浅谈路桥施工企业如何控制财务风险

摘要：文章分析了路桥施工企业财务风险的来源和成因，并在此基础上探讨控制和防范财务风险的对策。

关键词：路桥施工企业；财务风险；施工过程

中图分类号：F540文献标识码：A

文章编号：1674-1145（2009）05-0199-02

路桥施工企业是指专门或主要承接公路桥梁（简称路桥）工程施工的企业单位。随着建筑市场的不断发展，路桥建筑公司如雨后春笋一般建立，不少房建公司和铁路建筑公司也纷纷加入到公路建筑市中来，使公路建筑市场竞争日趋激烈。加之路桥建筑市场还不够规范，工程招投标管理还未完全做到法制化、规范化，暗箱操作等不正当的竞争现象依然存在，工程投标依然采取各种手段进行恶性竞争；施工企业为了争得施工项目，通常是以压低投标单位价、提高质量标准、缩短施工期限或减少一些必须费用项目等为代价，取得工程的施工资格，造成施工项目到手后经营风险极大。同时在路桥项目施工过程中,由于大多数项目施工是野外作业，受自然条件影响很大，各种不可预见因素时常出现；另外，由于路桥建设工期一般较长，其受物价变动等因素影响也较大，这些都给路桥施工企业的施工和管理较大的经济风险。近年来，随着建筑市场的不断发展，投资主体的法人化程度不断提高，业主在投标过程中增加了保障金的种类和比例，如提高了风险抵押，履约保证金的比例，增加了农民工工资保障金等。且越来越多的业主要求这些保障金用货币资金支付，这样又加大了施工企业货币资金的额外沉淀量。工程结算又按进度比例或分时段付款，还要扣留一定比例的质量保证金，这也积压一定比例的应收工程款，等等。这些使公路施工企业面临着日益增大的财务风险。路桥施工企业如何树立财务风险观念，建立和完善风险机制，加强风险防范，加强财务管理，提高经济效益，促进自身发展，已成为施工企业财务管理者的首要任务。本文结合施工企业生产经营特点，通过对财务风险的来源和成因进行分析，对路桥施工企业如何控制和防范财务风险作一些探讨。

一、路桥施工企业财务风险的来源和成因

企业财务风险是指在财务管理活动中，客观存在的由于各种难以预料或无法预料和控制的因素作用，使企业实现的财务收益和预期的财务收益背离，因而有蒙受损失的机会或可能性。企业财务活动组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。企业财务活动，一般分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面，相应地，财务风险就分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险和收益分配风险。

对于路桥施工企业而言，由于其业务主要是承包并组织施工，按发包方的设计图纸进行施工，在保证工程质量的前提下按施工进度收取工程款，并将资金用于组织继续施工或再生产等经营活动。能否及时完整地收到应收的工程款是施工企业生存与发展的关键。因而其主要的财务风险是施工投资风险和工程资金收回收风险，其次是因发生主要风险引起的筹措施工周转资金的风险（即筹资风险）。

财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免，主要有以下几个方面的原因加大企业财务风险：

（一）会计信息失真

路桥施工企业的经营决策有赖于企业外部的各种市场信息。一般来讲，在市场经济条件下，市场发育程度越高，信息的透明度也就越高，但目前在我国公路建筑市场发育不健全的条件下，市场信息透明度偏低，无序竞争、暗箱操作等不合法、不规范的市场行为使路桥施工企业能获取的市场信息很有限，其真实性程度也极低，会计信息严重失真。这将影响路桥施工企业对承包工程的投资预算、影响周转资金的计划、增加施工成本、减少企业收益，增加了财务投资风险。

（二）施工环境复杂多变

一方面由于路桥施工企业施工点较多，施工线路较长，施工多数是在野外或偏僻地方且大部分施工材料是就地取材。这使施工企业面临的施工环境比较复杂，涉及农村的土地、山林使用权问题；自然环境的保护问题；与当地人民及地方政府的关系问题等。而这些问题如处理不好会严重地影响施工的进度，进一步影响到施工的成本，加大了企业的财务投资风险。另一方面，由于路桥施工的工期一般都较长，少则一年，多则几年，这施工所用的材料、人工价格变化较大。而施工合同一般是将材料、人工价格是规定不变的，因此材料人工价格的变化增加了企业的财务投资风险。

（三）政策变化

路桥施工企业由于施工工期长还会常遇到国家政策的变化，如近年来国家对农民工管理的要求越来越高，要求工程结算支付的速度和频率也越来越快，这加大了施工企业的资金周转量和加快了资金的周转速度，从而加大了资金的周转成本，提高了企业的财务筹资风险。

（四）施工企业与发包方地位不平等

由于我国目前的公路建筑市场秩序不健全、不规范、无序竞争现象比较普遍，使建筑市场处于卖方市场，施工单位往往无法与发包单位处于平等的合同地位，经常无法严格按合同规定实施管理，施工单位常处于被动地位。如在征地拆迁问题上，施工单位没有主动权，只能等发包单位或业主进行处理后才能施工，这在一定程度上影响了施工单位的施工进度，加大了施工成本，也增加了财务投资风险；在工程结算方面发包方也常以各种借口拖延结算时间，这也加大施工企业资金筹措风险；在工程量变化方面，发包方也会以各种理由予以否认，这也增

