浅谈如何做好医院的药品审计

张艳红

【摘 要】随着医疗卫生事业改革的深入和管理模式的更新以及医院审计职能的转变,加强医院药品进销存的管理成为医院经济管理和审计工作的重点,只有对药品管理流程进行全方位的审查和监督,才能使医院实现持续健康发展。

【关键词】药品;药品审计;盘点

中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1009-8283(2010)07-0110-02

1 前言

药品做为医院流动资产的重要组成部分,它的购销存活动是医院资金运动的重点环节,药品管理工作既关系到医院经济效益,还关系着社会效益。随着医疗卫生事业改革的深入和管理模式的更新以及医院审计职能的转变,加强医院药品进销存的管理成为医院经济管理和审计工作的重点,笔者结合多年医院财务管理工作的实践,谈谈如何做好医院的药品审计工作。

2 药品审计的目的和范围

由于药品的购销存活动是医院经济管理的重点,所以对药品管理审计的目的就在于监督医院药品的购进、领用、调拨和储备活动,检查采购供应计划的执行情况以及内部控制制度的完善程度,审查监督药品进销存过程中制度以及合同的执行情况,揭发和防止各种错弊,保证医院药品管理工作的顺利进行。

药品审计的重点既包括药品的采购、销售和流通的全过程,又包括与药品有关的预算计划、采购审批制度、采购合同,以及药品的验收、保管制度及相关的仓储管理和盘点制度、药品的财务报表和账册等。

3 药品审计的内容

药品审计一般都是依据药品的购进、入出库、销售的业务流程进行,这种做法的好处在于既可以纵向的了解药品的整个业务流程,又能合理利用审计资源,更有效地进行符合性测试,提高审计效率。按照业务流程,药品审计的内容大致分为三方面:

3.1 针对医院药品的购进流程的合法性、合规性核算管理和内部控制す芾斫行审核和评价

具体审计内容包括:

(1)审查医院是否设立了由业务院长、纪检部门、药品管理部门、财务等相关部门成立的“药事委员会”,该委员会是否对拟引进的新品种进行审核、审查;是否依据医院权力机构的决策,担当起调查供货单位的资信程度的责任,医院对“药事委员会”提报的购药数量及供货单位是否进行集体研究,批准前是否经过认真审查。

(2)审查医院的招标组织机构是否健全,组成人员履行职责的能力和负责程度,是否能严格按照招标程序做到“公平、公正、公开”, 审查招标采购合同的合规合法性,重点审查招标的方式、原则与条件。

(3)审查药品管理人员请购药品是否依据医院实际需求和库存做到科学采购,是否定期实施药品库存盘点。

(4)审查药品质量检测组织是否健全,每批药品入库前是否有真实反映药品质量的检测报告。

(5)审查采购合同签订的合法性,采购行为是否规范,供应商的选择是否合理,是否严格遵照合同约定的采购数量、质量和规格执行。

(6)审查会计监督是否到位,重点审查财务部门是否对采购资金的使用进行审查和核实采购计划,应付账款的定期核对和支付环节对合同、发票的核对等。

3.2 针对医院药品收支核算流程的规范性和内部控制管理进行审げ楹推兰邸＞咛迳蠹颇谌莅括

⑴ 审查医院药品管理是否按照《医院财务制度》及《医院会计制度》进行核算,并遵循“计划采购、定额管理、加速周转、保证供应”的原则进行药品管理。

⑵ 审查医院是否设立了完善的药品内部控制管理制度,包括:

药品定额与计划管理制度

药品请购制度

药品采购验收制度

药品出库制度

药品储备制度

药品进货凭证和付款制度

药品调拨和报损制度

药品收,发,存设账控制制度以及其他制度

⑶審查药品核算是否按照“金额管理、数量统计、实耗实销”的方式进行,是否按照药品品种、数量、单价设置数量金额明细账。药品管理部门是否定期与财务部门的有关账簿进行核对,做到账账相符、账实相符。

⑷ 审查是否有明确的职务分离制度,在采购部门、财务部门、药库、药房、临床科室之间进行了明确分工相互制约;药品的购入和领用是否有完善的出、入库制度,药品领用及售出手续是否完备、反映准确。

