高校预算管理模型研究与评价分析

○钟华 李晓娟 李健 蒋小定

（南华大学财务处 湖南 衡阳 421001）

一、高校部门预算管理的缺陷

1、观念落后，学校不够重视。很多教职员工认为部门预算是学校财务部门的工作，与其他职能部门无关，从而在编制部门预算和执行预算的过程中消极应付。

2、学校内部的预算管理与资源配置方面存在矛盾。部门预算涉及面广，数据量大，内容复杂，预算管理体系不够缜密，致使财务部门无法全面掌握各院系、部处的创收资金及专项经费情况，使得相关收入和相应的支出没有完全纳入学校统一管理，脱离了学校整体预算，不能真实反映学校财务预算的整体情况。

3、预算编制方法简单，预算执行的考核监督机制尚未建立。部门预算在高校已实行数年，但都还没有建立起有效的效绩考核、追踪评价机制，导致无法考核部门预算的编制质量和执行情况。

4、预算管理过程难以得到有效执行。在执行过程中，只注重预算的编制，不注重预算的控制，同时没有很好地去执行预算的考核与评价。预算的变动随意性大，导致许多高校的预算执行结果与预算目标相差较远，财务预算的权威性和严肃性得不到保障。

二、高校预算管理模型分析

高校在“量入为出、收支平衡”的预算总原则的基础上编制预算。本文主要从非教学党政职能部门预算测算模型和教学部门预算测算模型两个方面对高校公务消费支出预算采用相应的模型进行了经费测算。

1、非教学党政职能部门预算测算模型。党政职能部门经费支出主要包括：基本支出（办公费、差旅费、招待费）、专项支出、是服务性支出。该模型主要对基本支出中的办公、差旅、接待费按照行政人员的行政级别进行打分测算，根据总分核定基本支出经费。基本模型（见表1）。各部门依据行政级别填列和申报具体人数，组织部门和人事部门对基本数字进行核对后，得出部门总分（见表2）。

表1 行政人员分值标准表

表2 部门总分表

由于行政部门存在缺编现象，故对缺编人数的分值按相应行政级别分数的一半计算，表2中，B部门缺编正科一名，补正科（4分）的一半2分，B部门合计分数为A=在岗人员分数A1（15分）+缺编分数A2（2分）=17分。参考预算年度之前五年非教学部门用于办公费、行政差旅费、用车费、公务接待费、办公电话费等经费的开支情况，确定本年公务经费控制总额为B元，非教学部门总分值为C分，则非教学部门公务包干经费系数的分配标准定为D=B/C（元/分）。各部门公务包干经费总额E=各部门总分值A×分配标准系数D，考虑有些部门行政人员相对较少的情况，测算分数相对较小，适当安排特别补助以体现测算的公平性。公务包干经费中办公经费E1、差旅费E2、接待费E3按照包干经费总额的6：2：2分配，即E1=0.6E，E2=0.2E，E3=0.2E。当然对接待差旅比较多的行政部门可以调整分配系数，适当提高接待差旅费用，但其公务包干经费总额不变。

2、教学部门预算测算模型。教学部门主要是对其应教学而发生的教学费用进行测算，主要包括教学业务费、低值易耗费、学生实习费、学生活动费、其他费用。教学部门依据教学业务分值表进行测算，教学业务分值表中主要从教学行政办公业务、本专科生教育业务、研究生教育业务、学科与科研管理、学生管理这五个部分进行测算和评分，基本模型分析如下。

表3 教学行政办公业务测算参数

表4 本专科生教育业务测试参数

表5 研究生教育业务测试参数

表6 学科与科研管理测算参数

表7 学生管理测算参数

根据测算模型计算出该教学部门的测算总分值F1=A+B+C+D+E。参考预算年度之前五年教学部门用于教学行政办公业务、本专科生教育业务、研究生教育业务、学科与科研管理、学生管理等经费的开支情况，确定本年教学部门业务经费控制总额为G元，各教学部门总分值为F分，则教学部门教学业务包干经费系数的分配标准定为H=G/F（元/分）。各教学部门教学业务经费测算额K=教学部门的测算总分值F1×教学业务包干经费系数H。考虑到各学院的生均培养标准Q1，生员比系数Q2、师均人学时系数等参数Q3的不同，引入了综合系数Q=0.3Q1+0.4Q2+0.3Q3，最终各教学部门教学业务经费总额G1=各教学部门教学业务经费测算额K×综合系数表Q。教学业务经费中教学业务费K1、低值易耗费K2、学生实习费K3、学生活动费K4按照包干经费总额的4：1：3：2分配，各二级学院经费核定后所产生的客观不平衡问题，诸如教师多、学生少、新建院系、新建专业、规模较小院系等所造成的经费不平衡，将通过调整系数因素进行考虑。

三、调整预算测算模型，建立健全预算评价分析体系

测算模型因为设计不够完善，测算过程中可能对某些职能部门和院系的经费测算有较大影响，需进一步完善和修正预算管理模型，并建立健全预算评价分析体系，下一步的主要工作有：一是非教学部门行政人员分值标准及部门缺编费的核定，从实际测算和经费使用过程中核定各行政岗位分值标准是否合理；二是非教学部门办公经费、差旅费、接待费系数分配的调整及修正，从实际经费支出核定系数分配是否需要调整；三是教学部门教学业务类型的细化及分值标准的核定，主要是教学行政办公业务、本专科生教育业务、研究生教育业务、学科与科研管理、学生管理参数需细化和核定；四是教学部门综合系数Q的修订，生均培养标准Q1、生员比系数Q2、师均人学时系数Q3及综合系数Q比例的调整及核定；五是建立健全预算评价分析体系。对各部门预算指标和实际支出情况进行绩效考核，建立健全评价分析体系。

四、加强财务预算执行管理

在高校预算管理过程中，高校教职员工应该更新观念，提高认识；由学校成立相应的预算管理委员会，调动相关职能部门参与部门预算的编制工作，严格预算管理，坚决维护财务预算的权威性和严肃性。各单位应根据模型测算和下达的预算指标，按照轻重缓急的原则和本部门工作计划，合理安排使用，不得突破年初预算，严格控制专项经费支出。应对经费测算模型参数和方法进行修正和改进，定期对部门经费执行情况进行分析和评价，并对各部门预算指标和实际支出情况进行绩效考核，并给予奖惩。

总之，高校预算管理是高校内部管理的重要内容。随着会计制度的不断变革和高校发展对财务管理要求的不断深化，再加上预算管理测算模型的某些测算指标和测算参数的局限性和不完整性，需从理论和实践的角度对预算测算模型不断修正和完善，进行精细化预算管理，更科学有效的为高校预算管理服务，提高资金使用效益，促进高校可持续发展。

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[2]詹汉荣：新时期高校财务预算管理优化探析[J].会计之友，2008（11）．

[3]黄海兰：高校部门预算管理存在的问题及对策研究[J].科技经济市场，2008（11）．