企业集团内部控制的构成要素分析

山东石大科技集团有限公司 蔡升 张立志

企业集团的组织结构相对庞大。其内部管理要素也可以按照不同的分类角度和方法进行不同的划分。无论采取哪种方式划分，企业集团的内部控制总是建立在对各种内部控制要素的调配和使用的基础上。因此，企业集团内部控制各要素的定位及结构对企业集团的运作效率和管理执行力起决定作用。

张兴福认为实施母子公司管理最终要落实到母公司对子公司的管理控制上，应从业绩、权限、财务、人事、信息五个方面着手建立各种行之有效的管理制度。笔者认为，应该把战略管理作为企业集团内控的重要要素，把人事要素提升到人力资源要素的高度。为此，笔者从“战略管理、人力资源管理、财务管理、绩效管理、信息系统以及企业文化”等方面对企业集团的内部控制要素进行如下分析。

1 战略管理要素

战略管理要素是企业集团诸多管理要素中的重要方面，在企业集团的各项管理要素中居于主导地位。企业集团的管理控制主要是统筹集团内部资源，实现资源的高效配置，降低经营外部化的风险。作为企业远期总体目标控制的管理手段，战略管理是控制企业远期目标统筹企业资源的有效工具。

《战略管理思想》一书的作者费雷德·大卫教授在书中将战略管理定义为一门着重制定、实施和评估管理决策和行动的具有综合功能的艺术和科学。这是对战略管理在企业管理控制活动中作用的高度评价。战略管理具有前瞻性、系统性、科学性、艺术性和不确定性等五大特点，其管理目标是组织的目标，其主要研究内容包括综合管理、系统管理、市场营销、融资和财务、生产和操作、开发和研究、计算机信息系统等方面的问题。企业集团要在一定时期内对全局的、长远的发展方向、目标、任务和政策进行有效控制，对其实施的资源调配决策和管理活动进行跟踪管理，必须把握好战略管理的各个环节。企业集团把握好战略管理要素，犹如驾驶员把握好了机动车的方向，对企业发展有着方向性的意义。

2 人力资源管理要素

人力资源管理要素是企业集团管理要素中最活跃的因素，是企业集团实现其价值最大化的保证性因素。通过招聘、甄选、培训、报酬等管理形式对组织内外相关人力资源进行有效运用，满足组织当前及未来发展的需要，保证组织目标实现与成员发展的最大化。企业集团只有充分调动其员工的积极性，才能有效地推进企业的各项工作，企业的运行才能有活力，发展才能有动力。

企业集团的运作要充分调动人力资源要素，必须采用现代化的科学方法，对人的思想、心理和行为进行有效的管理，充分发挥人的主观能动性。同时，根据人力和物力及其变化对人力资源进行量化管理，对人力进行恰当的培训、组织和协调，使二者经常保持最佳比例和有机的结合。

一切任务目标最终要落实到具体的责任人才能完成。企业集团目标能否实现，人力资源是关键。人力资源管理其在企业集团管理要素中的作用犹如人的手足，是保障执行力最根本的要素。

3 财务管理要素

财务管理要素是企业集团管理要素的关键控制要素。财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置、资本的融通和经营中现金流量以及利润分配的管理。财务管理的内容筹资管理、投资管理、营运资金管理、利润分配管理；其目标是利润最大化、管理当局收益最大化、企业价值最大化、社会责任最大化。

财务管理工具是企业集团对下属单位管理的重要管理控制工具。资金是企业的血液，财务管理要素相当于企业集团管理的“心脏”，是其有效运作的重要保证。企业集团对财务管理要素控制得当，可保证企业资金链的连续循环。

4 绩效管理要素

绩效管理要素是企业集团监控目标完成情况的主要方面。绩效管理是指各级管理者为了达到组织目标对各级部门和员工进行绩效计划制定、绩效辅导实施、绩效考核评价、绩效反馈面谈、绩效目标提升的持续循环过程，绩效管理的目的是持续提升组织和个人的绩效。企业集团有效地利用好绩效管理要素，对企业把握经营进度，提升运营效率有着非常重要的作用。