⑸ 医院药品核算是否按照要求设立“药品”、“药品进销差价”及相应的二级科目进行明细核算,是否实行收费处计算机“药品收入”科目与药房药品发出金额的核对制度,确保药品收入和药品收支结余的正确性。

3.3 对医院药品的实物管理及定期盘点制度进行实地核查,具体审ぜ颇谌莅括

⑴ 审查医院药品是否本着维护医院经济效益最大化的原则采用少量、多次的采购方式使库存压缩到最低限度。

⑵ 审查医院是否设立库存药品明细账、本月药品消耗汇总表、本月领用药品汇总表、盘点清册及未付款进药明细表等,对特殊药品是否实行单独保管重点统计,是否进行药品处方统计管理,定期编制药品消耗统计表等,以保证药品核算的真实性。

⑶ 审查医院是否有定期盘点制度,是否认真组织,建立专人负责制度 ,是否将账物的查对工作分类分柜责任到人,药品管理部门是否建立抽查、巡查相结合的监督机制。

⑷ 审查医院是否建立了临时盘点制度,在相关的库房保管人员变动及药房负责人变动时组织盘点,药品调价时,对需调价药品进行盘点、不定期检查库房账实是否相符时,抽盘部分药材、根据工作需要对部分药品材料进行临时性盘点等。

4 药品审计中应重点注意的问题

繁琐的审计工作方式经常是通过检查资料和调查来完成,由于受提供资料的真实性、审计环境、审计项目的性质、以及审计者的主观因素和客观因素等多方面因素影响,审计结果可能与客观事实存在偏差,为了尽可能地避免偏差,做到审计工作的“合理保证”,在药品审计工作中应重点注意以下问题:

(1)在审计过程中重点对医院内控制度内容的完整性和方法的可行性进行判断,对医院现有的内控制度进行符合性测试,通过组织结构、风险评价、业务流程等内部控制审计评价指标对医院的内控制度进行综合评价,核查医院内控制度的有效性。

(2) 审查药品管理部门和财务部门的职责分离,药品管理控制系统中的采购员、药库保管员、会计等相关人员都应建立明确的岗位责任制.采购员与保管员,采购员与药品检验员等职务必须分离.审计中尤其要对药品采购付款业务及验收入库等流程的执行情况进行实地调查,审查入出库单及验收单,确认不同岗位的分工负责及相互制约是否有效,确认在药品流通环节是否存在因职务分离不清而导致的舞弊行为。

(3) 科学安排盘点时间,对药品的盘点时间最好选择在每月财务结账的最后1天,同药品管理部门的盘点及财务部门的会计核算同步,通过计算机系统随机抽查库存商品数量,在剔除少量的出入库药品后便可准确的进行账实核对,可大大减轻药品盘点的难度。

(4) 审查财务部门对药品进销差价的核算方法,汇总计算药品进销差价明细表,并与总账、明细账核对,做到数额相符,避免医院多保留药品进销差价,由于药品进销差价属于过渡性会计科目,该科目核算的准确和期末在库存药品余额和当期已售药品的分摊直接影响到医院当期药品支出的准确性和当年药品收支结余的准确性。

(5) 对药品供应商进行审查,尤其是对更换频繁的供应商要严格审查相关资质,对药品购销合同进行合规合法性审查,避免不必要的风险。

5 结论

近年来发生的同药品相关的诸如价格虚高、医院腐败等各类事件,对医院的经济管理监督工作提出了更高的要求。做为医院经济管理中的重点,药品的审计工作贯穿了医院的整个经济管理活动,只有对药品管理流程进行全方位的审查和监督,才能够及时针对发现的问题提出相应的改进措施、经营意见和建议,才能够很好的“防患于未然”,将医院的风险降到最低,确保医院各项经济管理工作的顺利进行,实现医院的可持续健康发展。

げ慰嘉南:

[1]朱秀琴 曹伟 对医院药品实施审计监督的几点思考 经济技术协作信息2006(17)

[2]马祺.浅谈市场经济条件下的医院审计风险 科技与经济2006(2)

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[4] 王英 浅谈药品和卫生材料的盘点 中华现代医学管理杂志 2009(7)