财务集中管理在高校资产公司的意义与实现路径

张弘毅

（华中师范大学财务处，湖北 武汉 430079）

1 财务集中管理概念

财务集中管理是基于网络环境下实现企业集团财务统一核算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理模式和管理理念，包括会计集中核算、财务集中控制和财务集中决策。实施财务集中管理具有及时准确提供信息、实现内部实时监控、资金集中管理和帮助建立全面预算管理体系的作 用[1]。

当前，财务集中管理逐渐受到集团公司的青睐，它对于企业财务来说，是一种管理创新，有利于公司财务核算、监管、报告走向协同运作的过程，能够有效提升集团公司财务管理水平。财务集中管理依靠现代网络技术拉近决策层与基层单位的距离，进一步简化了企业管理层次，优化了业务流程，规范了会计核算，提高了财务资源运行效率，实现了企业管理的高度集中和共享，为企业“扁平化，集约化”方向奠定了基础，将促使企业管理水平的提高。

2 高校资产公司财务集中管理的意义

2.1 有利于资产公司财务集中核算和统一控制

财务集中管理由于数据集中、信息集中、管理集中并且规则统一，各级成员的财务数据和经济信息都从经济业务发生的源头直接采集，而不是层层报表汇总和报送。财务集中核算与控制一方面使会计信息失真问题得到了解决；另一方面使各级管理者能在权限允许的范围内利用自己设计的控制准则对经济业务进行实时控制。这些，都有利于避免财务管理权限的多头分割，使资产公司财务核算和控制走向集中。

2.2 有利于资产公司的全面预算管理

预算管理可分为三个部分：制定预算体系、控制与执行预算、分析与考评。财务集中管理具有预算体系搭建、预算的编制、调整、控制和分析等全过程的管理功能，并能与其他业务形成交叉协作管理，为企业的事前计划、事中控制、事后分析提供有效工具和手段。可建立可查可考的预算考评指标体系，使预算在资产公司的财务管理中发挥应有的效用。

2.3 有利于资产公司整体资金的动态管理

财务集中管理为资产公司提供了整体资金的动态管理功能，能够让管理者实时了解公司日常经营的现金流入流出情况；能够动态获取应收款、存款到期等短期现金流入量信息，通过获取这些现金流出量信息，有利于公司管理者进行资金方面地合理安排、控制和决策，有效进行经营活动。

同时，资金的动态管理也有利于公司财务结算、协调、规划、调控资金。例如，当资产公司与所投资企业或直属部门进行结算时，财务集中管理平台能够动态调整对应账户增减的数据，并自动形成可供打印的会计凭证。由于资金可在网上实时结转，减少了企业或部门在途资金占用，提高了资金使用效率。

通过财务集中管理，有利于加快内部资金的融通和资产的周转，统一规范融资、投资、及其他财务管理行为，必然达到合理配置资源，加强逐级管理控制，减少财务风险的目的。

3 财务集中管理在高校资产公司的实现途径

3.1 完善高校资产公司内部法人治理结构

财务是为企业经营管理服务的，财务体制的变化随着企业治理结构的变化而变化，并对企业经营管理发挥作用。现代企业制度的产生要求财务进行集中管理，财务实现集中管理也要求企业集团必须建立现代企业制度。

法人治理结构又称为公司治理（Corporate Governance），是现代企业制度中最重要的组织架构。法人治理结构是高校资产公司实现财务集中管理的关键环节。首先，资产公司通过经营性资产管理委员会（股东大会）、董事会、监事会与经理层四个层次专门对重大决策方案进行审定。其次，资产公司所属分子公司也必须建立完善的法人治理结构，资产公司财务集中管理的实质是母公司对子公司财务控制权的体现，这种权力来自于母公司对子公司的控制权。高校资产公司利用其资本优势，通过资本杠杆，按照公司治理权力的分配原则，确保对分子公司的有效控制。

3.2 固化资产公司财务人员派出制度

高校资产公司实行财务集中管理的另外一个关键环节，是对所属分子公司财务人员的控制和监管。因此，资产公司应该对分子公司财务部门的人事实行适当集中管理。财务人员派出制度理应成为理顺母子公司财务集中管理的有效选择。

