税务会计与纳税筹划课程教学改革的建议

邱 红

伴随着我国市场经济的迅猛发展，财政税收在经济中的作用日益为人们所关注。但是我们国家对于税务会计与纳税筹划课程的重视程度是远远不够的，以我院会计系为例该课程所涉及的内容也不够全面，仅仅能对一些主要税种进行较为详细的讲解，至于纳税实务操作和纳税筹划技巧更是无从谈起；同时由于对该课程及相关课程重视不够，学生的先行课程不够充分，这些因素也极大地影响了教学效果。为了更好地适应经济形势的发展，真正培养能跟上时代发展的实践型人才，有必要对税法及相关课程进行重新定位，并对税法课程的教学现状进行改革，为此，笔者提出如下建议。

一、在会计专业下开设“税务”或“税务会计”方向

正如上文所述，税法在经济生活中的地位越来越重要，会计工作中有许多工作都是围绕纳税而进行的，特别是在19世纪末、20世纪初现代所得税产生以后，各国税收走上法制化的轨道，很多小企业的会计的目的都是为了填制所得税表，至于大公司，纳税问题也是一个会计师们面临的主要问题。现实的需要极大地促进了会计理论的发展，一系列关于纳税的会计理论和探讨纷纷出现，这些都导致了以满足纳税人纳税需要为目标的税务会计的产生。

当然，会计专业下的税务会计方向和法学专业下的“财税法学”及税收专业还是有一定区别的，由于会计专业特有的专业性和技术性，在人才培养方面将比后二者发挥更为独特的作用，其培养目标应该是注册会计师、注册税务师、税务总监或税务专员、纳税筹划专员等。

二、重新设计课程体系

首先应设立一系列的先行课程，包括西方经济学、财政与税收、法学基础、计算机基础、会计学原理（基础会计学）、国际金融与贸易；其次围绕税法开设系列核心课程，包括财务会计（中级、高级）、税法（分为上、下两部分）、税务会计、纳税筹划、税务代理与纳税实务模拟、税务电算化；平行和后续课程包括财务管理、管理会计、税收相关法律等；此外为了培养精通国际税收法律、具有国际视野的人才，还必须开设国际税收、外国税制、税务英语等课程。在重新设计课程体系的基础上，各门课程的课时应重新安排。

三、教学方法的改革

由于传统的税法课程课时很少，教师往往连解释基本的税法条文的时间都不充分，教学基本以讲授为主，课堂组织形式单一。在重新设计课程体系的基础上，由于增加了课时，教师在课堂上可以多种形式展开教学。例如在税法和纳税筹划这两门课的教学过程中可以以多媒体为辅助开展案例教学；税务代理可以结合实际操作，让学生在实际过程中学习纳税实务。为配合教学组织方式的改革，应开设税务会计模拟实验室，加强实验室建设。总之，只有改变传统的教学方式，才能培养出实务型人才，开拓学生的就业渠道。

四、考试方法改革

为了培养既有扎实的理论基础又有较强的业务能力和素质的人才，配合教学改革，在考试方法上也应该进行相应的改革，考试方法及形式应围绕培养目标，根据学生在未来应具备的基本能力和基本素质，采取灵活多样，理论联系实际，考试与考核相结合的考试方式。传统的闭卷考试的方式应适合一些理论基础课，例如税法课的考试应采用闭卷，并且试题的难度应向注会和注税靠拢，为此加强题库建设十分必要，争取学生的水平达到一个较高的水平，在注会和注税的考试中的通过率达到一定的比率。除了传统的闭卷考试方式以外，还应进行技能考核和综合能力考核。技能考核时可以让学生进行实际纳税操作，也可以将考场设计成模拟“现场”，然后规定学生分别扮演不同的“角色”在规定的时间内去处理适合本“角色”的业务；综合能力的考核可以采取问题讨论、答辩、评论写作、企业调查等有创意的新颖的考核方式，真正使理论考核与实践考核结合起来。

五、教师队伍的建设

目前我系主讲该课程的教师只有两位讲师，这是远远不能满足教学需要的，需要建立一支有一定规模、适应税法及相关课程改革实践需要、具有税法理论和实务知识的教师队伍，为此应成立税务会计教研室，鼓励教师参加各种理论培训及实践活动；让教师在自愿的基础上各自选择一个研究方向，各有所长；派专人对税法新出台的法律和法规进行搜集和整理，总之，教学改革离不开优秀的学有专长的教师，教师的改革是税法及相关课程教学改革的重要步骤。