浅谈部门预算制度中存在的问题及建议

张　凌

摘要：本文从实践层面对当前部门预算制度中存在的问题进行分析和阐述，最终提出进一步深化部门预算改革的措施和建议。

关键词：部门预算问题对策

实行部门预算是我国继实行“分税制”财政体制和新的税收制度后，在财政支出管理上推出的一项重大管理体制改革。我国从1999年开始实行部门预算改革，随着部门预算改革的不断深入，部门预算制度日趋完善，改革的成效逐步明显，但与公共框架下部门预算管理的目标要求相比，还有一些不适应地方，在实践中仍然存在许多问题，需要进一步改革和完善。

一、当前部门预算中存在的问题

1、预算编制的方法有待改进。实行部门预算需要一个科学合理的定额体系，以此定额体系确定的支出安排才能有可能更加公正和透明。现行预算编制方法中存在着定额测算方式不准确，定额标准不科学，定额体系涵盖不全等问题，在操作过程中很大程度上只能依靠原有的“基数加增长”的编制方法。

2、预算编制的准确性不高。预算编制的准确性是建立在摸清家底的基础让，即要保证预算编制的准确性，必须对部门占有资源、资金运行、人员数量和构成、财产等状况心中有数，才能据以核定部门支出水平。但由于技术条件的限制，部门数据的采集基本上人工录入，各部门由于各自利益，存在弄虚作假、虚报瞒报“家底”的可能性。同时，由于目前预算编制工作基本上是由各部门的财务部门负责，没有设立专门的机构和人员来负责预算编制的全过程工作，这样既不能让这些人员有充分的精力来从事预算编制工作，也无法保障其成员具备必要包括项目分析、绩效预测等方面的专业水平，难以保证对预算编制进行专业的考察分析、统筹规划，部门预算质量可能因此而打折扣。

3、预算编制与预算执行相脱节。存在重预算编制、轻预算执行。预算执行不严格。预算执行中存在一定的随意性，如随意改变预算资金用途，预算追加现象普遍、公用经费挤占项目经费的现象还存在。

4、部门预算缺乏科学的绩效考核模式。部门预算特别是项目支出预算尚未建立起有效的绩效考评、追踪问效机制，在具体编制过程中，由于项目缺乏可比性，可行性论证也不够充分，难以区分轻重缓急安排相应资金。对项目实施过程及结果的考核也仅限于对资金使用是否合规、额度是否超支的考核，至于项目成效如何没引起重视，因此存在各部门争着多上项目多要钱的现象，重收入轻支出，降低了财政资金的使用效益。

5、预算信息系统的建设有待加强。

预算管理软件功能单一，为预算单位服务的系统建设考虑不够，与其他相关系统之间的衔接不够，不能实现数据共享。预算编制中，基础数据全靠手工录入，不能直接调用人事部门软件数据。预算执行中，不能与会计信息平台报表数据直接结合进行分析。编制决算时，预算数据不能直接导入决算报表软件。因此浪费了可利用的共享资源，增加了工作量，降低了工作效率和数据的可靠性。

二、深化部门预算改革的措施和建议

1、重视基础数据的搜集、整理工作，夯实定额核定的基础。在定额的测算工作中，面临的一个最大的问题就是有关基础数据的缺乏和准确性不高。今后，通过对部门更细致、有效的调查，准确掌握单位的各项基础数据，通过工资统发、政府采购、预算编制和国库集中支付、非税收入系统的整合，准确地掌握各部门的资产和收入情况，为科学、合理地制定定额标准奠定一个扎实的基础。

2、改进预算编制方法。

一是在采有零基预算的基本原理来编制预算时，须对零基预算的不足之处充分了解，力图克服零基预算存在的一些弊病，去劣存优，在具体操作中，对一些不适合的地方作必要的调整和改进。二是在项目预算编制上，实行多年滚动项目库，推行部门的中长期发展计划与年度部门预算相结合编制方式。部门在编报年度部门预算时，要求同时报送部门事业发展3—5年项目设施规划。减少项目实施的短期性和盲目性，提高项目实施的整性效益性，便于以后对项目实施效果的绩效考核。

3、建立与部门预算相适应的部门决算制度。

如何对预算执行实施效果进行审核，评定财政资金使用效率?如果要求各行政单位按部门预算口径填报决算报表，这样既可以对部门预算执行情况实施有效监督和考核，又可以检查对照部门预算编制的科学性、合理性，并对下一年预算编制起到重要的参考作用。

4、积极探索财政支出绩效预算管理新模式，建立绩效预算评价体系。结合定员、定额标准进行细化部门预算改革，制订一系列的绩效指标，通过对部门控制、使用政府资源的状况进行绩效考核，强化部门责任，同时将绩效考评结果作为以后年度安排立项的参考，使预算资金真正从“重分配”向“重管理”转变，预算模式从“行政权力主导”型向“绩效主导”型转变，以促使各预算单位真正重视资金的使用效益。

5、提高预算管理的专门化和科技水平。

现代预算管理中收入的核定、支出的测算无不强调数据的准确、科学。预算管理工作也显得更加细致、复杂，不仅财政部门，各部门单位也需要有专门机构和专业人才来从事这项工作。同时，为了确保预算的质量，便于信息的收转、处理和修改反馈，需要广泛运用现代电子手段、整合各系统资源，充分实现数据共享功能，才能适应新的预算改革的技术要求。为适应部门预算改革的需要，应研发功能强大的部门预算系统软件，集预算编制、预算调整、预算执行、决算编制、项目绩效评价等功能为一体，既能与人事部门的基础数据库共享，又能结合国库集中支付、政府采购和会计信息平台对预算执行情况进行实时分析，并能导出决算需要的相关数据。同时，部门预算系统软件需要由现在的单机版向网络版转变，通过网络实现对各级预算单位的部门预算进行监督管理。