集中核算 加速转变

□ 文/吴微微

会计集中核算，促进财务管理职能的转变，提高了财务管理效能。

大庆油田按照“规范运作、科学理财、集中高效、积极稳健”的理财思路，进一步完善和推进“一个全面，三个集中”的财务管理体制和运行机制，初步建立了与国际接轨、适应跨国石油公司需要的目标责任体系，进一步健全内部会计制度，全面实施会计集中核算，以适应集团公司由国内石油公司向跨国石油公司的转变、由单纯的油气生产商向具有复合功能的油气供应商的转变。

集中核算的六项工作

会计集中核算前，大庆油田有200多个会计实体。这样多的会计实体之间存在大量的内部交易和内部往来，核算层次多，报表编制复杂，增加了财务工作的复杂程度。通过集中核算，对总账会计科目的合理设计，可以将二级单位账套中不同三级单位的资产、负债、收入和成本区分开来，从而无须为每个三级单位设置单独的一个账套。通过集中核算，取消所有三级单位的总账账套，各二级单位只保留一套总账，将大大减少会计主体之间发生交易的频率。

构建“五个统一”基础信息数据库。“五个统一”是指统一财务制度、统一财务报告流程、统一财务管理信息系统、统一编码体系、统一报表体系。大庆油田为了统一企业内部的会计政策和会计制度，结合油田实际编制了《大庆油田公司会计核算手册》，详细规定了大庆油田会计核算应遵循的会计核算规章制度。

《大庆油田公司会计核算手册》的制定，规范了大庆油田公司从会计政策制定到出具财务会计报告和内部会计控制等各个环节的工作，完整地反映了油田公司对会计核算方面的要求。

通过标准化设计，形成了一套全行业完整的标准会计科目、标准代码、标准报表方案，所有的报表中涉及的2级或3级以上的会计科目在股份公司内部保持统一，股份公司所有的内部单位与外部的重要关联单位的编码保持一致，相应的其他代码如成本项目代码、产品代码等也必须在某级别之上实现统一，并将标准化的编码体系下发到所有单位，配合新系统推广全面实施。在股份公司建立财务系统编码中心，进行编码的后期维护，保证整个系统科目代码、会计实体等代码的严格统一。

完善会计集中核算内部网络。大庆油田连续30年高产、稳产， 随着计算机与网络的不断发展，以及企业寻求高效快捷管理方式的需求，会计集中核算经历了由起步、探索到现在的稳步发展阶段。目前已建立了一整套的管理型会计软件系统。管理型会计软件是利用会计核算信息，为用户提供预测、计划、控制、管理和辅助决策的会计软件。

强化会计核算系统。核算是会计的基础工作之一，管理型会计软件是利用会计核算的结果，对企业的生产经营进行辅助管理。目前包括账务处理系统、辅助管理系统、成本管理系统以及财务报表等子系统。着重开发通用性的成本核算管理系统，使成本核算管理与生产制造系统能充分相互衔接。同时加强这些系统运行的整体性，相互制约性，实现数据流之间的无缝连接，保持数据的真实性和控制力度。系统已实现不断升级，2008年在用的FMIS7.0系统，已在油田各单位普遍应用并日趋成熟。

建全会计基础工作管理系统。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好会计集中核算工作的重要保证。为进一步规范企业会计基础工作，强化会计监督管理，大庆油田开发了财务资产基础工作管理系统，此系统内还划分8个分系统，分别是票据管理、岗位管理、财务数据、政策法规、档案管理、工作交接、会计稽核、系统维护。

搭建财务资产集成办公平台。此平台是一个覆盖全油田公司财务资产系统的办公自动化工作平台。具体包括信息发布、协同工作、公文处理、人才管理、工作管理等内容，同时还集成、整合了FMIS、AMIS、CMIS等系统。

