浅谈如何提高企业内部控制的有效性

邱金桂

摘要：随着当今经济的快速发展，企业内部管理作用越来越重要，作为现代企业管理的一种必要手段，其质量的好坏与一个企业兴衰成败有着直接联系。企业要实现制度的管理目标，必须要建立一套完善的内部控制管理制度，但是如何建立适合企业的管理体制?如何策划才能确保其有效性?如何才可以使内部管理制度具有前后兼容性?本文通过对提高企业内部控制相关知识。分析当今企业怎样实施企业内部管理制度才可以确保其有效性，进行浅谈，试图为之提供行之有效的指导性建议。

关键词：企业；内部控制；管理；趋势

一、企业内部控制的概念和特点

建立完善有效的内部控制体系并使之得到有效的运行将有利于提高企业经营效率，保证资产的完整和安全，保证企业战略决策和计划的有效实施，以及提高审计质量都具有一定的实用价值。

1.企业内部控制的概念

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。良好和有效的内部控制为企业实现经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略五个目标而提供合理保证的过程，它包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素，是企业自我调节、自我保障、自我约束的机制。

2.企业内部控制的主要特点

(1)它是一个不断发展、变化完善的过程，它持续地流动于企业之中，并随着企业经营管理的新情况、新要求适时改进，即内部控制不是一成不变的，要根据不同的对象来制定，它也不是一时的，而是要持续的在企业中贯彻实施；

(2)它是由企业中各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至企业每一个普通员工，都对实施内部控制负有责任，即内部控制的有效运行不是单独靠企业某个领导或某个部门可以达到的，它的建立和实施需要每个人都参与。

(3)它在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，这些方法、措施和程序有助于及时识别和处理风险，促进企业发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。

(4)由于内部控制的固有局限性、管理层的逾越和串通舞弊的原因，内部控制仅能为企业管理层实现战略目标提供合理的保证。

二、现今企业内部控制的不足

1.内部管理机制欠缺

大多企业在形式上建立监事会、董事会，实行总经理负责制，但是在实际工作中，并未建立切实的治理结构，没有全面履行其应有的职责和权利，无法真正起到的约束力，保护企业利益的作用。

2.对内部控制管理的重要性认识不够

内部控制不能直接产生显而易见的效果，所形成的效果需要经过时间运作之后才能充分的体现出来，建立内部控制体系需要建立众多岗位，拟定大量管理制度，增加工作流程。所以，个别企业认为加强内部控制，将会束缚自己的手脚，影响工作效率，甚至认为建立内部控制机制是对企业人员的不信任，容易激起内部矛盾等问题。

3.对人力资源工作不够重视

完善的人力资源体系对贯彻执行内部控制和提高员工自身素质有很大的帮助，同时还能保障执行企业机制和工作人员具有胜任能力和良好的品德。在我国中小型企业中许多个体私营企业带有较强的家族风气，特别是在企业发展初期，企业使用管理家庭事务的管理方式来经营企业，往往会造成企业管理层混乱。中小企业限于流动资金薄弱，所能承受的薪资标准有限，很难招募适用型人才，企业中的人才又因为人事机制不完善而产生频繁的流动。此外，中小型企业对员工的内部培训从本质上还是以实际工作培训为主，没有形成企业自己的人才培训、选拔制度，因而人才短缺、流动量大现象十分严重。

三、如何提高企业内部控制的有效性

1.建立内部控制标准体系

新形势下，企业建立健全的内部控制标准体系，认真贯彻和落实科学的发观，坚持可持续发展战略，是规范资本市场、促进经济健康发展、完善现代企业制度的需要。目前，我国的资本市场正蓬勃发展，内部控制为资本市场带来了新的生机和活力。虽然我国内部控制标准体系与发达国家相比着手较晚，但是也正是因为有了这些成熟的经验，可以供我国的企业进行参考和借鉴。再建立内部标准体系的过程中，应集思广益，统筹规划。标准体系的制定、实施和外部推动三方面应紧密结合，不可分割。

2.加强内部控制理论的推广

建立完善的内部控制体系。对全体人员开展内部控制相关实务知识、理论知识的培训，将内部控制的理论成果及时的进行推广和教育，使全体人员对内部控制管理有全面认识，加深对内部控制管理的认识。

3.加强企业内部文化建设

企业内部控制是由人来实施完成的，有了严密的企业内部管理制度，才可以提高员工的自身素养和企业的良好风气。所以企业员工的道德修养和文化素质是企业内部控制成败的重要因素，现代企业必须要加强企业文化建设，使企业员工有共同的道德行为规范和奋斗目标，使企业内部控制管理制度真正的落实。

4.做好内部控制的监督和评价

内部控制的有效性包括设计有效性和运行有效性，每个企业都要对内部控制的建立和实施情况进行监督检查，定期或不定期地对自己的内部控制系统的有效性进行评估，及时改善检查出来的缺陷，提高企业内部控制实施的有效性。

四、总结

以上是笔者从实践出发对当今企业内部管理制度中的有效实施和不足等相关知识进行了粗略的分析和研究。面对经济市场的激烈竞争，企业要想在市场中站稳脚步，就必须在管理和内在技术上下功夫，迎风而上，加强内部管理制度的建设，提高企业经营管理水平，逐步完善人员治理结构，是强化企业管理能力和可持续发展的重要步骤。

参考文献：

[1]骆文杰：如何提高企业内部控制实施的有效性[N]，浙江出版社，2006(4)

[2]邵秋丽：公司如何提高内部控制能力[c]，中国企业管理，2005(12)