绩效管理是检验企业集团管理控制是否有效的重要方面。企业集团做好绩效管理，首先要正确看待绩效管理的作用，同时具备推行绩效管理的前提条件；其次，建立规范、系统的绩效管理体系；最后企业各级管理者和员工熟练掌握有关绩效管理实施的工具和技巧。

5 信息系统要素

信息系统作为企业集团管理的重要要素，包括信息单元和信息流程。现代化的信息系统主要是管理信息系统。这是一个以人为主导,利用现代信息设备和技术进行信息的收集、加工和传递，支持管理者决策、控制，方便作业人员操作的人机互动系统。管理信息系统的主要任务是对企业的信息进行标准化处理，实现传递流程规范化和自动化，提高信息传递的效率，增加信息开发利用的深度。从而快速实现对各类有价值信息的加工处理，并编制成各种信息资料及时提供给管理人员决策。管理信息系统使得信息加工和传递的效率大大提高，加速了企业运作的市场程度和运行效率。信息系统要素是企业集团现代、信息化历程中必不可少的时代要素，也是企业集团实现快速决策，加快市场反应速度，提高市场适应能力的必备要素。当然，管理信息系统的应用会使得企业重要信息外泄的可能性增大。为此，企业集团必须对信息权限及信息分级进行严格控制。

6 企业文化要素

企业文化是软管理的重要方面，是企业集团塑造企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容，其核心是企业的精神和价值观。这里的价值观不是泛指企业管理中的各种文化现象，而是企业或企业中的员工在从事商品生产与经营中所持有的价值观念。企业文化的主要功能有导向功能、企业文化的约束功能、凝聚功能、激励功能和调适功能。企业文化在企业经营运作的物资层面、制度层面和精神层面都有着重要的作用。

企业集团是企业法人联合体，企业文化对企业集团的意义尤其重要。企业集团往往规模较大，制度繁多，难免有漏洞和不足，企业文化的非制度约束和道德约束可以有效地弥补这方面的不足。企业集团积极开发自身所创造的具有自身特点的物质文化和精神文化，树立相对稳定的具有自身个性的经营宗旨、价值观建和道德行为准则对提高企业核心竞争力和凝聚力有着独特的作用。这个独特性主要表现非制度约束和企业内部道德认同两个方面。

以上六个方面构成了企业集团内部控制的主要内容，构成了企业集团管理控制体系的主体和运作框架。在这个框架下，各系统的要素相互作用，复合作用于企业集团经营管理活动，形成企业集团独特的经营管理模式。无论采取哪种管理模式，企业集团要形成良好的管理模式，必须充分理解各管理要素，并能根据企业的发展需要充分地运用各种管理要素，把握好各个要素之间的内在联系。

第一，战略管理要素要和绩效管理要素紧密联系。只有把握好绩效管理，掌握企业各部门甚至岗位努力的方向和战略方向的一致程度，才能切实有效地贯彻执行企业的经营战略，对企业各部门甚至岗位工作的成果进行科学的评价。

第二，人力资源管理要素与企业文化要素要密切联系。文化要素最终要落实在人的行为或群体的行为中去。人力资源的招聘、分配、培训、调整、开发等环节都紧密联系着员工的切身利益，充分体现着企业的文化导向。把这两者结合起来，可以实现企业文化育人和管理创造文化的良性互动。

第三，财务管理要素和信息系统要素要密切联系。财务信息相对于其他信息对及时性的要求更为迫切。公司的财务状况快速反映着企业的营销状况、资金流向及产生的经营成果。密切联系信息系统要素，提升财务管理的信息化水平，对提升企业集团管理控制能力有着重要的意义。

笔者认为把握好以上三个联系，是企业集团做好内部控制的基本保障。对具体企业而言，其管理效果好坏还取决于高层管理者对企业发展态势、阶段以及法律法规和政策环境的理解，取决于系统内部设计和管控是否科学合理、公司的管理执行力是否坚实有效。

[1]李海超.我国企业集团公司治理结构问题研究[J].当代经济,2007(9)下.

[2]邓世敏.我们的路：中国企业管理模式探索[M].中国商业出版社，2003年12月出版.