加强应收账款管理 提高企业经营效益

摘 要:应收账款管理作为企业资金管理的一项重要内容,其完善与否直接影响到企业的经营效率及效益。文章由现状分析入手,从事前、事中、事后管理角度阐述了加强企业应收账款管理的各项措施。

关键词:应收账款管理;影响;措施

中图分类号:F275 文献标识码:A文章编号:1008-4428(2009)12-56-02

应收账款是企业因销售产品、材料、提供劳务应向购货方,接受劳务的单位或个人收取的款项,即企业的债权。

作为企业资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响到企业运营的周转效率和效益。

一、我国企业应收账款管理的现状

有数据显示,目前我国企业应收账款总量约有5.5万亿元人民币,占企业总资产的30%左右,而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款,随着企业的经营发展,应收账款也随即不断增长,大大降低了企业的资金利用效果。造成应收账款始终居高不下的原因是多方面的,主要在于:

1、缺乏对客户资信情况的调查,没有建立一套完整的信用风险管理制度;

2、经济法制建设相对落后,欠债不还现象蔓延,打赢官司也无法收回的事司空见惯,相关法律不健全。

3、缺乏日常管理的有效手段。这是应收账款形成的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售,除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等,赊销也是扩大销售的手段之一。从主观上,我国企业管理者普遍只注重销售而忽视包括应收账款在内的内部管理,而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏,不少企业没有专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业日常控制不规范,追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。

二、应收账款管理不善的影响

1、降低企业的资金使用效率。没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,进而导致企业经营实际状况被掩盖,影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的效益目标。

2、夸大企业的经营成果。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。

3、加速企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。

4、影响企业的正常经营。营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,因而,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响企业的正常生产经营周期。

三、加强应收账款管理的具体措施

1、加强应收账款的事前管理

(1)确定适当的信用标准。信用标准是给予客户最低的信用条件,企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力、扩大销售与降低违约风险、收账费用这两者之间做出一个双赢选择。应着重考虑三个基本因素:一是同行业竞争对手的情况。面对市场竞争,企业要知己知彼,根据对手实力状况,相应采取宽或严的信用标准,在竞争中把握主动;二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强,就可以以较低的信用标准争取客户,扩大业务。反之,如果企业承担风险的能力弱,就只能执行严格的信用标准,以最大限度地降低违约风险;三是客户的资信程度。企业要在调查分析基础上判定客户的信用等级,然后以此决定是否给予信用优惠。企业通过设定信用等级评价标准,详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断,以利企业提高应收账款投资决策的效果。

(2)实施具体的信用条件。一旦企业决定给予客户信用优惠时,就需要考虑具体的信用条件。企业在接收客户信用订单时,要向其明确提出付款时间及其他相关要求,包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。企业允许客户购货款赊欠一定时间,会在一定程度上扩大销售、增加毛利。但不适当地延长信用期限,会引起应收账款机会成本和收账费用的增加,也许还会造成坏账损失。因此,企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升量。

(3)完善收账政策。企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡,以前者小于后者为基本目标,掌握好宽严界限,拟订合适的收款计划。

2、加强应收账款的事中管理

(1)应收账款追踪分析。客户以赊销方式购入商品后,客户所赊购的商品能否顺利地实现销售与变现,履行赊购企业的信用条件,取决于以下几个方面:市场供求状况;客户的信用品质;客户的现金持有量等。但不管何种原因,每一笔赊销业务发生后,为了按期收回应收账款,顺利地完成从商品到货币的转换过程,都需要对应收账款的运行过程进行追踪分析(为降低成本,可以选取金额比较大、评估等级较低以及新客户作为应收账款的追踪对象)。

(2)定期分析账龄,及时收回账款。一般来讲,逾期时间越长,越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄,向业务部门提供应收账款账龄数据及比率,催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点,分析每一笔逾期账款产生的原因,采取相应的收账方式。

(3)建立坏账准备金制度。在市场经济条件下,由于灾害、市场供求、诉讼等原因,坏账损失是无法避免的,导致应收账款部分或全部无法收回。因此,必须根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险,并建立坏账准备金制度。当发生坏账时,用提取的坏账准备金抵补坏账损失。

(4)落实内部催收账款的责任。将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩,对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当方式予以警示;对于造成坏账损失的业务部门和责任人员,企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。

3、加强应收账款的事后管理

(1) 确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,合理组合各项程序。

(2) 确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,企业可将应收账款进行债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;将债权转变为对用户的“长期投资”,协助亏损企业恢复,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。

参考文献:

[1] 王晶.企业加强应收账款管理的有效措施[J].工业审计与会计,2008,(02).

[2] 梁凤林.浅谈企业应收账款的风险管理[J].企业技术开发,2008,(02).

[3] 张育辉.如何规划企业应收账款管理 [J].中国民营科技与经济,2008,(01).

作者简介:

池建红,女,吴江市依工净化有限公司财务经理。