论集成化财务管理模式在商贸企业中的运用

南京信息工程大学 张芝和

论集成化财务管理模式在商贸企业中的运用

南京信息工程大学 张芝和

作为进行商业零售的企业，商贸企业在发展过程中规模逐渐增大，部分发展较好的会形成企业集团的形式。本文主要以大型商贸企业或者商贸企业集团为研究对象，探讨集成化财务管理模式在其运营过程中的运用情况。本文首先对集成化财务管理模式的内涵和外延加以概述，然后分析了集成化财务管理模式运用于商贸企业的前提条件，最后对集成化财务管理模式运用于商贸企业的具体步骤进行了设计。

商贸企业 集成化财务管理 模式设计

商贸企业有其自身固有的发展特点，由于它以商业零售为主要业务，因此随着发展壮大，往往会出现类似企业集团的发展模式。以单一企业为服务对象的通常财务管理模式已经不能适应大型商贸企业或者企业集团发展的需要，鉴于此，本文主要对在商贸企业中应用集成化财务管理模式进行了探讨。下文首先对集成化财务管理模式的内涵和外延加以概述，然后分析了集成化财务管理模式运用于商贸企业的前提条件，最后对集成化财务管理模式运用于商贸企业的具体步骤进行了设计。

1 集成化财务管理模式的内涵与外延

集成化财务管理模式是指以计算机网络技术为依托，实时收集和处理各种财务管理信息，在实现企业物流、资金流、信息流融合的前提下集成财务管理的业务流程，最终为提高企业的生产效益、组织柔性及应变能力等而服务。作为一种新型的财务管理模式，集成化财务管理模式适应产品个性化、组织扁平化、生产柔性化的市场发展要求，同时为大型商贸企业或者企业集团正确处理集权与分权的关系提供了准绳。相对于传统的财务管理模式，集成化财务管理模式最大的不同在于其利用现代网络技术将业务管理融入企业财务管理，实现财务信息的在线管理、远程管理和动态管理，实现财务管理的事前计划、事中控制和事后反馈的科学流程管理。

这种新型财务管理模式的特点主要体现在以下四点：

第一，管理的集成化。这是此种财务管理模式最主要的特征，且集成化不仅体现在财务信息方面，还涉及研发、生产、销售及采购等各个领域，是以企业供应链管理为线索的集成；第二，管理的直接性。网络技术的应用使得远程管理成为可能，因此传统财务管理模式中繁杂的中间环节能够消除，有助于高层管理者直接对基层员工的管理；第三，管理的实时性。借助网络收集财务信息具有动态、实时的特征，所以管理层可以在线实时获知当前企业财务状况，为其各种决策提供可靠依据。同时，管理层决策又可以经由网络得到有效、及时的贯彻实施，减少财务管理过程的时滞；第四，管理的灵活性。鉴于财务管理的实时性及信息容量的大幅度拓展，商贸企业总部能够依照可靠信息灵活控制各分公司或者子公司的业务发展情况，实现集权与分权的灵活调整。

2 在商贸企业中运用集成化财务管理模式的前提条件

根据上述对集成化财务管理模式内涵与外延的阐述，商贸企业运用集成化财务管理模式应以一定的前提条件为基础。在实务操作中，主要分为硬件条件和软件条件两个方面：首先，硬件条件是指商贸企业在计算机网络技术应用方面的配套应该能够满足实施集成化财务管理模式的需要；其次，软件条件主要是指商贸企业在采取部分措施之后的企业流程再造，包括观念、管理流程以及组织结构再造，具体来讲：

一是观念再造。上文已经指出集成化财务管理模式与传统财务管理模式的区别，但是应该强调的一点是传统财务管理模式重视核算管理，这种理念已经贯彻到企业员工和管理者心中，所以要想达到集成化财务管理模式的实施效果，就必须对商贸企业的各级层员工进行观念上的再造，引导其转变以往的基本观念，运用创造性思维重塑企业文化氛围。从具体措施上来讲，商贸企业可以对针对此为员工组织相关培训，帮助其在思想上接受新的管理理念和管理模式。

