锦州市科研系统财务检查工作中存在的问题及整改建议

摘要：文章介绍了锦州市科研会计管理协会对全市科研系统16家院所进行的财务检查工作情况，对检查出的突出问题进行了总结分析并提出了整改建议，以期为管理者提高参考。

关键词：科研系统；财务检查；会计档案管理

中图分类号：F233文献标识码：A 文章编号：1674-1145（2009）17-0108-02

根据锦州市科研会计管理协会2009年工作安排，协会于5月份对全市科研系统16家院所近三个年度的财务工作进行了一次大检查，现将检查中发现的个别院所存在的突出问题进行总结分析，并就今后整个系统长时期的财务

工作提出整改建议。

一、检查出的突出问题及问题产生的原因

（一）会计基础工作方面

1．会计人员无证上岗。个别单位新任用的会计人员没有会计从业资格证书。这种做法是违背《会计法》规定的。

2．会计档案管理不规范。部分实行会计电算化的单位上一个年度的会计账簿没有及时打印；电算化或手工记账的会计凭证没有及时装订或签章手续不齐；银行对账单、工资表等没有单独装订成册存档；会计档案存放地点不集中，不安全。会计档案管理混乱极易给单位的经营、管理决策和经济发展造成不可挽回的损失。

3．货币资金管理不规范。有些单位不设现金柜，现金随意存放；现金大额支取；库存现金超限额；白条子抵库；银行账户多头管理或不按规定办理年检备案手续；月末未及时与银行对账并编制银行余额调节表。这些问题的存在加大了单位的货币资金安全隐患及财务风险。

4．会计核算不规范。账簿设置随意，没按国家规定的收支科目正确设置使用；记账凭证与原始凭证不匹配，原始凭证不合规定或记录不齐全，审核手续不完备；账簿记录混乱，往来长期挂账或在往来中列收列支；事业经费与附属经济实体的收支按需人为混记；经营项目不按权责发生制进行会计处理；个别手续不全的收支账外循环；基本建设项目长期不办理竣工决算手续而不能进行固定资产登记；年末应结转的科目不按规定进行大收大支结转等等。会计核算不规范造成单位的会计信息失真，严重的可引发犯罪行为的产生。

一些单位之所以出现上述问题，分析其原因主要有：一是单位缺乏对会计基础工作的认识，缺乏对该项工作的检查督导；二是财务人员素质不高，缺乏锐意进取的学习精神，对新制度新政策掌握不多理解不透彻；三是遇到问题回避，不及时与上级部门和单位领导沟通，擅自违规处理，抱着查出问题再说的态度，造成不必要的违规现象。规范地做好会计基础工作是单位科研、生产活动持续有效开展的基本保障，是单位管理工作中的一件大事，也是财会人员的基本职则，应引起单位领导和财会人员的高度重视。

（二）内部控制系统建设方面

1．没有建立内部控制系统。一些单位在检查中根本提供不出《内部会计控制制度》、《内部稽核制度》和《内部牵制制度》等相关内控制度。

2．业务审批随意性大。日常报销业务中有不合法不合规的票据；差旅费、会议费开支没有按财政部门的规定执行；公款招待、旅游、捐赠现象时有发生；专项经费超范围支付等。内部控制实施不利给违规违纪行为提供了机会。

内控系统混乱没有客观原因，主要是单位领导及财务人员不重视或故意使然，是严重的工作渎职。内控系统建设是单位提高会计信息的质量、保护国家财产安全完整、防止舞弊行为发生的重要保障。各单位要充分提高认识，尽快完善落实系统建设，以防不良现象的再度发生。

（三）部门预、决算编报和执行方面

1．预算编报不实。个别院所编制部门预算时“动脑筋做手脚”，骗取财政资金，特别是科技三项费等专项资金方面；年末决算不执行大收大支，隐匿收入或虚列支出；根据需要人为做表，账表不符。这都严重影响了会计信息的质量，给上级部门的工作带来麻烦和损失。

2．预算执行缓慢或超前。检查中发现有的院所申请的科技三项费、重点研究室经费和基本建设等专项经费结余比例过大或事先透支运作，项目进展缓慢或超前开工，重钱轻管，挤占、挪用经费现象较为严重。

