国库集中支付对科学事业单位财务管理的影响

周 乐（中国农业科学院北京畜牧兽医研究所，北京，100193）

国库集中支付对科学事业单位财务管理的影响

周 乐（中国农业科学院北京畜牧兽医研究所，北京，100193）

分析国库集中支付制度的特点，以科学事业单位为切入点对国库集中支付制度进行了研究，并探讨了国库集中支付存在的问题，进而对政府和科学事业单位两个层面提出相应的改进建议。

国库集中支付；科学事业单位；建议

国库集中支付制度，是以国库单一帐户体系为基础，将所有的政府性财政资金都纳入到国库单一账户体系管理、所有的财政支出通过国库支付到用款单位或商品和劳务供应商的一种制度。根据支付主体的不同，分为财政授权支付和财政直接支付两种不同的支付方式。

一、国库集中支付制度的国内外发展状况

长期以来，我国国库支付体制一直沿用计划经济体制下的国库分散支付制度，这种分散性的支付制度适应了一定时期的预算管理方式。随着财政管理体制改革的深入，其弊端日益显露出来，财政收支矛盾加剧。突出表现为：重复和分散设置帐户，导致财政收支活动透明度不高，不利于实施有效地管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观调控提供可靠依据；财政资金分散拨付，相当规模的资金滞留在预算单位，降低了财政资金的使用效率。为保障建立与社会主义市场经济相适应的公共财政体系，加强财政支出管理方面的改革就成为当务之急。

国外对国库体制的研究比较早，很多国家国库集中支付制度改革是和预算制度改革同步进行。因为国库集中支付制度可以有效地解决财政资金滞留在预算帐户、财政资金使用率低下的问题，保证政府收付按预算的要求规范进行，因此很多国家包括美国、日本等都已实施了国库集中支付制度，一些发展中国家像巴西等国也在试行。

鉴于国内外发展形势，建立国库集中支付制度就成为适应社会主义市场经济体制下公共财政的必然要求。2000年在我国的部门预算改革、政府采购制度等改革逐步完善，并在吸收国外经验比较成熟的条件下，着手进行了国库集中支付制度改革。国家在中央部门和各省市推行国库集中支付试点，并逐步扩大实施范围，截止到2008年底，所有的中央部门及所属9300多个基层预算单位实施了国库集中支付改革。［1］随着国库管理制度改革的不断扩大和深化，如何建立与国库集中支付制度相适应的财务管理制度，已成为科学事业单位财务管理工作的首要问题。

二、实行国库集中支付制度的积极影响

（一）有利于提高政府的宏观调控能力

国库集中支付制度，与部门预算、非税收入、政府采购构成了我国现阶段财政管理体制改革的整体框架，有利于国家合理调动财政资金，提高了政府的宏观调控能力。

（二）有效防止单位截留、挤占和挪用财政资金

实行国库集中支付制度后，预算单位账户没有财政资金，只有用款额度，从源头防止单位截留、挤占和挪用财政资金。

（三）提高资金的使用效率

实行国库集中支付制度，能防止资金的层层滞留与中间环节的资金沉淀。并且，由于预算单位没有实际资金，所以不存在存款利息，也杜绝了单位为了多吃利息、实际发生支出却不付款的现象，减少了资金滞留时间，提高了资金的时间价值。

（四）有助于科学事业单位强化预算执行

实行国库集中支付制度后，建立了财政资金全过程监控机制，在原有财政拨付方式下，对预算执行的事后监督变为事前和事中监督，把对预算支出总额的控制变为对每笔支出的控制，从而减少了预算执行的随意性。

（五）增加透明度，规范预算资金的管理

在原有财政拨付制度下，预算单位多头开立账户，资金使用中的违规现象普遍存在，国库集中支付制度通过网络将财政部门与预算单位有机地联系起来，每笔经费的支出在国库系统内清楚显示。

三、科学事业单位在国库集中支付试点工作中的问题

（一）对国库集中支付制度的认识不足

目前，相当一部分科学事业单位对国库集中支付制度的宣传力度不够、认识不足，虽然实行了国库集中支付制度，思维方式还停留在传统分散支付状态的惯性之下，不重视预算、经济分类、用款进度等的编制，预算与执行、决算相分离。国库集中支付制度在基层预算单位难以发挥应有的效果。

（二）预算编制不够完善，难以适应国库集中支付制度的要求

科学单位的预算编制总体来说比较粗糙，还沿用了“上年基数+本年调整”的办法。这种预算编制方式，往往不以单位的具体人员情况、实际业务发展分析为基础来确定预算收支的总体水平，确定支出结构，导致预算不合理，难以执行。

（三）实行国库集中支付的科研项目部分成本费用无法归集

国库集中支付制度规定，零余额账户不得向单位的其他账户划转资金。长久以来，科学事业单位一般都形成了一个比较系统的内部服务体系，各部门相互提供服务，独立核算。在其它费用的归集方面，如职工福利费的提取、社会保障缴费、单位内部管理费等，由于新制度的规定，单位内部的转账结算和成本费用的归集无法实现，导致归集的科研项目成本费用与实际不符，也扰乱了单位内部经济管理模式。

