税收风险：企业必须重视的一大挑战

瀛　缌

中国企业将面临的不是经营风险，而是重大的税收风险。

而税收风险往往就是诞生于一个不够理性的经营决策中。在2008年是否是房价“拐点”的争论中，一些房地产开发商的甩卖式营销方式似乎已经给出了答案。某房地产开发商在北京打的楼盘广告是：“购买别墅800万，送宝马一部”。这样的营销方式已经产生了巨大的税收风险！

开发商销售的别墅为800万，假设送的宝马为100万，由于开发商将别墅价格已经确定为800万，因此，开发商必须给客户应开据800万的不动产销售发票，应按照800万确立销售额，并交纳各项税收。而送给客户的宝马车是由开发商购买的，开发商取得车的发票又不能进账，因为，客户必须拿购车发票挂牌，开发商只能将原车发票给客户，造成开发商没法处理账务，不能税前扣除，影响到33%的企业所得税。如果在账上处理车，必定造成“视同销售”，按照规定应该交纳4%的增值税。对于客户来说，由于车是送给个人的，个人得到车应该作为“偶然所得”，要交20%的个人所得税。另外，由于送的宝马车是通过房屋价格提高而获得的资金购买的，开发商提高100万的价格还要多交5%的营业税、城建税、教育费附加。对于客户来说，由于房价的提高，个人在买房子的时候还要多交契税。所以，这样的营销手段对开发商和客户都产生了沉重的税收负担。

所以，税收风险往往产生于企业的一个“重要决策”中。解决税收风险不是财务问题，而是经营策略问题。

某设备生产企业销售自己生产的产品，销售合同内容为：“价格100万，免费运输（自己公司承担运输费，对客户来说是免费的）”。假设运输费需要10万，公司销售部门同志分析：“我们承担10万的运费，设备价格100万，如果我们不承担10万的运费，设备价格可以卖90万，一点没亏。”

真的没亏吗？本来设备价格为90万，由于公司要承担10万运费，必定将设备价格调高10万，既设备价格为100万，销项税要按100万计算。但是，运费取得的发票可以抵扣7%的进项税，而提高销售价格后，销项税为17%。只因为这一项就多交接近7.5%的税。如果，合同签定为不承担运费，或者为客户代垫10万运费，该公司的设备价格就为90万，开出的销售发票为90万，销项税按90万计算，可以节省近运费7.5%的税。所以，谁承担运费，谁多交税。

销售是企业赖以生存的重要环节，但也是税收产生的重要环节。所以，中国企业必须学会“用税收的手段搞经营，用税收的手段管理企业。”