浅谈高校横向科研经费管理

高云涛

摘要：目前高校横向科研经费管理制度尚不健全，导致横向经费管理中存在的问题也日益凸显。文章从完善横向经费管理办法等方面提出了看法和见解，以期对高校的横向科研经费管理工作有所帮助。

关键词：高校横向科研经费管理

中图分类号：G647文献标识码：A

文章编号：1004-4914(2009)05-092-01

近年来。科技创新给企业和社会不断带来实惠，社会资金纷纷涌入高校科技领域。据有关资料表明，一些名牌大学横向科研经费已逾亿元，普通高校也达数百万、上千万元，呈现日益增长的趋势。但与强劲的经济发展态势相比，横向经费的增幅还不算太大，与此同时，横向经费管理中的问题也不断凸显。由于横向科研经费是高校通过与企事业单位进行技术服务、技术支持、技术合作及科研成果转让等服务性项目中获得的。具有社会投资的性质，属于高校创收的重要内容，也是高校除事业经费以外的主要财源之一，高校的领导和科研人员都明白，科研总经费对于国家投入、招生(学费)以及社会资金投入具有重要的作用，科研经费是反映一个学校综合实力的重要指标。因而加强横向科研经费管理，促进横向科研工作健康发展已刻不容缓。

一、高校横向科研经费管理现状

大多数高校尚未制定专门的横向经费管理办法，管理中存在诸多弊端。一是套用纵向经费管理办法，管得过严。纵向经费管理有严格的预算编制与审批程序，明确的开支标准和范围，特别是对劳务费支出限制更为严格。由于纵向经费管理过细、过严，如果横向经费管理简单套用，不但会抑制高校参与市场竞争的活力，而且还会导致有些科研人员。直接与企业私下合作，逃避学校的监管。这样，一方面造成资金“体外循环”，学校无法进行统一协调和管理；另一方面影响合作人正常的教学、科研工作，也给当事人的工作氛围造成不好的影响。二是由于横向经费管理制度缺位，管理过于宽松。突出表现为：(1)超范围支出和支出结构不合理现象严重。目前科研工作所推行的课题组长负责制，被简单地理解为下放经费使用权，由课题组长自行审批，无须财务部门监督。这样做的直接后果，就是大量不符合财务要求的发票和不合理的开支统统得以在科研经费中列支。(2)没有对科研成果实行成本核算。科研是高校的一项核心任务，高校为能接到科研项目，往往不考虑这些科研项目能否给高校带来经济效益，大多数高校的横向科研管理费维持在10％左右，一些高校领导直言不讳，目前高校科研经费已经到了“保底”线，甚至还要贴水电费。(3)无偿利用学校的水电、设备、试验场地和学校声誉、技术、品牌等而无人追究；科研成果放任自流，造成学校知识产权丧失或流失而无人问津；特别是结题不结账的现象尤其严重。长期结题不结账现象的存在，是由于大多数高校担心将结题项目的结余资金按有关规定在课题组与高校之间分成，会挫伤科研人员争取横向经费的积极性，就采取长期挂账的形式任由项目组自行支配。这样对高校来说，承接一个横向科研项目有无结余资金其结果都是一样的，根本无管理和效益可言。

二、完善横向科研管理的措施

1完善包括课题评估、成果鉴定、利益分配、奖励和激励等制度在内的横向科研管理制度。

2建立健全相应的财务管理办法。

(1)凡立项项目，财务部门均应单独立账、先进后支、专款专用。对各项日费用应严格管理、认真核算、真实反映横向科研经费的使用状况。

(2)把好财务审核关。高校应当制定相关的科研项目经费财务管理制度、报销制度和内部检查审计制度，防止科研项目资金的损失浪费和挤占挪用。单位财会部门应严格执行相关制度，严格把关，审核科研项目支出的依据是否充分，是否遵守科研项目合同的规定；审核资金支出原始单据的合理性、合法性、真实性和完整性；监督科研项目按合同进度的要求使用资金，杜绝超支；监督科研项目外拨资金的使用情况，杜绝形成账外账；监督科研项目配套资金的落实，防止虚假配套资金。

(3)开发财务软件“经费存折一本通”辅助核算的功能，实现对科研项目的动态管理。当前，大部分高校为使科研课题项目负责人动态掌握课题支出情况，习惯的做法是采用“经费本”手工辅助核算管理，一个项目一个经费本，归课题负责人保管，报销时由财务审核人员登记课题经费本，每报销一笔登记一笔。这样虽然便于项目负责人及时掌握课题使用情况，但受人为因素影响较大，容易漏记或误记，造成经费本上的结余和财务账上的结余不一致，必然加大财务查询和对账的工作量。因此，笔者认为，手工辅助核算的办法已经过时，应该借鉴银行“活期存折一本通”的模式，增设财务软件“经费存折一本通”的辅助核算功能将手32“经费本”升级换代成财务软件自动输出打印的“经费存折一本通”，每报销一笔费用由机器自动将开支情况在“经费存折一本通”上打印出来。这样将彻底避免漏记或误记情况的发生，既及时准确又工整，从真正意义上实现了科研课题项目的动态管理，使项目负责人能够及时准确掌握经费开支情况，发现预算执行过程中出现的问题,以便及时解决，更好地执行预算。

3健全横向科研经费管理内部控制制度。要严格经费审批程序，坚持审批过程中不相容职务分离，加强对特殊支出如大额劳务协作费、协作转拨款等的管理和控制，对正常的业务费用如差旅费、材料费、科研酬金等实施必要的会计监督。

三、完善横向科研经费管理需注意的其他问趣

1横向项目属于非财政性收入的范围，所涉及的税收优惠政策都不属于自行减免范围。这就需要会计人员注意学习研究税收优惠政策，以便进一步减轻学校税收负担，将有限的资金更多地投入到教育事业中。在财政部、国家税务总局联合下发2004[39]号文件中，有两条政策对教育事业税收至关重要：一是对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。二是对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。但是这个税收优惠政策并不是所有的项目都能享受。这就要求财务人员要认真研究(2004339号文件，用足用好教育税收优惠政策。在技术合同签订的前期，就要做好税收筹划，否则就会造成一些应享受的优惠无法享受，造成不必要的损失。

2单位审计部门应按照科研项目的具体管理办法对项目的实施情况定期进行专项审计，及时发现问题，及时纠正问题，保证科研项目资金的正确使用，也为各级财政部门的监督检查和专项审计做好准备。

3积极做好科研项目经费的资金管理工作，在资金运用的日常活动阶段，加强对资金投入效果的定量分析，划清各渠道、各项目科研资金的界限，加强成本核算，树立资金的时间价值观念。要利用各种方式，实现资产增值，使学校有限的资源得到高效利用，努力提高资金使用效率。

参考文献：

财政部、国家税务总局关于教育税收政策的通知财税[2004]39号

(作者单位：华北电力大学(保定)计财处河北保定071000)

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