现代医药企业应收账款管理策略分析

2010-04-05王娜

对外经贸 2010年7期

王娜

(哈尔滨金融学院,黑龙江哈尔滨 150030)

应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务和服务等而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。应收账款是企业财务管理中一项重要的流动资产,从性质上看是销货企业向客户提供的一笔短期无息信贷。应收账款作为一项被外单位占用的资产,在收取款项上,债务人比债权人拥有更大的主动权。应收账款的这种不易控制性,使它具有较大的风险。随着市场经济的发展,目前我国企业中的应收账款的总量在逐年递增,企业垫支在应收账款上的资金也在逐年增长,应收账款在资产总额中所占比重呈现出日益扩大的趋势。同其他企业相比,现代医药企业在经营方式上具有其行业特殊性,管理好这块资产对盘活医药企业资金存量,提高资金使用效率,增强资产的安全性具有积极的现实意义。

一、现代医药企业的经营特点

(一)现代医药企业分为制药企业和批发零售企业。制药企业属于工业企业,其主要客户是各个医药批发企业和医疗机构。医药批发零售企业则属于商业企业,其主要客户是零售药店、医院、小型医药公司。药品批发企业负责药品的批发业务,往往下设若干连锁药品经营店,从事药品的零售业务,其主要客户是终端消费者。

(二)医药批发企业下设连锁店经营方式。我国的《药品管理法》规定,“无《药品经营许可证》的,不得经营药品”。只有具备药品经营许可证且通过了 G S P认证的商业公司才有资格经销药品。不允许药品生产企业将药品销售给没有药品经营许可证的公司和个人。我国目前的相关政策是严格控制具有医药批发资格的商业公司的数量。因此,若想尽快尽早抢占市场,扩大销售额,增设药品连锁店是最直接有效的方法。但药品连锁店不具有独立的法人资格,只能成为具有药品批发资格的医药公司的子公司。如人民同泰连锁药店、老百姓大药房、百年医药、启康医药连锁药店等。

(三)客户按类型分类,特征鲜明。医药经销公司药品销售渠道主要有三种:一是通过向医院等医疗机构推销药品扩大销售;二是通过开设医药连锁店的方式在普通消费者中抢占市场份额;三是规模较大的药品批发企业向规模较小的医药零售企业批发药品。第一种销售方式能够保证药品的销量,利润空间较大,但医院通常以赊销的方式购货,这会占用销货方大量的流动资金,影响资金周转速度。第二种销售方式能加快资金回笼速度,但易受市场导向影响。生产厂家通过媒体做广告宣传的药品销量很大,但这类药品往往利润空间不大,常会导致同类药品即使售价较低仍然滞销的局面,加大企业经营风险。第三种销售方式,属于薄利多销,一般不会出现资金流转速度过慢的问题,但利润空间却相当有限。

二、现代医药企业应收账款及呆坏账的成因

(一)结算方式。企业发出商品后,货款却往往没有同步收回,物流与资金流脱节,这主要是因为货款结算需要占用时间的缘故。通常,结算手段越落后,结算所需的时间越长。同时,购销单位之间距离的远近,销售结算方式的选择及内部结算单据传递是否及时等都与应收账款的产生紧密相关。

(二)商业竞争。在现代市场经济条件下,市场竞争非常激烈,企业为了能在市场竞争中占有一席之地,就必须增加市场份额,扩大市场占有率。为此,企业除采用提升产品质量、价格、品牌价值和售后服务质量等手段外,还将赊销作为增加产品销量的重要手段,因而导致大量的应收账款。

(三)应收账款内部管理不力。企业由于缺乏商业信用意识,没有认真履行合同约定的条款,造成违约或因质量争议而未能及时处理,导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员卷款逃逸,导致款项无法收回;企业信用管理不严,导致货款难以收回等原因形成应收账款。

三、现代医药企业应收账款管理存在的问题

应收账款的存在是企业经营运转的必然现象。近年来,应收账款居高不下、长期挂账和“三角债”问题严重,使企业普遍感到资金紧缺。分析其原因有以下几种:

(一)缺乏风险意识。一些医药企业为了扩大销售,盲目采用赊销策略去抢占市场,只注重账面上的收入,忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题。同时,将大量赊销账收回直接列入经营成果后,企业为此要缴纳税金,这加重了资金紧张。如医药批发企业为了实现销售目标,将大批药品销往医院等医疗机构,导致医疗机构占用药品资金的现象比较严重,通常滞压货款半年至一年左右,个别紧俏药品也要等到其销售完毕,再进货时才结算上一批货款,这影响了企业资金周转速度,使医药企业长期存在大量短期内无法收回的流动资金,无法正常经营,最终不得不缩小规模,甚至破产。

