房地产开发企业涉税风险内部管控探究

在房地产开发企业经营过程中，除了要面临各种经营风险，还面临税务风险，一旦税务风险爆发，对房地产开发企业会带来严重的打击。从现实情况来看，很多房地产开发企业之所以存在税务风险问题，多是因为缺乏有效的涉税风险内部管控，导致相应的风险不断积累，最终造成不可挽回的后果。所以应加强对房地产开发企业涉税风险管控的探索，从内部管控着手，有效降低房地产开发企业税务风险发生率，更好地保障房地产开发企业稳定发展。

一、房地产开发企业涉税风险内部管控实施原则

（一）合法合规原则

在推动房地产开发企业涉税风险内部管控的过程中，应遵循合法合规的原则，尤其是在税务筹划方面，必须严格按照国家法律规范要求，合理合法减轻企业的税务压力，严禁存在侥幸心理进行偷税、漏税，否则将会对房地产开发企业带来较大的涉税风险。在进行涉税风险内部管控的过程中，还应加强对现有税收政策以及相关法律法规的研究，将相应的政策与税法规定要求作为涉税风险控制的依据，确保房地产开发企业涉税风险防控合法合规。应关注与房地产开发企业相关税务政策的最新变化，确保涉税风险内部管控在合法合规的框架下开展，将税收政策法规对房地产开发企业涉税业务的相关规定作为风险管控的重要依据，全面保障房地产开发企业涉税风险内部管控合法合规。

（二）全面性原则

对房地产开发企业而言，在开展涉税风险管控的过程中，应遵循全面性原则，在该原则的指导下，相应的管控措施应贯穿企业的整体业务流程，从而在税务管控方面能够加强不同业务环节的联系，最终形成涉税风险管控合力，进一步提升风险管控的效果。在房地产开发企业中，财务部门是涉税风险管控的主体，所以在全面性原则的指导下，财务部门应主动加强与其他部门之间的联系，其他部门也应积极做好配合工作，确保财务部门可以参与到部门相应的业务流程中，采取必要的涉税风险管控措施，规范房地产开发企业业务流程，减少业务开展环节各种税务风险问题的滋生。在此基础上，还要明确不同业务环节相关部门的涉税风险管控职责，确保企业所有部门以及员工均能参与到涉税风险管控过程中，实现涉税风险全面管控，进一步提升房地产开发企业涉税风险管控的效果。

（三）成本效益原则

在新形势下，房地产市场竞争日益激烈，企业经营成本也不断增加。为了实现更好地发展，房地产开发企业在进行涉税风险内部管控方面，还应遵循成本效益原则，将降低自身经营成本、减轻税务压力作为涉税风险管控的一大目标。在成本效益原则的指导下，房地产开发企业财务部门应结合实际管控需求，设置涉税风险管控岗位，明确相关岗位工作人员的职责，推动各种涉税风险内部管控措施得到有效落实。房地产开发企业通过加强涉税风险管控，降低相应的管控成本，防范税务风险，从而避免企业因为税务问题而被处罚，同时还可以帮助房地产开发企业提升自己的经营效益，最终推动房地产开发企业更好地发展。

二、房地产开发企业涉税风险内部管控存在的问题

（一）涉税风险管控意识不强

意识决定行动。从现实情况来看，一些房地产开发企业对涉税风险管控意识依然比较薄弱。比如在管理层，企业管理者通常非常重视企业经营风险的管控，而忽略了内部涉税风险的防范，对于涉税风险，企业管理者缺乏深刻认识，认为该项风险管控只需要由财务部门负责即可，缺乏对涉税风险进行全面管控的意识。同时针对涉税风险管控内容，企业管理者认为只需要降低税务风险即可，没有从成本效益的角度进行考虑，缺乏合理进行税务筹划降低企业税务压力的考量，这些都导致了一些房地产开发企业虽然制定了一些涉税风险内部管控措施，但整体的管控力度薄弱、管控意识不足，缺乏对涉税风险控制的前瞻性分析，严重制约了涉税风险内部管控价值的发挥。

（二）涉税风险管控执行力薄弱

在一些房地产开发企业经营的过程中，虽然管理层逐步认识到了企业涉税风险内部管控的价值，增强了对涉税风险内部管控的重视程度，但没有引导企业全体人员共同参与涉税风险内部管控，尤其是企业基层普通员工，其缺乏对涉税风险内部管控的认识，认为房地产开发企业涉税风险内部管控与自己无关，缺乏涉税风险管控的自觉性与主动性，从而导致了相应的涉税风险内部管控执行力薄弱，不能真正落实到企业整个经营环节之中。与此同时，由于缺乏一些必要的激励与监督措施，一些基层工作人员不愿意主动配合财务部门或者其他相关部门开展涉税风险管控工作，最终影响了涉税风险管控的效果。例如财务部的报税人员通常只负责进行缴纳税款的申报，没能主动对税款进行计算分析，从而埋下了风险隐患。除此之外，一些房地产开发企业的基层工作人员因为自身专业能力不足，不能及时发现企业内部涉税风险问题，难以全面落实相应的涉税风险内部管控措施，对涉税风险管控水平的提升也带来了一定的负面影响。

（三）涉税风险管控信息化水平低

随着房地产开发企业经营规模不断扩展，企业面临的涉税风险问题越来越复杂，产生的涉税数据信息也越来越多，如何高效进行涉税信息处理，对提升企业内部涉税风险管控效果有着重要的影响。但当下一些房地产开发企业没有加强先进税务管理系统的建设与应用，在涉税风险内部管控方面信息化水平低下。一些房地产开发企业虽然采用了一些财务信息软件，提升了会计核算效率，但针对财务数据信息的应用，依然停留在做账方面，并没有深入地分析各种财务数据信息，识别其中的涉税风险，最终影响了房地产开发企业涉税风险内部管控质量的提升。

