当前形势下建立高校负债财务预警系统迫在眉睫

江苏南通纺织职业技术学院 薛玮渭

高校负债风险预警系统近十年来的改革带来了高等教育事业的快速发展，同时也出现了高校规模的扩张和教育投入不足之间的矛盾，由于大规模的建设大多是运用在基础建设上，高负债给高校背上了沉重的包袱，高风险经营使得高校没有更多的钱投入到教学上。据全国政协公布的一份关于30多所知名高校的调研高校负债问题的报告明确显示，全国高校贷款总额已达到2500亿元左右，并且还有扩大趋势。高校债务风险已引起社会各界高度重视，高负债给高校的财务管理带来了新的挑战。怎样进行合理的财务决策规避财务风险成了高校财务管理的一大难题。

一、我国高校负债现状及成因

1.1高校负债的现状现阶段，全国高校的商业贷款额在不知不觉中积累成了一个巨大的数字。高校的负债也高得惊人，全国十大名校之一的吉林大学负债高达20几亿，一般性的大学基本上都负债经营。许多地方院校及高职院校负债也高达五亿元以上。而且，他们对调查的结果尚有保留，真正的数据可能还远大于此数据。部分院校就贷款利息一项就已经难以维持，财务风险已经到顶。

1.2高校负债成因1）领导决策缺乏财务风险意识，过分依赖“国家信用”。高校领导一般认为校园建设是为国家培养人才而进行的改建，国家财政会为高校扩建买单，这样就更加催生了大学的扩建。2）近几年来高校的“扩招”。扩招期间，学生数量的急剧增加，使得学校原有的设施不能满足扩招的需求，于是各大高校出现了大规模的基础建设潮。3）大学城建设过热。目前，全国各地都在兴建大学城。规模动辄几十亿元。这样的大规模建设给各大高校带来了沉重的负担，使得高校的财务负担沉重，高费用的建设债务，使得学校没有更多的钱来投入教学，影响了学校的软件设施建设。

二、建立高校财务预警系统必要性

1）高校内部管理系统风险因素增多，客观上要求设立各种监控体系，变事后管理为事前管理。2）信息量的扩大和知识更新速度的加快，要求学校必须在最短时间内做出决策和反应，建立预警管理体系可提升反应能力。3）我国高等教育法赋予高校以法人地位，意味着高等学校在国家宏观调控下，要适应社会主义市场经济的要求，实行“自主办学、独立经营、自我约束、自我发展”的法人办学体制。从而不可避免地形成了多元筹资办学的新格局，由举债带来的财务风险出现了。因此，通过建立财务预警系统，及时、科学、有效地对财务运行风险进行分析预警，是保证高校财务工作良性发展的重要环节。

三、高校预警系统的建立 建立预警系统包含构建指标体系、确定预警指标临界值和划分预警等级3个必要的步骤

3.1预警指标体系的构建本文主要从高校的偿债能力、经营能力、发展潜力和风险指数4个方面选取了10个指标选择这些指标是基于以下3点考虑:

(1)数据的获取一定要真实可靠，应该是学校财务的真实数据，这样才能为学校财务管理提供科学性的建议;

(2)指标要精简，指标应该是简单明了的学校财务数据，不应该包含太多隐含真实财务的数据;

(3)数据要全面，全面的财务数据才能为高校财务预警系统的建立提供正确的指引，任何部分的缺失可能影响学校财务的预警系统的科学性；

3.2确定各指标的预警临界值预警指标的临界值是反映高校财务状况的各指标将发生的警度或警情的严重程度的等级界限。可以划分为有警或无警的临界值或不同警度的临界值，也可以是一个警度的报警区间，表现为某一预警指标在一定的警度下变化的最大可能允许的振幅，通常以数量形式表现出来。1）流动比率，高校财务的流动比率应该与一般企业的流动比率保持一致。 2）资产负债率，高校由于有国家信用作为支撑，借贷相对企业来说要容易，但是鉴于高校经营的风险性和高校投资回报率，高校的资产负债率应该控制在40%——60%之间，高的资产负债率会为高校的经营带来风险，甚至会导致高校的破产。3）净资产报酬率，考察高校的投资经营能力。一般来讲，该指标值必须大于0，否则视为投资失败。因此，规定该指标的预警临界值为0，即小于0就认为出现了风险的征兆。4）招生计划现金比率，考察高校有无学生欠费情况及其严重程度。该指标如果为1，则说明无欠费;如果小于1，说明有欠费。5）垫付资产增减率。该指标是负指标，垫付资金越多，说明财务管理水平越差，反之，则越好。临界值为0，且越低越好，负增长为理想状态。6）校办产业资本增值率，考察校办产业国有资产的保值或增值。7）校办产业资产负债率，考察校办产业的长期偿债能力。该指标的预警临界值参照侯瑞山的观点，定为40%，即大于40%就认为出现了风险的征兆。8）资金安全率，考察高校财务运转和资金管理状况。9）安全边际率，考察高校财务运转效率。一般来讲，该指标值应该要大于0，否则说明高校财务的运转效率欠佳。10）年度收入支出比，考察高校财务是否有赤字及衡量高校的隐性负债。该指标大于1，说明高校财务状况处于赤字状态；小于1，说明收支平衡，略有节余。因此，规定该指标的预警临界值为1，即大于1就认为出现了风险的征兆。