3．预算执行不规范。部分单位巧立名目申请经费，实际中没有安排计划项目，而是另作他用；支出范围不符合预算批复要求；为应对项目审计提前列支、虚列重复列支等等。

上述问题有其客观原因，比如财政因经费紧张而制定了一些令单位两难的规定，于是单位就不得不“动脑筋”；再者就是专项资金拨款一般都安排在三四季度，和项目运行的进度不吻合。主观原因是单位认识不清，只顾自身利益而不顾国家利益；单位内部各部门不善于协调配合，职责不清，遇事互相推诿，合力不足；项目测算评估缺乏科学性和可靠性，执行中易于违规操作。单位领导和财务人员要严格执行国家预算管理规定，形成自纠自查机制，维护国家财产的安全完整。

（四）国有资产管理方面

1．岗位设置不明确。一些规模较小的单位没有设置该管理岗位；有的设置了管理人员，但分工不很明确。

2．管理人员素质差，资产管理不规范。管理人员素质较低，不会计账，有的只记总账而不记明细账和卡片账，造成账账、账实和账卡不符；固定资产的配置不科学、领用不规范、处置不合法；仪器设备的保管和维修脱节，闲置和重复购买的资产较多；有些资产的购置没有执行政府采购，变相购买，长期体外运行不入单位资产帐；重购轻管、资产使用效率低；修购项目不按批复进行，擅自变更方案，擅自调整预算等等。

上述国有资产管理中的不规范行为是这次检查中发现的比较普遍的问题。主要是各单位对财政部2006年出台的《事业单位国有资产管理暂行办法》学习贯彻的不够。目前国家非常重视国有资产管理工作，从中央到地方都加大了工作力度，我市也于2007年、2008年连续两年开展了资产清查工作。各单位一定要引起重视，抓紧建章立

制，加强资产管理人员和会计人员的业务培训力度，使国有资产管理工作上一个新的台阶。

二、整改建议

（一）做好宣传动员工作，提高单位领导和财务人员的认识

可以在单位网站上添加财务宣传专栏，加大财税等方面的政策宣传力度；拟召开一次专门的由单位相关领导和全体财务人员参加的财务工作会议，就本次检查中查出的问题和日常工作中存在的薄弱环节进行认真的分析，查出根源，引以为戒，确保今后不再发生类似的问题；部署制定适合本单位的整改措施；制定措施要有针对性，要科学可行，讲求实效；落实要有计划有步骤。

（二）加强学习培训，不断提高财务及相关人员的综合素质

目前国家财政对科研单位的投入不断加大，各科研院所的各项事业得到了有力的推动和发展，也给各单位的财务工作提出了新的要求，迫使我们推行科学有效的财务管理。因此单位要重视财务及相关人员的继续教育，安排必要的培训经费和时间并鼓励自学，使他们及时学习掌握当前的新政策新制度，掌握并使用现代信息技术，积极探索新的财务管理模式，以全面提高单位财务管理工作水平，为科研单位多出成果早出成果做出更大的贡献。

（三）加强制度建设，强化领导管理责任

要进一步加强内部制度建设，认真制订和修改财务内部管理制度，完善内部控制体系，并将各项财务管理制度落实到位，使单位的会计基础工作进一步规范化；要认真贯彻落实领导责任制，切实加强财务自查工作的组织领导，结合查出的问题确立领导责任，建立起本单位的领导责任制，将责任落实到人；领导要重视预算管理，严格约束单位的预算编报和执行工作；正确处理好单位建设和财政资金安全的关系。

（四）加强审计监督力度，做好预防控制工作

各单位要加强财务监督，实行内部审计制度；要加强对审计成果的运用，做好单位与上级部门、单位内部各部门之间的沟通协调；经常性地做好相关事项的事前、事中和事后控制，预防一切可能发生的违规违纪行为，确保国家和单位资金的安全完整，确保科研事业的顺利进行。

作者简介：于艳萍（1967- ），女，辽宁锦州人，锦州农业科学院计划财务处处长，锦州市科研会计管理协会理事，高级会计师，研究方向：财会。