(二)内部考核制度不健全。由于市场竞争激烈,企业对管理应收账款认识不足,忽略了相关部门的负责制度,如销售部门轻回款,重销量,这样势必造成收入数额虽大,可资金却没有真正回笼。另外,由于销售人员流动性较大,如果内部业绩考核制度不健全,也会造成货款流失且追索难度加大。

(三)法律意识淡薄,企业的催款力度不够。由于我国法律诉讼时间较长、诉讼手续复杂等原因,使得一些企业宁可坐视部分应收账款变成坏账,也不愿借助法律手段来维护自己的权益。

(四)对账不及时,责任不明确。由于经营过程中货物与资金流动在时间上和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能,经营过程中债权、债务双方应就经济往来的未了事项进行定期对账,以明晰双方的权利和义务。然而有的企业不及时对账,有的即使是对了账,却没有形成合法有效的对账依据,一旦发生债务纠纷,就会使企业的应收账款陷入难以收款的困境。与此同时,一些企业没有建立明晰的责任制度,未将应收账款的催收责任落实到个人,使一些账款成为坏账。

四、加强应收账款管理的对策

(一)加强对销售业务处理过程的管理。企业应建立岗位责任制,健全销售的收款、发货、仓储、清欠等环节的管理制度,确保这些工作由不同部门人员来完成,以便各部门间相互制约,相互监督,避免出现舞弊行为。在收款的过程中,对于收到的汇票、支票等结算票据要及时办理收账手续,确保真实有效。

(二)建立应收账款坏账准备制度,防范财务风险。企业应当在期末分析各项应收账款的可回收性,并预计可能产生的坏账损失。通过这种方法,可分散企业出现一次性的大笔的坏账所造成的冲击,并要根据医药企业的特点制定合理的计提坏账准备的政策。

(三)建立应收账款账龄分析制度和应收账款催收制度。财务部门应开展应收账款账龄分析工作,根据企业的实际情况设计出合理的账龄分析表格,对应收账款回收情况进行监督。通过分析,企业可以确定多少欠款在信用期内,多少欠款超过了信用期,超过时间的长短和款项所占比例,以及有多少欠款会因拖欠时间太长而可能成为坏账。据此,企业区别账龄长短,制定出经济可行的收账政策,采取灵活多样的催讨方式,以设法收回欠款。

(四)实行定期对账制度,确保债权金额正确有效。责成专门的财务人员和销售业务人员共同负责企业应收账款的对账工作,并制定业务考核指标。企业应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对应收账款账面余额,避免发生差错,并保存好有关材料,过了有效期内收回款项或取得延长有效期的相关证明,如对账单、付款计划等,确保债权法定追索权的延续。

(五)实行货款回笼业绩考核和责任追究制。“没有考核的管理是无效的管理,没有量化指标的考核是无效的考核”。企业应当按“谁销售,谁收款”的原则将货款回笼任务分解到每个销售人员身上,并制定切实可行的收款计划,明确收款金额和期限。每月根据货款回笼计划完成情况对销售人员进行业绩考核,在奖金中兑现。对于因人为原因造成款项无法收回的,追究销售人员的责任,并责令其赔偿,严重的可追究其刑事责任。

(六)定期召开应收账款专题会议,对货款回笼和信用政策的执行情况进行跟踪和分析。应收账款能否及时足额收回直接影响企业的资金周转和经营业绩,企业领导必须高度重视应收账款管理,关注应收账能否及时收回,定期组织人员召开应收账款专题会议,对信用政策的执行情况进行检查,分析应收账款形成原因,评价其合理性和潜在风险,制定相应的对策,落实专人采取有效措施解决存在的问题。

(七)实施积极风险转移机制。对部分确实不能收回的账款可实施风险转移。首先,可以采取资产流动性上的转移,即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据,在一定程度上防止坏账损失的发生;其次是对象上的转移,以其应收账款的部分或全部作为担保品,在规定期限内向金融机构借款,也可以将应收账款全部转售给金融机构,将应收账款回收中存在的风险部分或全部地转嫁给金融机构;最后,还可以实行方向上的转移,当发现应收账款很难收回时,可以灵活处理,从客户手中购回自己需要的资产,以抵补这部分应收账款,即企业可以将这部分应收账款看做是事先预付给客户购买资产的款项,实现了应收账款方向上的转移。这样就把不能收回或收回希望很小的应收账款进行了有效的转移,使企业避免发生财务危机和经营危机。