规范票据管理系统。为规范、统一油田公司内部使用的各类票据而开发研制的一套软件系统，此系统共搜集整理规范自制票据85张。各单位可以根据需要，任意选择自己所需的票据，不需要的将不在票据目录中显示。实现了票据的统一管理及重要数据的集中存储。

集中核算的六个作用

减少会计实体数量，缩短财务报告流程，提高了工作效率。实施集中核算前，核算层次多，财务报告流程长，数据的准确性、及时性、可靠性相对较差，影响了管理决策的时效性和准确性。集中核算后，股份公司、地区公司的会计实体从2700多个减少到80多个，减少97%，减少了核算层次，缩短了财务报告流程，减少了人为干预数据的机会，所有财务信息查询都能够及时、动态地生成，无须进行收集、审核、汇总等繁琐工作，节约了月底逐层编制报表、审核报表、汇总报表的时间，会计信息实时反映，报表编制时间提前2天。

简化会计核算，优化业务流程，减少了工作量。新流程取消了内部往来、内部产品劳务结算、内部结算存款的核算。主要特点是取消内部交易，不再核算内部往来，体现为资金的划转或成本的转移。各单位只要根据正确填写的内部签认单据，就可及时入账，极大地减少了凭证处理的业务量。

规范会计核算，统一数据口径，加强了会计监督。集中核算后，地区公司内部会计制度得到了真正统一，避免了由于不在同一系统中核算，各单位理解、贯彻、执行制度不一致，核算口径、归集方式不一致的现象。在统一的账套里进行业务处理，使用标准、统一的科目体系，避免了在分散账套中上下级科目设置的不一致、各基层单位之间的业务对比分析口径不一致等问题。消除了内部纵向、横向分析比较、统计汇总不方便的弊端。财务处可以实时查询到各单位的凭证，加强了对其核算方法的监督。管理口径得到了统一，避免了由于受局部利益的影响而造成的会计核算不准、报表不真实的情况。改变或堵塞了原来在分散管理模式下想管而管不了的事情、想堵而堵不住的漏洞。从源头上防范了账外资金、小金库。采用统一的单位往来编码，通过认真的往来核销，客户管理数据源得到了统一，避免了同一客户或供应商被冠以不同名字、不同编码出现在不同单位的情形。

加强财务运行体制，强化了预算和资金管理。集中核算后，由于数据源更加准确和及时，使预算的制定更加科学、合理，预算项目也更加具体、细致。许多地区公司都设置了责任中心预算、资金支出预算、成本费用预算等多种预算体系，而且所有预算数据都在预算系统里统一管理。是否属于预算内的支出，预算执行情况如何，预算与实际存在多大的偏差，财务部门都能够随时掌握，预算管理水平得到进一步提高。同时，集中核算也促进了资金集中管理，进一步提高资金使用效益。集中核算后，资金由财务处或结算中心统一管理，强化了收支计划管理，审批更加严格，取消了内部结算，撤销了内部存款账号，不再使用内部结算证，有力地保证了资金安全，防止跑、冒、滴、漏现象的发生，实现规模效益，降低资金沉淀。

促进财务管理职能的转变，提高了财务管理效能。会计集中核算在提高效率、丰富数据的同时，为财务管理职能的转变提供了可能。大庆油田提出了“生产经营一体化”、各采油队和站“月算日清”、成本管理从“任务控制型”向“管理效率型”转变等新的管理思路和管理方法，一切成本管理活动都以成本效益观念作为支配思想，把成本管理延伸到生产的源头。

创造系统集成的良好条件，提高了信息化水平。通过集中核算，地区公司多个局域网合并成一个广域网，创造了良好的数据交互平台，财务信息的集中和共享为决策者提供了及时准确的信息，大庆油田公司以此为契机，积极推进信息化建设。同时“成本管理系统”将核算细化，使核算与原油生产周期紧密结合，将管理的深度延伸到成本耗费的终端。实现了财务数据与业务数据的有效集成，为利用数据仓库、财务模型等手段把各种数据有机整合成有用的信息提供了科学便捷的途径。