财务人员派出是指在资产公司所属的企业中，各分子公司财务负责人应由资产公司选派，对资产公司负责，并保证资产公司财务管理方针政策在各分子公司的贯彻执行，保证资产公司获得真实准确的会计信息。财务负责人的人事关系、工资、福利等相关待遇均应隶属于资产公司；资产公司对财务负责人的职权和责任应明确规定，以保证其开展工作、履行职责。各分子公司不得无故解聘资产公司派出的财务人员，不得私自向社会招聘财会人员。但一些日常财务活动管理权（如一般的投资权、资产处置权和普通财务人员的任免权）仍在分子公司予以保留。

3.3 统一财务会计制度

资产公司实行财务集中管理的另外一个关键环节是制定统一的财务会计制度。统一财务会计制度是指，资产公司通过对分子公司的资金运动情况进行统一标准的核算与监督，及时、完整反映各部门、单位财务收支活动，通过一系列统一的会计程序，为资产公司提供决策有用的信息。

资产公司建立统一的财务会计制度，主要体现在以下方面：第一，统一内部稽核制度和内部牵制制度；第二，统一内部审计制度，实施对会计的再监督；第三，统一财务审批权限和签字组合制度；第四，统一成本核算和财务会计的分析制度。资产公司制定统一的财务会计制度，规范分子公司的重要财务决策的审批程序和财务处理程序，有利于提高各分子公司财务报表的可靠性和可比性，是进行财务集中管理的可靠保证。

3.4 加强财务监督和内部审计的力度

加强内部审计和检查是推进资产公司财务集中管理的重要手段。审计控制主要是强化企业内部审计工作，可以促进企业经营目标的实现和经营管理方法的有效，内部审计必须有一定的针对性和防范性。如果没有强有力的财务监督和内部审计工作，资产公司的财务集中管理也很难实施。内部审计要坚持内部审计机构与财务机构分别独立的原则，同时要保证内审人员独立于被审计部门，只有这样才能更好地实施会计的再监督作用。

资产公司要加强对分子公司的财务监督和内部审计力度，要建立一套完善的内部审计制度，监督各分子公司经营规范化和保证财务数据真实性、可靠性；另外，要建立统一的审计网络，定期不定期地对各分子公司的内部控制机制的有效性进行评估、监督和完善；最后还要加强对分子公司工程项目、经济合同、对外合作项目等开展单项审计。

3.5 建立财务信息网络系统，提高信息化水平

财务信息网络系统是资产公司实现财务集中管理的必要硬件条件。建立财务信息网络系统，有利于资产公司财务部门的预算控制、资金管理、网上支付、网上结算等工作的开展，这样可以总体协调资产公司各部门的利益，从而实现企业整体利益最大化。

首先，资产公司应制定财务管理信息规划，统一使用先进的适合本公司实际情况的财务管理软件，将各分子公司的财务信息都集中管理，将其财务资料（如会计凭证、会计报表、交易资料等）进行实时查询与监控，随时掌握他们的经营情况，及时发现存在的问题。这样就能从管理方式上实现了业务协同、远程处理、在线管理、集中式管理等财务集中管理模式。能够实现物流、资金流和信息流的高度统一。

3.6 打造高素质的财务管理队伍

高素质的财务管理队伍是实施财务集中管理的人员基础，财务人员在财务集中管理模式下必须学会重新定位，在掌握传统会计知识和管理方法的同时，详细了解企业生产经营过程，参与业务经营管理，掌握现代理财技术，以便尽快适应企业发展对财务管理工作的需求。资产公司必须通过各种形式的培训，引导财务人员转变思想观念，激发财务人员的热情和创造力，构建既懂财会知识，又懂营销知识，既能做好会计核算、又能搞好财务管理，既懂现代财务技术、又懂现代信息技术的复合型人才，提升财务人员的整体素质。

4 结语

随着高校产业的不断壮大和发展，分子结构的企业将越来越多，对高校资产公司的财务监管要求也越来越高。为了防范可能的财务风险，提高资产公司现代财务管理水平，利用现代网络技术，实现财务集中管理，是加强财务监管、控制财务风险、促进资产公司稳步健康发展的有力手段。

[1]黄林军.网络环境下财务集中管理模式的选择与构建[J].财务与会计（理财版），2008，（4）.