（四）科研项目授权支付额度到账不及时

项目预算及用款计划批复时间滞后，支付额度不能及时下达，影响了科研项目的正常开展。由于科学事业单位的项目都有执行期限的要求，为了保证研究工作的及时开展，就需要用其它非零余额项目的经费垫支，但由于零余额账户不能向单位其它账户划转资金，导致已垫付的资金无法归还。

四、科学事业单位的改进措施及对国库集中支付制度的建议

（一）转变观念，加大学习和宣传力度，适应国库集中支付制度

国库集中支付制度是公共财政体制建设的重要内容，给科学事业单位的财务管理带来了全新的挑战，提出了新要求，改变了以往的工作模式和流程。这就要求各单位要高度重视、积极支持和配合、加强宣传和学习力度。单位领导要充分认识此项改革的目的和意义，财务人员要转变观念，适应新的财务管理环境，掌握业务知识。

（二）建立单位内部控制制度，加强部门间的沟通合作

国库集中支付制度的改革是一项复杂的系统工程，要加强对科研管理部门、政府采购管理部门、基建项目管理部门、项目执行人的培训，并做好各部门之间的沟通协调工作。要建立和完善符合国库集中支付制度的单位内部控制制度、科研管理部门就国家财政资金支持的科研项目、基建部门就财政支持的基建和修缮购置专项、政府采购部门就政府采购项目，制定适合本单位并具有实际可操作性的与国库集中支付制度相适应的管理办法和单位内部财务管理模式。

（三）建立科学的预算编制方法

摒弃“上年基数+本年调整”的方法，全面落实“零基预算”。在预算编制时，财务部门要会同各管理部门和研究室进行研究分析，综合考虑内外部因素，全面预测下年度的人员情况、业务和科研发展需求，以此为基础确定下年度经费收入支出水平，使预算执行从源头上得以规范。

（四）提高单位的会计电算化水平

实行国库集中支付制度后，财政部、代理银行、预算单位的结算都要依托计算机网络平台来实现。完善的网络信息系统是国库集中支付制度得以顺利实施的必要技术保证。单位办理授权支付业务要由计算机系统自动审核完成，使得财政资金支付的全过程和单位的各项支付活动都处于网络系统的监控之下。财务管理部门要通过计算机硬件配置、网络建设的不断完善来提高效率、解脱人力、加强管理，提高单位财务电算化管理水平。

（五）加强对财务人员的技能培训，提高其业务素质

国库集中支付制度对科学事业单位财务人员提出了更高的要求。一方面，新制度的实行更加依托计算机网络平台，随着计算机网络技术的广泛应用，这就要求财务人员要更加熟悉计算机和网络管理信息系统的应用；另一方面，实行国库集中支付制度改变了原有的管理模式和支付方式，单位财务管理的职能由会计核算型向综合管理型转变，对预算编制也提出了更高的要求。因此科学事业单位的财务人员要熟悉宏观经济、财政政策、财务会计等相关学科。

（六）完善有关政策，解决科研项目的成本归集问题

针对成本费用难以归集、内部转账难以实现的情况，建议上级主管部门针对各基层预算单位的实际情况与资金规模核定适当的比例，允许零余额账户在限额内向单位内部其他账户划转资金，以确保科研项目成本合理归集、应分摊的公摊费用正常分摊。

（七）建议及时批复用款计划，保证支付额度及时到账

上级主管部门应提前和加快预算审核以及项目批复的进程，缩短预算期内资金或用款计划下达与任务执行期的时间差。建议当月的财政支付额度必须在上月底前到达预算单位零余额账户，保证资金的正常使用，从而确保科研项目的顺利进行。

（八）健全与国库集中支付制度相配套的法律制度

国库集中支付制度改革是财政资金拨付使用方式的一次根本性变革，要与其他改革相配套，统筹规划协调推进。所以要建立一套与国库集中支付制度相适应的、完善的法律法规，使国库集中支付制度走上规范化、制度化的道路。

（九）加强国库集中支付制度联合信息网络的建设

目前国库集中支付环节上存在着审批环节多、时间长、系统不稳定、数据传输速度慢等问题，因此加强国库集中支付制度联合信息网络的建设就尤为重要。大力开发与国库集中支付业务有关的应用软件程序，适时地进行系统版本升级、系统维护，落实网络安全措施，保障财政支付信息网络系统通畅和安全，提高工作效率。

总而言之，国库集中支付制度改革是一项复杂的系统工程，也是一个全新的事物。政府和科学事业单位都需要深入思考，不断改革，以适应国库集中支付制度并使其发挥应有的效果。

［1］ 陈淑华.浅议国库集中支付［J］.财政与税务，2009（3）：64-65

［2］ 王敏.国库集中收付制度研究［M］.北京：经济科学出版社，2007.

［3］ 王斌.科研单位推行国库集中支付制度改革的思考［J］.中国商界，2008（7）.

The Influence of National Treasury Centralized Payment on the Financial Management of Scientific Institutions

ZHOU Le

Based on the analysis of the characteristics of the national treasury centralized payment，the paper studies the application of national treasury centralized payment in scientific institutions，discusses the problem of the centralized payment and proposes corresponding improving suggestions for the government and scientific institutions.

the national treasury centralized payment system；science institutions；suggestions

F810.451

A

周乐（1980-），女，硕士研究生，助理研究员，研究方向为财务管理。