加了企业的投资回收风险。

二、控制和防范财务风险的对策

财务风险的防范与化解这个议题，贯穿于企业发展的全过程。控制、防范和化解财务风险是确保企业在激烈竞争中处于不败地位的前提条件。因此企业必须深入调查、分析和判断风险程度，采取各种措施，有效防范、控制、化解和规避由企业内部影响因素和主观因素造成的风险，减少风险损失，提高经营的有效性。根据路桥施工企业目前存的现状，本人认为应做好以下三方面的工作：

（一）树立风险意识，强化职能管理和监控

树立风险意识，强化职能管理和监控既是防范财务风险的重要措施，也是确保企业财产安全的有效手段。具体做法是：一建立风险责任制。路桥施工企业应建立一套健全完善的风险管理责任制，企业法人对单位经营风险要负总责，主要注重投资风险，重点把握项目的投资决策。企业法人是单位的最高管理者，应对每个项目投资作全面的了解，利用自己掌握的多方信息对项目的风险进行预测和判断。各部门应利用自身的专业技能对所了解的信息进行分析，预测可能出现的风险，并将其报告给单位最高领导层。二是发挥财务经理的监控作用，防范财务风险。财务经理作为第一管理者的参谋和助手，财务管理是财务经理的重要职责，要严格履行职责，注重调查研究，参与重大经营决策，完善财务制度，防范财务风险。了解各项目的财务状况，统一筹措、规划使用、协调安排企业的资金；调查研究各项目存在的财务风险，做好监督控制财务风险工作。三是发挥财务部门的监控作用。规范企业财务管理，制定切实可行的内部财务管理办法；完善资金管理，做好筹资计划，控制筹资规模。成立资金结算中心，集中开户，统一管理，完善管理办法，规范结算纪律，增强防范风险意识。要求财务人员要到项目现场，深入了解项目施工情况，参与现场财管理，预测财务风险，做好控制风险计划，落实财务风险控制措施。控制施工成本，加速资金回收，确保资金周转正常。

（二）强化风险管理，建立健全收款制度

第一，加强应收账款管理，加速资金周转。路桥施工企业一个重要的特点是应收账款金额较大，由于现阶段公路工程管理体制要求施工单位质押大量的质量保证金，履约担保金，农民工工资保障金等，这使施工企业沉淀了大量的资金，加大了企业资金周转风险。这部分资金在财务核算时基本都作为应收账款处理，作为企业的资金管理者，一定要加强对应收账款的管理。首先加强合同管理意识，严格按合同处理业务，尽可能地减少工程资金被质押；其次是要建立专人负责制，即由专门的人员或部门来负责对这部分资金进行管理，对到期的回收资金及时催收，对未能及时收回的资金进行回收风险预测，纳入风险管理，主动采取措施追回欠款，减少资金沉淀，加速资金周转，规避资金周转风险。另外，在具体的项目中，尽可能地利用企业已支付的押金或保证金作担保向业主借款用于项目施工，以缓减资金周转压力。

第二，制定适宜、有效的收款政策，规避财务风险。企业应定期分析应收款项账龄，紧密跟踪应收款项的还款情况，根据不同特点制定收款政策。例如，应收账款拖延时间越长，发生坏账损失的概率就越高。企业应根据客户的不同情况，采取灵活多样的资金回收方式，如债务重组、债务减免、实物抵债等，最大程度地减少坏账发生的风险。

（三）建立健全财务风险控制机制

财务风险控制机制是指在财务风险管理中所形成的相互联系、相互制约的功能体系，是降低企业财务风险的关键所在。首先路桥施工企业应建立健全企业财务风险控制机制，并对财务风险进行事前预测、事中控制及事后管理，抓好有效控制点。如在投标前认真了解工程项目的具体情况，对各种可能出现的财务风险进行预测；在工程施工过程中，财务人员密切关注社会环境、经济环境、施工环境的变化，及时防范和控制因这些变化而引发的财务风险；工程结束以后，财务人员要认真总结各个工程项目的财务管理经验，以便做好下一个项目财务管理工作。其次路桥施工企业应将财务与经营管理、发展战略联系起来，密切关注可能会引发经营与财务风险的“事故多发地带”，由此形成针对风险隐患的风险控制点、资金成本控制点，投资项目中的投资回收控制点。

当然，路桥施工企业财务风险的防范方法还应包括重视管理会计方法的运用、坚持积极稳健的财务会计政策、建立财务危机警戒系统等，但这些方法难以防范和化解道德风险，因此，路桥施工企业应扬长避短，考虑成本效益的基础上建立健全内部控制制度，完善企业激励和约束机制，从而有效地防范和控制财务风险，确保企业经营的良性运作，提高抵御风险的能力，实现企业价值最大化。

作者简介：周容玉（1973- ），广西壮族自治区桂西公路管理局审计负责人。