我国企业集团财务管理探究

王榆玮

摘要:我国经济体制改革,使企业集团已经成为我国经济建设中的主力军 ,但企业集团在发展过程中,财务管理方面存在的问题阻碍了企业集团的发展,本文根据企业集团在财务管理的问题,提出了加强我国企业管理的方法。

关键词:企业集团 财务管理 原则

企业集团一词起源于第二次世界大战后的日本。企业集团是适应社会主义有计划商品经济和社会化大生产的客观需要而出现的一种具有多层次组织结构的经济组织。企业集团是以现代公有制为基础,以实力雄厚的大型企业为核心 ,以母公司为主体 ,以资本联结为纽带 ,以集团章程为共同行为规范 ,由母公司、 子公司、 参股公司及其他成员或机构共同组成的企业法人联合体。

财务管理又是企业管理中一个非常重要的组成部分 ,良好的财务管理是企业稳定发展的前提。

一 企业集团财务管理应遵循的原则

1、坚持以资本为核心的原则

集团对其成员企业的财务管理,应以资本为核心,根据各自的特点,调整管理内容、形式和方法,采取不同的措施,达到提高资本运营效率的唯一目的。

2、体现集权与分权相结合的原则

在财务管理上就要适时地运用集权与分权的方法,根据形势与任务的变化,灵活地调整集团财务管理的具体方式和方法,一切要以能够更好地完成企业集团的目标、任务,取得最佳效益为准则。

3、充分体现财务管理战略思想的原则。

财务管理体制是集团战略的重要组成部分 ,财务管理体制的设计应充分体现财务管理的战略思想。应从集团整体的高度对企业集团的财务战略进行定位 ,财务管理体制的构建应配合企业集团的战略目标。

二 我国企业集团财务管理现状

1、企业集团财务体制不适应企业集团治理的需要

集团财务人员的观念比较滞后,尚未建立时间价值、 风险价值、 边际成本、 机会成本等科学管理的概念,反映在财务管理实践中,便是滋生了许多不科学的做法。把成员企业当作没有法人地位的附属工厂或车间,整个集团被看作一个大企业管理;要么过度分权,大量的财务控制权下放到子公司,母公司控制协调能力削弱。

2、我国企业集团的收益分配不合理

分配是否合理 ,影响各成员企业的积极性和主动性 ,关系到企业集团巩固和发展。我国企业集团在这些方面存在诸多问题 ,从而产生了一系列的矛盾与冲突 ,主要表现在:缺乏合理的收益分配制度 ,分配方法缺乏科学性 ,平均主义严重。

3、我国企业集团的财务控制不完善

主要表现在企业集团的财权过度分散;经理人行为不规范 ,监事会职权不明确 ,企业产权缺乏约束人、 出资人缺位等问题 ,甚至出现有些经营者相互勾结 ,通过多种渠道向外转移国有资产 ,或披着合法的外衣 ,肆意将国有资产量化到个人 ,造成国有资产的大量流失;在企业集团具体实施的控制方法上 ,问题主要表现在缺乏全程性的财务控制。结果造成了整个企业集团的内部凝聚力被大大削弱 ,进而影响到集团整体优势和综合功能的有效发挥。

4、财务部门得不到重视

大部分企业集团只重视生产技术的提高 ,而往往忽视了财务管理的提高 ,忽略了财务部门的重要地位 ,导致企业的财务控制落后 ,财务控制的作用没有得到充分发挥。另外 ,由于受到所处的时代环境影响 ,企业集团的财务问题也容易受到上级部门和企业领导的影响和干预 ,使得企业的财务目标短期化。

三 加强我国企业集团财务管理措施

1、加强应收账款的管理,杜绝新的不良资产和不良负债的发生

企业集团要加强各成员单位应收账款和其他应收款的管理,各成员单位的财务人员都要在主要领导的带领下参与应收账款和其他应收款的对账和债权认定工作,保证债权不过时效。会计人员要随时提醒销售人员,并下达催款通知书促使其追要款项,认定债权。

2、制定合理的收益分配政策

我国企业集团内部各子公司的收益政策必须与母公司协调一致。企业集团的收益政策制定必须从整个集团利益出发 ,以优化集团资本结构 ,保证集团的发展壮大为立足点。确定分配对象和分配顺序以及合理的分配方式。企业集团是一种复杂的经济联合体 ,集团公司与成员企业的联结方式主要以产权纽带为主要方式 ,因此 ,企业集团的利益分配方式应强化平等原则 ,不得发生相互侵占的行为 ,应当采用按股权比例法。同时 ,我国企业集团处于初创期 ,许多集团公司与成员企业的联结方式还不仅是以产权纽带 ,所以 ,我认为集团在以股权比例分配法为主进行利润分配的同时 ,还应分别不同情况综合采取下面的分配方式来辅助分配 ,这样分配比较适合于我国企业集团。

3、采取 “集中决策、 适当分权” 的投资管理方式

企业集团应规范子公司的投资决策权 ,即子公司拥有一定程度的投资决策权 ,而重大的投资决策权应在集团公司。通过对一些成功的企业集团进行分析 ,我们可以发现它们有一个共同的特点 ,那就是企业集团的母公司作为集团的投资中心 ,实现投资决策的集中统一 ,这样可以始终把集团的整体发展目标放在首位 ,并把集团的发展战略具体落实到投资活动中 ,而避免重复建设。子公司在投资数额上有一定限制 ,当投资额超过限制时 ,子公司不能实行投资决策权。在投资限额内子公司自行行使投资决策权时 ,要报集团公司备案 ,这样既有利于集团公司的控制力 ,又有利于增强了成员企业自我发展的积极性。

4、建立以网络为基础的财务信息系统

财务控制是一个动态的控制过程 ,要确保实现集团的财务目标 ,必须对各子公司进行跟踪监控 ,并不断调整偏差。通过在集团内部建立大型的计算机网络系统 ,可将各子公司的资金流转和预算执行等都集中在计算机网络上 ,母公司可随时了解子公司的财务状况 ,实时监控各个子公司的经营情况 ,及时发现存在的问题 ,提高控制的效率和效果。

5、建立财务总监制度

有条件的企业集团应向成员单位派出财务总监或总会计师,代表集团总部对成员单位的资本运营过程进行指导、监督,参与管理工作。财务总监的职权有下列主要几条:第一、参与重大经营决策,制定管理制度;第二、参与拟定筹资方案, 签批资金收支事项等;第三、拟定年度财务预自、决算方案,审核财务报告;第四、组织开展财务会计管理活动;第五、拟定利润分配方案;第六、审核投资项目的可行性报告,同时,财务总监对成员单位的经济运行结果承担相应的责任。

企业集团的财务管理,直接影响企业生产的效率 ,制约企业集团的整体竞争能力,加强企业的竞争力,加强优化财务管理是很重要的。

参考文献:

[1]张延波.企业集团财务战略与财务政策 [M ].北京:经济管理出版社,2002.

[2]王月欣.现代企业集团财务控制研究 [M ]. 北京:经济科学出版社,2004.