浅议企业往来款项的管理

摘要:往来款项是企业在经济业务活动中发生的应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款、预收账款、预付账款等,它是企业资产、负债的一个组成部分,直接影响企业资金使用、财务状况结构、财务指标反应等方面,因此往来款项的管理显得十分重要。目前,企业往来款项中存在很多问题,如对账不及时、账务处理不规范等,文章探析了解决这些问题的对策以期能够加强企业往来款项的管理、减少企业资金占用、提高经济效益、创造良好的内部控制环境。

关键词:往来款项;应收账款;应付账款

中图分类号:F230 文献标识码:A

文章编号:1674-1145(2009)29-0197-02

目前,随着市场经济的发展、社会竞争的加剧,我国的经济正在向社会主义市场经济迈进,企业为了扩大市场的占有率、促进商品的销售,越来越多地运用商业信用来进行促销,形成许多往来款项,往来款项增长过快与企业财务管理不善直接相关。特别是在企业只抓销售,忽视往来款项管理的政策引导下,往来款项中应收账款占资产的比重越来越大,这不仅造成了企业资金周转的困难,更使得企业会计信息失真,不利于企业经营管理的有序开展。因此,往来款项的管理在目前企业的经营、发展中扮演着极其重要的角色。

一、往来款项问题存在的原因

企业往来款项的核算与管理存在的问题,究其原因,主要表现在如下几方面:

(一)企业领导不够重视

从目前情况来看,有些企业的领导在思想认识上对企业往来款项的日常管理没有引起足够的重视。更有甚者财务知识贫乏,对财务部门提供的财务报告只看“利润总额”,其他报表项目一概不问、不研究,从根本上就没有把往来款项的管理作为企业的工作来抓。还有一些企业的主要领导存在新官不理旧账的现象,他们认为那是以前领导造成的往来款项,与自己无关,从而造成往来款项的混乱。从一些企业产生应收账款风险的状况看,企业领导对营销工作缺乏有效的管理和监督。有的企业的领导,只过问产品销出去了没有,而不问货款有没有收回;还有的企业基本不对货款回收情况作认真分析,既不知道应收账款总额,也不知道存在什么经验教训,在销售问题上糊里糊涂过日子,因而造成应收账款数额居高不下,以至于影响企业的资金正常周转,也严重影响企业的经济效益。

(二)员工工作责任心不强

财务人员在往来款项的管理中主要存在以下几个问题:首先,财务人员没有定期向相关业务人员报送与其业务有关的应收、应付余额、风险分析等资料,并且由于企业没有相关的收款、报销等时间的规定,财务人员也不便于与相关人员进行往来账款清理进度及计划方面的交流,从而造成往来款项的混乱。其次,财务人员也不能做到定期向主管领导汇报往来款项中存在的问题,并且不提供风险分析报告及解决方案。业务人员自身也缺乏责任感,对客户的领导品质、企业的财务状况、有关交易记录、银行信贷等情况,不调查不分析,有的虽调查,但调查的不全不细不实,只凭道听途说或简单了解就签订赊销合同,组织发货,导致货款拖欠。还有的业务人员被客户请吃一顿饭、送一点礼物,有碍于对方的恩惠,就放弃了对客户基本情况的调查了解。

(三)商业竞争日趋激烈

随着市场经济的发展、社会竞争的加剧,我国的经济正在向社会主义市场经济迈进,企业为了扩大市场的占有率、促进商品的销售,越来越多地运用商业信用来进行促销。通常情况下,越是成熟发达的市场,企业之间的竞争越是激烈。企业除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外,赊销也是扩大销售的主要手段。因此企业垫付了大量资金,造成了应收账款的迅速增加。然而,赊销越多应收账款占用的资金就越多,给企业正常经营带来的风险就越大,使得往来款项混乱。

(四)客户诚信意识不强

客户缺乏诚信也是出现问题的另一个重要原因。有的客户特别是有的个体户,既无资金,又无场地也无办公场所,实际上就是皮包公司,他们本来就无营销能力,完全是靠诈骗发财的,骗了张三骗李四,腰包鼓满就溜之大吉,连人都找不到了,追货款谈何容易。有的企业早已资不抵债,处于苟延残喘状态,赊进货物只不过是勉强生存,维持企业短暂的寿命。在这种情况下,供货方赊给其货物之日,也就是应收账款形成呆账坏账之时。另外就是有的企业,一开始就是靠拖欠货款,欺骗供货人过日子。有的有钱也不付,混过两年就赖账,过了追诉时效,供货方起诉都无门。有的在签订合同时就埋下伏笔,给供货方设下圈套,到时不是借故找货物的质量问题为救命稻草不给钱,就是在合同上抠字眼,找漏洞不给钱。有的甚至骗足了钱之后,偷偷转移资金,宣布破产,让供货方叫天天不应,叫地地不灵等等。不管是什么原因的货款拖欠,都是因为客户不讲诚信,欺骗了供货企业。

