农村信用社财务管理存在的问题及对策

陈闽峰

摘 要:目前我国农村信用社在财务管理方面存在着职能简单化、目标模糊、手段落后等问题,面临这一严峻态势,农村信用社要真正实现向现代金融企业转轨,就必须进一步完善和强化内部管理,通过改善管理方法,提高管理水平,增强自身竞争能力。文章着重探析了当前农村信用社财务管理存在问题,并提出了解决相关问题的对策及建议。

关键词:农村信用社 财务管理 对策

中图分类号:F830.61 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2009)09-193-02

农村信用社财务管理是对农村信用社这一金融企业信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。随着农村金融体制改革的深化,农村信用社己逐步改造成为了以县级法人为主体,自主经营、自我发展、自担风险、自我约束的社区性金融企业,开始独立面对市场。同时,随着我国银行业全面开放,也意味着银行业必将引入国际竞争。面临这一严峻态势,农村信用社要真正实现向现代金融企业转轨,就必须进一步完善和强化内部管理。但从目前我国农村信用社财务管理的实际情况看,财务管理没有发挥其在经营管理中的重要作用。如何科学地使用财务管理手段,已成为现代金融企业提高经营管理水平必不可少的重要内容。

一、财务管理在农村信用社经营管理中的作用

1.加强财务管理是实现金融企业价值最大化的需要。农村信用社作为农村金融的主力军,在农村经济和社会发展中的作用和地位是其他企业所不能替代的,农村信用社作为企业,其价值最大化仍然是其主要的经营目标。从银行日常业务经营的角度来说,就是银行效益的最大化和银行经营管理活动的最优化,也就是我们通常所说的盈利性、安全性和流动性的统一。

2.加强财务管理是提高农村信用社核心竞争力的需要。农村信用社财务管理水平的高低,必然影响其自身财务状况。科学的财务管理体系有利于信用社资源的优化配置,有利于信用社效益的提高和风险控制。通过有效的财务管理,不仅能使信用社创造最佳的经济效益,而且能为信用社的发展壮大奠定坚实的基础,从而提高信用社核心竞争力。

3.加强财务管理是适应经济金融环境变化的需要。随着农村金融市场的放开,农村金融竞争的进一步加剧,金融业盈利减少,风险加大,竞争力下降。现代银行开始转变为以提高资本收益率为中心的目标,将以往注重外延式发展的战略转变为注重内涵式发展的战略,从粗放经营向集约经营转变。信用社必须通过加强财务管理来达到增加资产收益,降低资金成本和费用,控制风险,提高竞争力的目的,进而实现效益性、安全性、流动性的经营目标。

二、农村信用社财务管理存在的主要问题及原因

1.财务管理的职能简单化。从目前财务职能的发展来看,财务职能应当包括以下几个方面:对未来时期的财务活动进行规划和安排的财务计划职能;把财务系统中的各个要素、各个环节和各个方面从上下左右的相互关系上,科学合理地组成一个整体的财务组织职能;指导和监督下属财务机构和人员完成财务目标对照,发现差异,找出原因,采取措施纠正偏差的财务控制职能;通过各种协调手段和方式建立和维持企业良好的财务环境和良好的配合关系的财务协调职能。确保股东价值最大化的价值增值职能。但从农村信用社财务管理的现状来看,其职能极为简单,在计划职能的实现上只停留在上年度基础上的加加减减,缺乏基本的预算编制能力,更不用说进行财务的规划;在监督与控制方面也只不过是简单的费用审核上做一些发票金额与开支渠道的引导,而无法进行深入的科学分析。在为股东服务方面更是空白点。

2.财务管理的目标不明确。长期以来,由于农村信用社管理体制反复变更,改革开放之初到1996年的十几年间,农村信用社接受农业银行的管理,其财务管理的目标即是为农行服务,充当基层营业所管家的角色,为农行提供足够的营业费用;1996年行社脱钩之后,农村信用社先后接受了人民银行和银监会的管理,财务管理目标仅仅是控制费用,维持正常运转的需要。2003年开始推进新一轮以“明晰产权关系,完善法人治理结构”为主要内容的体制改革之后,农村信用社被改造成为县域内农村农民、中小企业主及信用社职工为社员(股东)的中小型县域金融企业,追求股东利益(利润)的最大化开始进入了财务管理的目标的范畴。但由于受惯性思维的影响,加上大部分股东素质较低,农民居多,且社员当初入股动机仅为了获取优惠的贷款而来了,他们的股东意识非常淡薄。财务管理的目标服从于监管部门防范和化解金融风险的需要,财务管理目标趋于模糊。

3.财务管理手段落后。一是计算机资源未能充分利用;二是网络化和信息化管理手段空白;三是预算管理的手段严重滞后。

4.财务人员素质较低。农村信用社目前员工的来源大体有两种,一是从农村中招聘的员工,仅经过短期的岗前培训即上岗;二是近年来通过考试招收的大中专及以上的职工,综合素质较高。但由于种种原因,流失现象较严重。

