浅谈中小企业财务管理及其完善

摘要：文章在对我国中小企业财务管理现状及其成因进行深入分析的基础上，提出了完善我国中小企业财务管理的一系列对策建议。

关键词：中小企业；财务管理；内部控制管理

中图分类号：F275文献标识码：A

文章编号：1674-1145（2009）14-0097-02

财务管理是企业管理的重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理活动包括资金的筹集、投放、耗费、回收和分配五个方面，财务管理渗透在企业管理的各个方面，处于企业管理的中心地位，对企业的生存和发展起着重大作用。

近年来，我国中小企业发展迅猛，中小企业在增强地方综合经济实力、吸纳就业、活跃市场等方面发挥着重要的作用，已成为我国国民经济中最具活力的新的经济增长点，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但是，一些中小企业的财务管理薄弱，极大影响企业的生存和发展，这已成为制约中小企业健康可持续发展的瓶颈，迫切需要加以改善。

一、中小企业财务管理现状

（一）财务风险意识淡薄

中小企业财务风险意识淡薄主要表现在以下几个方面：一是过度负债。负债经营是一把双刃剑，合理的负债经营有利于降低企业资金成本，给投资者带来超额利益，反之，过度的负债则会加大企业经营成本，增加企业财务危机，影响企业生存。有些企业在借入资金不能有效发挥作用的情况下，为了缓解资金紧张，还不计资金成本频繁借贷，最终资金链断裂，步入破产地步。二是财务决策失误。财务决策失误是产生企业财务风险的催化剂。中小企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，由此导致决策失误现象经常发生。如项目投资决策中，由于对投资项目缺乏周密和系统的可行性分析论证，使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，给企业带来巨大的财务风险。三是企业资本结构失衡。资本结构失衡会导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足。四是企业之间相互担保。这给财务监管带来很大困难，造成整体负债率不断抬高，企业潜在的风险加大。

（二）财务管理理念陈旧

中小企业在我国国民经济中占有重要地位，成为国民经济发展的新的经济增长点。随着金融危机的纵深影响和经济环境的不断变化，给企业财务管理带来诸多不利影响。虽如此，一些中小企业受传统思想的影响，财务管理继续墨守成规，满足于现状，不及时推行科学的管理方式，觉得自己排名是行业的第几了，沾沾自喜不思变革。特别是企业领导者对财务管理的认识不足、能力欠缺、管理观念落后，以及财务人员对新的财务管理理念与方法缺乏应有的认识和运用。这种从领导到财务人员都缺乏科学的管理理念的集合体，势必给企业的财务管理带来更多负面的影响，造成企业财务管理混乱、财务监控失灵、会计信息失真，严重阻碍企业的快速、稳步成长。

（三）营运资金管理问题突出

营运资金管理是企业财务管理的重要内容。营运资金管理直接影响到企业的资本结构以及效益。然而，由于我国中小企业对营运资金管理认识上或执行力度上存在问题，如管理权力过于集中、经营信息沟通不良、管理队伍不专业等，造成营运资金管理过程中“一言堂”管理，许多先进、科学的管理方法无法推行；或造成封闭式管理，外部的信息进不来、内部的信息沟通不良，管理变成事后行为；或造成外行管内行，不了解和运用营运能力数据分析、评价手段来为管理服务。这些病态的营运资金管理最终导致企业流动资金周转不畅、营运资金占用增加、应收账款回笼慢、积压存货等不利于优化企业资本结构和不利于改善企业运营效率的后果。

（四）内部控制管理薄弱

中小企业管理模式集所有权与经营权于一身，具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的特点。正是由于中小企业所具有自由灵活、经营弹性的特点，造成了中小企业在内部控制管理上的劣势。主要表现为：一是对内部控制制度的认识不足。有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而其所能带来的经济效益又难以计量，因而对建立企业内部控制缺乏积极性、主动性。由于企业领导者重视不够，也导致了企业财会人员及员工对企业内部控制制度的漠视，有意无意地弱化了企业内部控制制度。二是法人治理结构不规范。中小企业中董事会、监事会、经营层的职责分工和议事规则不清晰，职能严重交叉或重合的现象普遍存在，董事会的战略决策职能下移，而经营层的日常经营权被董事会行使，监事会监督职能弱化，各机构运作机制不规范。相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部控制制度和监督成为空谈。三是内部控制制度执行不力。很多企业内控制度不少，但执行起来却缺乏力度，满墙制度变成一纸空文，没有发挥制度的应有作用。四是监督机制不健全。内部控制机制运行缺乏行之有效的监督。现实中许多中小企业虽制定了各种财经制度和管理办法，但却没有严格的监督机制来保障实施，导致内控制度形同虚设。有的企业重视事后的数据结果，却疏于事前预测和事中控制的制度建设，有的企业对内控机制运行的监督只浮于内审部门的查账工作，缺乏对内控运行情况的深入考核和评价，使得内控措施难以真正落到实处。

（五）财务人员综合素质欠缺

中小企业财务人员往往由于工作环境原因或接受教育机会原因，综合素质常常差于大型企业财务人员。首先表现在：知识更新不及时，特别是新《企业会计准则》颁布和实施之后，很多财务人员没能及时、系统地学习，导致原有知识适应不了新的要求、处理不了新的业务。其次是缺乏业务经验、业务技能较低，中小企业财务管理工作相对单纯，财务人员缺乏处理综合性强、业务水准高的业务，在实施财务管理工作中，对一些依靠丰富专业知识和经验进行职业判断处理的业务显得力不从心。另外，一些中小企业财务人员法制观念淡薄、道德素质不高，为了逃避税收或政府的管理，常常在单位负责人的指使和授意下，进行造假、偷逃税收等违法违规行为，甚至利用企业内控制度不完善之机，贪污、挪用公款。中小企业财务人员素质较差的问题，削弱了财务人员在财务

