加强预算和内控管理与市县广播电视财务管理

赵 川

摘要:广播电视的社会公益性属性决定了不仅要加强成本管理,还要重视预算管理。尤其是市县广播电视行业,其收入来源的局限性决定了在财务管理上要以预算和内控管理为核心。要明确市县广播电视财务预算的原则,掌握市县广播电视财务预算的方法,尝试建立以战略为导向的全面预算管理体系,搞好内控内审、提高财务管理效能,促进市县广播电视又好又快发展。

关键词:广播电视;财务管理;预算管理;内控内审

中图分类号:F235.99文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)14-0130-02

广播电视的社会公益性属性,使得市县广播电视行业经营性无法得以体现,而公益性又得不到财政足额补偿。与中央、省级广播电视台相比,市县广播电视行业收入来源的局限性决定了在财务管理上有着许多的特殊性。目前,广播电视行业在财务管理上远远落后于企业的财务管理。因此,针对市县级广播电视行业与地域的特殊性,对财务管理进行深入思考,结合实际,将加强预算管理和内控内审做为市县广播电视财务管理的核心理念,作为工作经验和尝试,仅以此探索出一些既能适应社会主义市场经济的要求,又能促进市县级广播电视事业发展的财务管理新机制。

一、市县广播电视应以全面收支预算作为财务管理的基础

说到财务管理,绝大多数情况下强调的是成本管理,针对市县广播电视局(台)等单位的现实情况,加强财务预算才是实现财务管理工作目标的重点。根据事业发展计划和目标任务编制的年度财务收支预算是确保单位正常运转和事业发展最基本的财务管理方案,是实现事项(或事事)管理到预算额度(宏观)管理方式的转变。它包括了对广播电视行业的经营、管理及媒体活动的全面收支预算。

二、市县广播电视财务管理的重心应放在财务预算而非成本管理上

针对企业而言,成本构成项目是明确的,成本金额是可比的,那就是通过市场价格体现出来的竞争力。只要影响到收入和利润,所有的成本都要压缩,因为成本关系企业的生存与发展。包括产品本身的成本、职工福利、直至人员的增加减少都最终关系企业产品的竞争力。所以,对企业来说成本管理是第一位的,而广播电视行业在成本管理上与企业有着很大的不同。

第一,广播电视行业的成本属性目前有两个大的现实问题,一是广电行业本身就没有定型的成本组成理论;二是广电行业成本没有市场或公开的可对比性。广播电视本身追求的是收视率的高低,收视率高,带来的实际或潜在的收入就高,这是可以大至判定。由于市县广播电视行业担负了更多的社会公益性属性,作为地方党委政府的喉舌,无论收视率高低,相应的人力物力财力成本都需要付出,网络发展、节目制作、宣传收费根本不能以成本决定与取舍。所以,我们不能完全以企业成本管理的思路来对待各个部门的工作,甚至以企业成本管理的眼光来看待每一个部门的工作与业绩。如果按照这样的思路为领导提供建议或决策,那样是不合理的,对人才、节目,事业发展、部门管理的评价也是不真实的,不利于市县级广播电视的全面发展。

第二,广播电视行业的成本开支明细本身也说明不了问题,对加强财务管理的作用不大。对部门管理来说,成天去研究对比哪个部门业务费、水电费、招待费、工资、奖金绩效、劳务开支多少,或互相进行对比、分析,是可以的,必要的,但是这些成本本身不具有企业成本那样的对比性,可检验性,在部门之间说明不了多少问题,这些数据对关系全局发展的节目质量、社会与经济效益、宏观财务管理的评价与促进意义不大。所以不能采取就成本压成本的财务管理思路。

三、做好市县广播电视财务预算的思路与措施

(一)明确市县广播电视财务预算的原则。市县广播电视财务预算的原则可归纳为四句话:“收支各归其道,预算保证公平,执行保障效率,决算分析问题。”至于收支各归其道包括三个层次:一是经营性与非经营性的收支各归其道,即广播电视局(台)和网络公司相对独立核算。二是对行政管理与业务科室承担的事权与财权收支范围进行明确界定。明确行政管理与业务科室各自收支范围、收支内容和收支条件。三是明确哪些项目是基本创收任务,哪些是属于超任务创收,也就是要明确基本收支范围的道和科室自我激励,自主创新,通过努力增加收入可以自主支出的道,避免扯皮。理顺这些财务管理关系,达到财务管理清晰、顺畅、简洁。对于预算保证公平:一是要保证对不同的部门在预算项目和内容上的公平;二是确定在基本工作业务量,基础创收任务上人员工资等基本待遇以及基本费用支出上的公平。