二、往来款项的管理

往来款项涉及企业日常经营与管理活动的各个方面,从上述往来款项的问题及产生原因中,我认为要解决以上问题,应该做好应收账款和应付账款的管理:

(一)应收账款的管理

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项,作为企业营运资金管理的一项重要内容,在竞争激烈的市场经济中,应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。正确运用赊销,加强应收账款的管理显得非常重要。如何监控应收账款的发生以及如何处理企业的不良债权等问题,已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。应收账款的主要管理办法为:(1)加强风险意识。(2)降低应收账款成本。企业采取赊销方式促进销售的同时,会因持有应收账款而付出一定的代价,这种代价,即为应收账款的成本,包括:机会成本、管理成本、坏账成本。(3)提高应收账款周转率。一般而言,应收账款的周转率应该越高越好,应收账款周转次数越多,每次周转所需天数就越少,表明企业收账速度快,坏账损失少,偿债能力强。(4)建立坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。既然坏账损失无法避免,建立坏账准备制度就是谨慎性原则在这里的体现。(5)加强对员工的管理。首先,要求业务人员应认真考察销售企业资金状况,货物发送和发票开具由专人签字、专人负责,并由专职领导审批。发生货款回收滞后时,财务反馈信息,领导督促责任人,如果定期回收不力,暂停业务人员销售工作,使其经济利益受到影响,迫使他们提高催款的责任心。企业在制定营销政策时,应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中,将销售人员的考核指标与其工资和奖金的一部分挂钩,一旦货款回收不利,销售人员的这部分工资就要被扣除,使其经济收入受到影响。企业要指定专门的财务人员具体负责赊销业务的明细管理,按赊销单位全称及经办人设立台账,详细、序时地记载赊销商品的数量和金额。定期编制应收账款余额核对表并寄送客户核实,编制该表的人员不能同时担任记录和调整应收账款的工作。(6)建立严格的对账制度。企业应每隔一段时间就必须同客户核对一次账目,由业务部门送传应收账款余额核对表,各执一份,确认后签章留存,对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。(7)加强应收账款的收账措施。(8)制定合理的信用标准。

(二)应付账款的管理

应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。应付账款的主要管理方法为:(1)加强企业领导的重视程度。许多企业的领导不重视企业应付账款的日常管理,对财务部门提供的财务报告只看利润总额和应收账款,只关心赚了多少钱,别人还欠自己多少钱,对欠别人的钱不理不问。更有些企业不讲商业信用,有现金也故意说没有现金,该付款的不付款。所以,加强企业领导的重视程度,对企业的应付账款管理起着很大的作用。(2)建立岗位分离制度。为杜绝可能出现的一切违法乱纪,侵吞企业利益的行为,必须进行不相容职务分离。例如:办理各项业务的人不能同时负责各项业务的审核批准工作;记录应付账款的人不能同时负责货款的付出工作等等。总之,采购审批人员、采购人员、验收人员、储存人员、财会记录应实行岗位分离,以防止串通舞弊。(3)建立应付账款的定期分析、定期对账制度。财务部门应定期对应付账款的情况进行分析,对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较,分析长期挂账的应付账款、应付账款对存货和流动负债的比率,并与以前期间对比分析,评价应付账款整体合理性。(4)建立严格的应付账款监督制度。有些企业把不需要付的款项付出,之后作为账外资金处理,甚至被个人所贪污,因此建立严格的监督制度是非常必要的,企业应设立专门的部门或派专人对应付账款进行监控,防止有人贪污。

总之,应收账款和应付账款是整个企业管理中十分重要的问题,企业领导应高度重视,树立科学的营销理念,加强管理力度,切实将各项措施落实到实处。力求将往来款项控制在合理水平,提升企业整体经营能力。

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作者简介:李骏英(1972- ),山东青岛人,青岛国风药业股份有限公司会计师,研究方向:财务会计、审计。