3.3对高校进行风险预警划分，由于划分标准的难以确定给高校标文件后，财务人员应当详细审查图纸、复核工程量、分析合同文本，进行深入研究和分析，做好预算，严格控制工程造价。对工程财务实施战略管理，财务战略管理的前提是企业管理人员应充分认识到财务战略管理的重要性。而财务人员素质的高低，是实施财务战略管理的前提。这就要求企业要定期组织财务人员进行理论学习，不断充电，以不断适应新形势的要求。只有基础工作做好了，管理工作才能做得深入细致。企业一些新政策的出台，才能得到较好的贯彻落实，才能把各项指标制定在先进科学合理的水平上。从而达到少投入，多产出的目的。

第二，加强成本管理，实现资本的社会效益。企业要在激烈的竞争中求生存、谋发展，需要经济实力做后盾。加强成本管理，强化内部控制，提高经济效益成为企业发展的必然要求。在项目施工前，企业要根据设计图纸和技术资料，结合合同工期、施工现场条件、以及当地自然环境等因素，制订出经济合理的施工方案，在保证质量的前提下，通过缩短工期，实现降低成本的目的。大力推行责任成本管理，财务人员要加强对施工项目成本中材料费、人工费、机械费、间接费用等重点项目的监控，定期进行经济活动分析，把成本费用控制在预定成本范围内。施工过程中要尽可能采用新设备、新技术，以节省材料、节约时间，降低工程成本、缩短工期，打造出高质量、高技术建筑精品。

第三，注重财务分析，适应现代企业管理。现代的企业管理，不仅要求财务人员真实、准确、及时反映企业生产经营状况，还要把形成这些指标的原因，以及所要达到某一目标的有利因素和不利因素，通过各种分析方法呈现出来，使领导者一目了然，为制定工作目标、做出正确决策提供资料。这就要求财务人员要各司其职、各负其责，对库存搞好调查，了解情况，尽量减少积压，资金实现有效运转。为提高工作效率，企业财务工作应逐步向电算化过度，使财务人员从繁重的数字运算中走出来，把大部分时间和精力放在实地调查和财务分析上，健全各项财务制度上，使各项管理工作走向规范化、标准化的轨道上来，使财务工作有章可循，尽可能的获取最佳的经济效益，以适应当今不断发展的企业管理需要。

第四，合理规划、有效使用，优化企业资本结构。

首先，要加强现金管理，对企业的现金流量做准确的分析。施工企业应加强资金使用意识，确保投资收益，实现资金结构优化。在资金运用上，要保持合理的现金储备，确保企业的正常支付和意外支付所需。以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约。其次，加强存货管理，提高存货周转率，企业存货力争保持在合理水平上。建立科学的库存储备，缩短库存周期，对库存呆滞积压物资，采取灵活方式快速变现。再次，加强应收账款的管理，建立和完善应收账款管理体系。工程竣工后要加强应收账款的管理，加快货币资金回笼。

第五，企业资金投放要有指导性和方向性。企业资金投放是指为了获得未来的经济利益和竞争优势将筹集到的资金投入到一定的项目经营活动中的行为。当前“一业为主，多元发展”是建筑企业提高经营效益，分散经营风险的重要资金投放战略。资金投放要对全部资金乃至其它资源运用有指导性和方向性。

总之，企业实施财务战略管理是一项复杂的工程，它具有严谨性、综合性及规范性的特点。面对很多国际大型建筑企业在我国投资，我国建筑行业面临的形势日常严竣，在此背景下，按照科学的国际管理机制管理企业的各项经营活动、前瞻性地制定企业财务战略十分有必要。

[1]王棣华，吴真.浅议财务战略管理的实施.湖南商学院学报，2004；6：55

[2]陈乃醒.我国中小企业发展现状及对策研究.武汉理工大学学报（社会科学版），2004；6

[3]张延波.高级财务管理.北京:中央广播电视大学出版社，2004；72

[4]扬汉明.知识经济时代的财务管理创新.财务与会计，2005；5：6