5.财务风险被严重忽视。农村信用社作为市场经济体系中的金融机构,可以说风险是无处不在,无时不有。风险管理贯穿着经营管理的全过程。但由于受传统观念的束缚,大部分的财务管理人员只认识到银行业的信贷方面的风险,并认为风险是信贷部门的事,与财务管理无关。殊不知,银行业面临的财务风险所造成的经济损失与信贷资金的损失有过之而无不及。因为财务风险的损失更多的是隐性的。从风险的定义来看,财务风险是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素,使企业在一定时期、一定范围内所获取的最终财务成果与预期的经营目标发生偏差,从而形成的使企业蒙受经济损失或更大收益的可能性。企业的财务活动贯穿于生产经营的整个过程中,筹措资金、长短期投资、分配利润等都可能产生风险。由此可见,财务风险确实存在,但农村信用社的财务管理层却严重忽视了它的存在。无法从中识别并采取相应的措施来减少损失。

三、新形势下加强农村信用社财务管理对策及建议

1.深化农村信用社体制改革,走股份制经营之路。在前一阶段的改革过程中,大部分农村信用社选择了股份合作制这一产权制度模式。这一产权制度组织模式的最大特点是股权分散化和票权的人均化,即股东拥有的票权不是以入股金额的多少来决定的,而是采取一人一票的方式,换句话说,即拥有100万元的股票与只有1万元的股票的股东所享有的票权是一样的。由此可见其缺点是难以调动股东参与信用社经营管理的积极性,同样对财务管理状况也缺乏应有的关注。造成财务管理目标模糊不清。为股东谋取利润最大化的财务管理目标成为一句空话。因此,在产权制度安排上,农村信用社只有适应市场经济的发展规律,放弃股份合作制这一带有明显计划经济时代特征的产权组织模式,选择股份制的改革路子,以解决当前因所有者缺位所造成的财务管理目标泛化问题,是谋求股东利润最大化成为财务管理的最终目标。

2.健全财务管理职能,积极参与经营决策。在传统观念影响下信用社财务管理职能主要是记账、算账、填制报表的反映职能和单纯的费用使用监督。在经营活动中被动参与的多,主动介入的少;执行决策的多,参与决策的少;反映经营状况的多,开展经营状况预测的少。这些简单的职能已远远不能适应现代金融企业的要求。必须重新健全信用社的财务管理职能:一是要主动介入经营决策。作为金融企业综合价值管理的财务部门要充分发挥主观能动性,千方百计筹措资金,及时合理调度资金,积极参与生产经营活动。从能否获得最高经济效益的角度出发,在信用社开展业务的每一个环节,包括全年资金组织计划、贷款投放规模、中间业务拓展计划、年度费用预算、全年利润目标的制定及如何去完成,以及尚存哪些问题,财务部门要做出详细的分析、判断和评价,提出相应的措施和建议。二要发挥财务全过程监督的职能。财务监督是财务管理中的一项重要职能。传统的监督职能主要是事后监督,人们往往把对本企业的内部监督单纯看作是财会人员的事,与其他职能对立起来,造成财务管理松弛、经营状况不佳、成本费用超支严重,因此要把财务监督作为提高效益的一种约束机制,首先要对全部经营过程进行有效监督,对发现的各种问题、漏洞及时反映、及时采取措施,为经营提供多种管理服务及保障。其次还要认真监督各基层网点财务制度的执行情况及各项指标完成情况,督促各网点财务工作的有序进行。第三是建立财务指标异常变动的预警体系。面对复杂多样的市场,为确保股东最大的利润,财务管理者有必要对金融市场变化中足以影响收支的因素提出相应的对策,并及时反馈给高级管理层,建立起一套能适时对财务指标作出反应的预警机制。