二是管理流程再造。按照职能部分划分的业务流程是工业社会发展的主要特征，这样一来各职能部门的工作便较为有效，但是整个组织流程的运作效率较为低下。虽然财务管理涉及企业活动的各个方面，但是传统财务管理模式仅限于对财务收支的管理，很少涉及其他业务活动。因此，要适应集成化财务管理模式的需要就必需要对传统的企业管理流程进行重组再造。具体来讲，首先要打破商贸企业内部职能部门的门槛，建立以工作流程为线索的流程型群体，实现业务、财务一体化管理；其次要以供应链为准绳再造企业内部业务流程，实现公司由购买原料到为顾客提供有价值产品和服务一组业务活动的集成，以消除供应链中非必要的中间环节，实现企业内部财务管理与整条供应链的契合。

三是组织结构再造。商贸企业必需进行组织结构的再造以适应管理流程的再造。在大型商贸企业或者企业集团中，财务管理组织设置一定要全面，不仅公司总部需要设置财务管理组织，而且各个子公司、分公司及非子公司性质的成员企业也应该依照具体情况设置专门的财务管理组织机构。在集成化财务管理模式运用中，可以将公司总部及各分、子公司集于一体，实现对整个企业全面、统一的财务管理。

3 商贸企业运用集成化财务管理模式的具体设计

在满足了基本前提条件之后，商贸企业如何将财务管理的内容落实到各级组织之中，并实现各层相关利益主体在权、利、责方面的相互制约与权衡，是集成化财务管理模式具体设计的主要目标。其中，在整个模式设计过程中，最为关键的是商贸企业财权的分配及其在网络财务软件中的实现。

第一，对商贸企业的投资决策权进行统一的规划。公司总部作为主要的投资主体，具有决定重大投资决策的权力，子公司或分公司对与子公司资本成一定比例的投资项目享有决策的权力。为了实现对投资决策的统一化管理，商贸企业可以经由网络设计在线投资决策管理中心，或者在企业内部局域网上设置以投资为主要内容的网站，并对用户管理、权限管理等进行系数设置，对下属单位的操作权限及操作范围加以界定。这种方式有助于实现对投资决策和投资情况的实时控制，并可以采用对应的评价指标来评估投资项目，为集成化财务管理的实施提供支撑。

第二，制度一套规范、有效的融资决策管理制度及体系。与上述对外投资管理方式类似，在商贸企业内部局域网上设立融资中心的专门性网站，并依照筹资权构建融资审批体系，界定总部及下属企业所具备的权限的范围。对于限额以外的、已经投资中心审批的项目，在限额内的项目所需资金可以通过内部投资或者内部贷款的方式解决。

第三，保障商贸企业资金的有效流动，因此集成化财务管理模式应该保障资金调控的权力得以有效分配。在资金的高效流动为目标，商贸企业应该根据自身的运作特点来设置资金调控权，实现内部资金的系统化地流转，且根据成员企业的特点采用有所差别的模式。对于紧密层的企业，建议构建银企合作为基础的虚拟结算中心，即以商业银行结算业务为依托构建虚拟的结算中心模式，将商贸企业刚性的财务权限管理、内部资金结算、内部资金拆借等统一交给商业银行代理。对于紧密层以外的企业，则可以成立资金部等部门来统一规划。

第四，明确收入分配权。对于全资子公司的可分配利润，原则上应该由母公司统一调度和管理，但是基于子公司可持续发展的角度和激励角度，应该给予子公司一定比例的利润资金留成。董事会制定全资子公司的收益分配方案后上报母公司，经批准后实施；董事会制定控股、参股和非子公司性成员企业的收益分配方案，然后上报公司的股东大会审议通过后予以实施。

第五，明确预算管理权限。在集成化财务管理模式下，建立全面的预算制度。首先应该明确预算对象，确定预算单位的级别，并在企业内部局域网上构建预算管理中心网站；其次是明确预算内容，即企业本部以现金预算、费用预算为主，下属成员企业预算实施现金流量、费用、销售、生产等的全面预算管理；再次是明确规范的预算程序。做好预算的编制、审核、控制、跟踪及调整，明确预算管理期限及责任。

综上所述，集成化财务管理模式是一种新型的财务管理模式，其所具备的四个特点与商贸企业所需财务管理模式具有吻合性。因此，大型商贸企业或者企业集团在满足实施集成化财务管理模式所需的前提条件下，可以结合自身发展实际、借鉴本文所提出的具体设计内容，有计划、有步骤地实施集成化财务管理模式。

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F275

A

1005-5800(2010)11(b)-114-02

张芝和，男，南京信息工程大学副教授，学士。