(二)掌握市县广播电视财务预算的方法。做好市县广播电视财务预算,掌握预算的项目、内容明细和基本收支数据是关键。掌握历史收支数据,科学合理测算。对各项收入归类测算,确定其完成的可靠性,超额的可能性,明确一个基本可靠的完成数和可能的超额数。这样汇总出全局(台)的基本预算和超额预算。以绝对完成数为当年基本开支数,作谨慎财务预算。对超额任务在预算支出上要充分体现对部门工作考核的激励。市县广播电视行业支出大致可以分为人员工资福利性支出、经营与管理费用性支出、资产投入及投资性支出、债务性支出四大类。在项目上分为基本工资、奖金绩效福利、劳务提成、业务公务差旅、水电交通、设备材料、固定资产、税费等。按照这些项目对支出分类后,就要明确部门业务性质、工作轻重、人员数量、工资绩效水平、业务劳务提成的比例、车辆多少、办公面积大小、机器设备多少、外出学习考察和费用支出水平等。通过这些基础数据,定出一个合理的基本创收目标任务,基本的工资福利费用额度,基本收支范围的由全局协调保证,确保部门工作不分心不扯皮,属部门应该自主创新、自我激励加大创收的,部门也拥有充分的自主权。

(三)建立以战略为导向的全面预算管理体系。全面预算作为管理的切入点,不仅解决财务管理方面的问题,更主要的是保证市县广播电视局(台)战略意图得以实现。要尝试建立以战略为导向的全面预算管理体系:在预算编制形式和内容上,要围绕单位的战略要求和发展规划,以业务预算、资本预算为基础,以经营收入、经营利润为目标,以现金流量为核心进行预算编制,并主要以财务报表形式予以充分反映。在预算编制程序和方法上,要根据单位提出的年度整体经营目标,在单位上一年经营情况的基础上,结合新的年度情况,编制单位的全面预算,并予以实施。至于部门相关费用定额的确定,实际上是单位需要建立的“软硬预算约束相结合”成本控制体系的内容之一。其中,硬预算控制包括:对频道固定性常态栏目的节目经费实施定额控制;对非常态栏目和特别节目,实施立项报批、经费审核小组审定;对各部门办公费、交通费、接待费等实施经费定额管理。这些成本费用一经确定,就必须严格控制在定额以内。而软预算控制办法是将各部门成本费用中的人员费用、业务费用、设备材料费用三部分作为目标成本,通过成本系数的计算,纳入绩效考核体系,成本节约可以带来绩效工资的增长,从而激励各部门追求成本费用的相对节约,即追加投入,但能带来更大的产出。通过软硬预算约束相结合的成本控制体系,可真正做到“事先有预算、事中有控制、事后有考核”,强化市县广播电视全体员工的成本意识,实现对成本的有效控制。

(四)内控内审是落实财务管理过程,提高财务管理效能的手段。内控内审不是简单的支出票据审核,内控内审是基于计划财务管理下的结合了人事行政,监督督查共同配合下的宏观财务管理。是对收支过程与环节,重在对业务流程的相互控制和收支结果效用的审计。内控内审的形式和内容不是单一的,但环节必须是封闭的。针对市县广播电视财务管理来说,内控首先要明确内部控制什么,哪些工作要求相互监督,怎么做到工作相互控制,相互促进而不扯皮,用哪些制度,怎样的方式方法,内控的职责落实到谁。比如,对收入过程的内控:本身已经有从税务购发票→领用签字→收入交账→销票对账→存根回收税务这一环环相扣的内控机制,但这不是内控的全部,这一环节仅反映了对收入发票的内控,发票本身对业务工作反映不了多少信息,对业务上的内控并不严密,要真正做好内控,还应该有一套与发票全程流转的业务跟踪单据,部门对发生的每笔业务,无论收费与否,均要填写自受理到制作(安装)到播出(开通)的可监控可查询的业务流程单据,建立台账(有条件的要逐步实现流程网络化),逐级签字负责,分别留存业务、财务和监管科室。这样做的目的就是从制度上、环节上落实过程管控和责任查证。这里重点说说审资产,为什么把资产管理的内容做为内审工作的重点?说到资产管理,大家最关心的资产采购,但是往往忽视了的是对资产购进的必要性、使用过程状况如何、产生的经济和社会效益如何、维修维护保养怎样、管理责任落实如何等。而不仅仅只是回答资产在不在和全不全。比如,审部门摄录编播设备的使用情况时就应审查设备是否充分发挥作用、购入材料设备多少用于发展、多少用于维修、报废多少、原因为何、部门做了哪些积极工作等。事业和宣传上的设备购进、方案设计和施工组织是否充分论证,投入是否必要、合理,设备的工作量是否饱和,在不同的地方部门使用对比后发现哪些问题,有哪些改进措施。这就是内审工作中的资产管理审计工作回答的内容。至于签字交接,仅仅是财务管理手续,要真正体现落实责任,保障财产安全,提高资产使用效益,就要搞好针对资产设备材料的内审工作。