风险识别能力，对于现有风险和潜在风险极可能出现的后果能做到心中有数。

3、设立良好的控制活动。

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，涉及的控制对象也包括从预算到采购，从生产到销售的各个方面。设立良好的控制活动应从自觉制定切实有效的控制标准入手，建立科学的激励约束机制，开展高效的控制活动。

控制活动是针对关键控制点而制定的，因此，企业在制定控制活动时关键就是要寻找关键控制点。企业一般根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制活动，一般包括对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制，企业运营的控制，包括计划决策管理、销售收款、采购付款、财产物质管理、质量管理、融资投资管理、资金管理控制等，以及对内部信息系统的构建、内部监督机构运作等方面进行的控制。

4、建立统一的管理信息系统。

管理信息系统，就是向企业内各级主管部门（人员）、其他相关人员，以及企业外的有关部门（人员）提供信息的系统。通过管理信息系统，企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度以及企业的发展方向，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。

一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果，具体讲，应有助于控制标准的建立和修正，控制活动成效的评定、控制报告的拟定和以及改进建议的及时传达。企业应按控制系统的需要识别使用者的信息需要，在此基础上收集、加工和处理信息，并将这些信息及时、准确和经济地传递（包括向下，向上的和横向的沟通传递）给企业内的相关人员，使他们能够顺利履行其职责。

5、加强企业的内部监督。

要确保内部控制制度被切实地执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。

内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用，内部审计通过监督控制环境和控制程序的有效性，监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执行结果的信息，帮助企业更有效地实现预期控制目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进控制环境的建立、为改进控制制度提供建设性建议，为组织成功的达到所需要的内部控制水平服务。因此，应积极转化内部审计职能，提高企业内部审计的地位，使审计部门高于其他职能部门，发挥审计部门检查监督作用，并将其职能提升到对管理行为能够进行科学分析、评价和提出改进策略的层面。

以上就是本人对企业内部控制的一些看法，希望我们的企业能够通过加强内部控制，完善自身的管理体制，获得长足的发展。

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