3.坚持创新原则,引进科学高效的财务管理手段。首先,加强信息系统建设,为财务管理奠定坚实的基础。财务管理是一项涉及面广、灵敏度要求高、综合性强的工作,财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析,无论哪一个工作环节都需要大量基础的数据信息,包括银行内部相关部门的信息和外部金融市场、宏观政策、行业分析、同业经营等有关信息。因此,农村信用社有必要加强内部信息系统的建设, 建立有效的信息渠道, 从技术支持角度促进财务管理工作稳妥全面地开展,尽快建立分产品、分部门、分客户的财务管理系统。在完善包括客户信息系统、产品信息系统和员工信息系统的管理信息系统之后,在整个信息平台上实现对财务管理的分产品、分部门、分客户管理。其次,完善成本核算体系。应建立新的会计集中核算体系,提高核算层次,降低财务造假的可能性。同时,也优化人力资源,减少人力成本。要用好数据仓库,实现数据共享,提高财务信息的及时性和准确性。第三,建立后台管理信息平台。目前所有基层营业网点业务处理已实现电算化,因此,可以开发与财务会计核算系统共享信息资源的管理会计数据处理模块, 生成管理会计信息。以电算化支持的管理会计来满足决策者随时提出的预测决策考核需要,通过技术系统和科学模型的运用, 提高财务管理数据的时效性和准确性,从而提升农村信用社的财务管理水平。第四,按照“绩效财政”的要求,建立科学完整的预算管理体系,包括财务预测、计划、控制、核算、分析和考评等。根据财务活动的历史资料和相关资料,考虑现实的发展条件,对未来财务活动和财务成果作出科学的预计和测算,细化编制预算,在预算编制过程中对财务活动进行计划分析,以期实现预算目标,提高资金使用效益。同时,严格财务审批程序和手续,加强内部控制的建设,堵塞财务管理上的漏洞。根据管理结果和核算资料,运用特定的方法对财务活动及其成果进行分析和评价。定期做好预算执行情况分析,对下一阶段的财务支出情况进行预测,合理安排预算。

4.加强财务队伍建设,提高财会人员管理素质。一要严把财务干部选拔关在财务干部选拔上要严格业务考核、群众评议、党委审定程序,切实把思想品质好,业务能力强,管理水平高,理论基础好的人员选拔到财务工作岗位上来。二要坚持和完善财务干部培训机制,加强各级财会人员的专业基础建设,抓好短训、轮训、函授、自学、岗位练兵等多类型培训教育工作。同时紧密联系专业学历教育实际,切实促进财务人员学习新知识,掌握新政策,增强新素质。三要提倡“走出去,引进来”的学习交流制度,鼓励和提倡财务人员参加国家有关专业认定资格考试,实行财务人员持证上岗制度。选派财务工作者到先进的商业银行,甚至到国外金融机构去实践学习,邀请专家到信用社授课讲解,努力改善财务人员的知识结构。四要坚持不懈地开展爱岗敬业,无私奉献、遵纪守法道德教育。切实加强财务人员思想理论研究的能力,不断提高财务人员的政策理论水平和综合管理素质。

5.倡导"业务伙伴"的财务管理理念,在支持业务发展中消除财务风险。(1)防范和规避财务风险,正确处理管理与发展的关系,通过抓好财务管理来促进业务发展。保持客观、公正、稳健的财务工作原则,是市场经济条件下银行业务有效发展和可持续发展的关键,财务人员应以明智且谨慎的工作态度,防范和化解财务风险,保证业务的快速发展。要充分发挥财务管理部门熟悉财政、税收、会计法律法规的专业优势,熟练运用和遵守相关财税政策,确保在符合人民银行、银监会、财政、税务等部门监管要求下,规避财务风险,取得更大的利润,以确保股东价值最大化。(2)发挥财务费用政策的杠杆调节作用,支持业务和产品创新。根据成本效益原则评价和检测各项新业务、新品种的经济效益,制定财务政策要体现以“调整、优化业务结构,实现业务效益最大化”原则,具体实施以效益为目标的财务支持配套办法,促使银行经营重点向盈利性较好的业务发展,促进市场良好的新产品和成长型新产品的快速发展。(3)正确处理长远利益和眼前利益的关系,在激烈的市场竞争环境中,财务管理应寻找现在和未来都能盈利的平衡点。现在投入、将来获利的业务,财务管理人员应敢于支持,敢于突破,要有敏锐的市场洞察力,着眼于长远利益,不单单局限于眼前利益。(4)跟上当前股份制改造形势,促使信用社经营理念的转变。目前,国内金融业正处于转轨经营时期,正在逐步实现由以资产负债和存贷利差收入为主体的经营结构,向资产负债业务和中间业务协调发展、存贷利差与非利息收入并重的经营结构转变,将逐渐告别利差时代。日常财务管理要突出重点和政策倾斜,引导经营者由过去存款、贷款、结算的单一型服务模式,逐渐形成以满足客户和市场需求为中心、全方位、个性化、综合式服务;在中间业务发展上,更要认识到国内商业银行的差距,加大财务费用有效投入,促使把中间业务作为重要的战略目标,努力调整中间业务品种和资源,发挥现有资产负债强大的拉动作用,逐步将中间业务发展成为与资产、负债并重的支柱业务,提高中间业务收入在银行收入的占比,使中间业务成为新的效益增长的亮点,以适应将来市场激烈竞争的需要。

参考文献

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2.徐之光.商业银行财务管理工作中存在的问题及改进建议[J].华北金融,200(3)

3.金曦,张昭.完善银行业财务管理制度的建议[J].现代金融,2006(3)

4.魏东云.浅谈商业银行财务管理改革[J].现代金融,2006(9)

(作者单位:福建省莆田市城厢区农村信用合作联社 福建莆田 351100)

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