管理中的作用，阻碍中小企业健康、稳步发展。

二、完善中小企业财务管理的策略

（一）加强风险管理

风险管理是指企业用于管理、监控风险的一整套政策和程序，其目的是通过辨别、测量、分析、报告、监控和处理公司面临的各种风险。风险管理的本质特征是事前管理，积极的风险管理表现为认真分析风险、有意识地承担风险和科学地管理风险。中小企业由于种种原因，其风险评估能力较低。所以，增强风险意识、发挥财务的风险预警防范作用，是金融危机环境下的中小企业财务管理的首要工作。主要从以下方面着手：一是考虑负债资金成本，适度负债，避免过度负债所带来的财务危机风险；二是重视决策的风险分析，防止盲目投资带来的决策失误风险；三是合理确定企业资本结构，保证在企业总价值最大化的同时企业资金成本最低；四是杜绝企业间的相互担保，避免企业引发潜在偿债风险。通过这些加强风险管理活动，提高财务人员的风险评估能力，运用成本效益原则，有预见性地采取各种防范措施有效避免和控制负面风险，把可能遭受的风险损失降到最低限度。

（二）更新财务管理理念

更新财务管理理念首先要求从思想上更新企业财务管理观念，充分认识到财务管理在企业管理中的战略核心地位，使企业的财务管理工作不再是被动的服从式管理，而是迎接挑战、不断变革、主动地支配和管理企业，使其满足资金增值的需要。主要从以下几方面着手：一是在做好财务数据的记录和处理工作的基础上，认真研究如何建立会计规范体系和财务工作效率的提高；二是充分利用全面预算进行管理，建立以企业战略目标为基础的全面预算，发挥全面预算规划、控制、沟通、协调和业绩评价方面的重要作用；三是建立企业文化，提高财务管理活动中诚信观念，重塑中小企业的企业文化良好、诚实守信的新形象。通过一系列的观念更新，将财务管理工作重新定位为不只是财务人员的算账过程，更重要的是企业管理的核心工作。并以先进的财务管理理念来指导工作、服务企业、参与经营决策等管理活动，使财务管理工作成为企业成长和发展的主要推手。

（三）强化营运资金管理和监督

营运资金在企业的全部资金中占有相当大的比重，而且周转时间短、形态易变，是财务管理工作的一项重要内容。中小企业要认识营运资金管理的重要性，切实推行营运能力分析和评价工作，以加速营运资金的周转、提高资金利用效果。主要是在保证生产经营需要为前提，分析生产经营状况，合理确定营运资金需要数量的前提下，从三个方面做起：一是加强现金和银行存款的日常管理。要严格遵守国家规定的库存现金使用范围，核定库存现金限额，实行内部牵制制度，管钱的不管账，管账的不管钱，使出纳人员和会计人员互相牵制，互相监督。及时做好银行结算工作，按期对银行存款进行清查，保证银行存款安全完整。二是加强存货管理。要建立健全存货管理的制度，从存货采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，定期检查盘点，堵住漏洞，维护财产安全。尽可能压缩过时的库存物资，提高资金周转速度，避免资金呆滞，加速存货变现，并以科学的管理方法来实现存货资金的最佳结构。三是加强应收账款管理。要对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄，控制和避免死账、呆账不良资产的产生。

（四）健全内部控制制度

内部控制制度是企业内部控制的重要组成部分，是立足于财务而不限于财务的系统控制方法、措施、程序的管理过程。中小企业首先要认识实施内部控制的重要性和必要性，围绕实现企业发展战略、提高管理效率、提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规的有效遵循来确立内部控制的目标。其次是遵循合法、全面、适用、可行、有效、适时、成本效益原则，运用不相容职务分离、授权批准、预算、财产保全、内部报告及信息技术等控制方法，建立健全适合本企业的货币资金、存货、采购与付款、销售与收款、对外投资、工程项目、固定资产、成本费用、担保等经济业务活动的内部控制制度。再次是明确董事会、监事会、经营层的各自职责，建立相互制衡的法人治理结构。最后要强化内部控制制度的执行力度和发挥内部稽查、审计和评价的作用。从而达到加强内部控制、提高会计信息质量和强化内部管理、提高经济效益的目的。

（五）提高财务人员综合素质

财务管理工作的特点决定了财务人员必须具备较高的政策水平、良好的职业道德、全面的业务知识和技能。特别是新《企业会计准则》颁布和实施之后，对财务人员提出了更高要求。而中小企业财务人员往往由于工作环境原因或接受教育机会原因，综合素质常常较差。针对这种现状，中小企业必须在强化财务队伍建设、提高财务人员素质上下工夫。按法律法规设置财务机构、配备合格的财务人员，不断组织财务人员进行业务学习、岗位培训、继续教育、职业道德教育等活动，提高财务人员的整体综合素质，建设一支业务精通、技能全面、知识丰富、实战能力强、能胜任新形势下财务管理工作的专业化财务队伍。

综上所述，在国际金融危机、国内经济不乐观的经济环境下，金融动荡的影响将会持续一定时期。在此期间，中小企业将面临更为严峻的挑战，必须正视财务管理中存在问题，学习和借鉴国内外先进企业的管理方法、经验，加强和完善财务管理，不断提升企业管理水平，挖掘潜力，向管理要效益，确保企业资产增值和企业价值的最大化，提高企业在新形势下的竞争能力，促使我国的国民经济持续、健康、均衡的发展。

参考文献

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作者简介：宋先树（1970- ），男，广西凤山人，广西凤山县凤旁林场副场长。