增强央行内部会计控制有效性的思考

[摘 要]本文通过从增强央行内部会计控制制度存在的问题及形成原因等方面进行深入分析,有针对性地提出了完善制度体系、增强系统自动控制、实行综合柜员制和建立“风险容忍度”监测预警机制等建议,以进一步增强央行内部会计控制的有效性。

[关键词]中央银行;内部会计控制;有效性

[中图分类号]F275.1 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2009)35-0039-01

1 中央银行内部会计控制的现状及风险表现

(1)内控制度整体性不强。一是内控制度的相关内容被分解到各项制度、办法之中,尚未形成一套完整的内控制度。二是在内控制度建设上缺乏统筹规划,哪个环节出现了问题就在哪个环节修补。三是各级行会计内控建设不够统一,各地有自己的一套做法,不利于规范化管理。

(2)内控制度建设相对滞后于业务发展。各种新业务、新系统不断应用,但相应的内控制度和管理办法出台滞后,存在操作规程与相关制度不配套的现象,在会计制度中所体现的内控措施针对性不强。

(3)会计内控制度缺乏动态预警机制。现有的会计内控着重强调对业务环节的控制及事后监督检查控制,而忽视了对突发性事故或案件的预测预防,对业务工作中存在的问题不能及时进行评估和风险提示。

(4)会计制度存在过度控制问题,影响工作效率,甚至会产生新的风险点。

(5)会计内控执行不力,制度落实流于形式。有的行仍然存在重要岗位人员不能定期轮换、以正常公休代替强制休假等问题。

(6)会计人员风险防范意识淡薄,监督检查不力。有的会计人员仍然停留在“账平表对”、“印、押、证”三分管等规章制度的表面上,对资金风险的防范意识不强,操作密码随意泄露、互相替代办理业务等现象仍然存在。

2 影响中央银行内部会计控制有效性的因素

(1)会计业务分割,管理体制尚未理顺。会计业务部门由一个分为多个,会计、国库、支付结算、事后监督等都是同级内设机构,互不隶属,虽然提高了专业化分工,但也使内部会计控制形成“以专业为主体、相互分割”的不利局面。

(2)制度制定权限过于分散。目前,会计制度制定权限分散在总行、分行、中心支行等多级机构,导致各行会计业务做法不一,缺乏统一性和规范性。

(3)会计业务培训不系统,会计队伍培养和储备比较匮乏。人民银行举办的各类会计培训班,多局限于单项业务或系统的推广,效果不尽理想。同时,有能力的会计骨干逐步走上领导岗位,而新生会计力量明显偏少以致青黄不接,会计队伍结构呈现“金字塔”格局。

(4)会计电算化发展对内控提出了新要求。在电算化条件下,电子信息取代了手工账表凭证,对会计账务的监督不如手工操作下直观,内部风险控制很大程度上依赖于整个会计集中处理系统的可靠性、安全性。

3 强化会计控制有效性的几点建议

(1)提高对会计内控重要性的认识,增强风险意识。在会计业务发展变革中,要始终树立内控优先的理念。要从防范资金风险的高度出发,建立科学、规范的会计内控体系,抓好制度落实。

(2)整章建制,及时修订和完善会计内控制度。建议总行在《会计基本制度》的基础上,对现有制度进行清理,废除不适合业务发展的制度,建立一套完整、系统、规范的会计内控制度体系,汇编《会计内控制度和业务操作规程手册》。同时,取消地市中心支行的制度制定权,以利于统一管理、规范操作。

(3)强化系统控制,增强系统风险控制能力。进一步完善会计集中核算系统的风险控制功能,通过强制授权的方式控制资金风险,对前台操作人员设置业务金额控制权限,超越权限的业务操作必须经会计主管审批,用机控代替人工控制。

(4)建立综合柜员制,优化劳动组织结构。按照“谁办理、谁负责”的原则,构建符合人民银行会计核算业务处理特点的综合柜员制,精简人员、提高效率。

参考文献:

储稀梁.COSO内部控制整体框架:背景、内容、理论贡献与启示[J].金融会计,2004(6).

[收稿日期]2009-08-01

[作者简介]齐卫国(1977—),男,山东昌邑人,现任中国人民银行莱芜市中心支行会计财务科副科长,会计师,研究方向:金融会计理论与实务。