（四）税企沟通不充分

在涉税风险管控方面，房地产开发企业加强与税务部门的沟通与交流非常重要。虽然一些房地产开发企业意识到了这一问题，经常派遣财务人员主动与税务人员进行沟通交流，咨询涉税风险问题，但从实际情况来看，双方在沟通交流的过程中，涉及的内容较为片面，存在沟通盲区，在实际沟通的过程中，通常以事后沟通为主，缺乏必要的事前沟通与交流。一般情况下，通常是房地产开发企业在遇到涉税风险问题后，才会主动与税务部门进行沟通交流，而不是在房地产项目开发过程中，针对涉税业务的开展提前进行沟通，明确相应业务在开展过程中的涉税风险，这些都导致了房地产开发企业在涉税风险内部管控方面存在一定的滞后性，难以有效防范涉税风险，减少涉税风险带来的负面影响。

三、房地产开发企业涉税风险内部管控策略

（一）提升全员涉税风险管控意识

房地产开发企业在开展涉税风险内部管控工作时，首先应注重提升全员涉税风险内部管控意识，推动相应的涉税管控措施得到有效落实。在这一过程中，企业管理者需要提高对涉税风险内部管控的重视，认识到加强涉税风险内部管控对企业稳定经营的作用，以涉税风险内部管控为核心，建设相应的企业文化，形成良好的涉税风险管控氛围，引导企业全体员工提高对涉税风险管控的重视，使企业全体员工能够主动参与到涉税风险内部管控过程中来，切实落实各种管控措施，更好地发挥涉税风险内部管控的效果。在此基础上，房地产开发企业还应明确涉税风险内部管控措施的实施原则与目标，加强顶层设计，制定科学合理的内控管理制度，在制度上明确涉税风险管控的重要性，要求企业工作人员在做好自己本职工作的同时，还应积极配合财务部门，推动涉税风险内部管控工作的开展。比如针对企业房地产项目开发产生的绿化费用，建设部门工作人员除了要确保相应绿化工程的质量，还需要对发票费用的数额、日期等关键信息进行检查，然后再交由财务部门入账，从而规避成本多计或者少计问题的出现，避免企业额外支出或者漏掉所得税、土地增值税，有效降低房地产开发企业涉税风险以及税务支出成本。

（二）提高涉税风险内部管控执行力

房地产企业除了在制度层面上明确涉税风险内部管控的重要性，还应引导企业全体人员共同参与执行涉税风险内部管控措施。尤其是针对基层的工作人员，为了确保涉税风险内部管控措施全面落地实施，一方面，要加强激励机制的建设，确定相关涉税风险管控指标，匹配激励机制，相关记录覆盖企业所有的工作人员。同时要将涉税内部管控措施实施结果纳入工作人员绩效考核评价中，针对考核结果优秀的工作人员进行公开表扬，并给予必要的物质奖励。通过激励，调动整个房地产企业工作人员的积极性。另一方面，由于涉税风险内部管控措施实施本身也具有一定的专业性与复杂性，基层工作人员在执行方面将会面临很多困难，所以房地产开发企业还应组织开展关于涉税风险内部管控的培训教育工作，企业所有基层工作人员积极参加，不断丰富自己的税务知识，提升基本的税务风险识别能力，并能结合自己的工作岗位、业务开展情况等，消除税务风险隐患，落实相应的涉税风险内部管控措施，更好地发挥涉税风险内部管控的价值，保障企业稳定发展。

（三）提升涉税风险管控信息化水平

在信息化时代，房地产开发企业应加强对先进信息技术的应用，积极引入一些先进的税务管理信息化软件与平台，加强对财务数据的深入挖掘分析，及时发现隐藏的税务风险问题，推动涉税风险内部管控工作顺利开展。例如在房地产开发企业中，可以引入税云平台，该平台是一种智能合规计税云服务平台，可以为用户提供税务共享、SaaS等多种服务，可以有效提升涉税风险管控信息化水平。通过应用该平台，可以帮助财务人员自动精准计税，合理合法地控制房地产开发企业的纳税成本，规避其中的税务风险。平台能够通过分析“业务+财务”数据，在自动化计税引擎+智能化税务分析模型的帮助下，以业务实质为依据，进行应税判定等，除此之外，还可以自动生成纳税申报表并对房地产开发企业的各税种纳税情况进行实时监控，有效避免各种税务风险，提升房地产开发企业的涉税风险内部管控的效率。不仅如此，在税云平台的帮助下，企业还可以立足自身业务开展全过程，加强对税务风险的管控，进一步提升涉税合规度，有效降低涉税风险。在这一过程中，通过税务云平台，可以分析财务数据之间的差异，并对房地产开发企业重点关注的涉税内容，比如增值税预缴、土地价款抵减等信息进行实时监控，实时进行财务会计数据信息核算，建立明确的涉税风险预警机制，从而能够帮助房地产开发企业构建事前、事中、事后全流程风险管控体系，有效提升涉税风险管控信息化水平，规避各种税务风险，推动房地产开发企业稳定发展。

（四）加强与税务部门的沟通与联系

近年来，随着我国房地产市场的变化，相关的房地产税务政策也在随着市场变化而不断变化。所以房地产开发企业在实际开展涉税风险内部管控工作时，还应积极关注各种涉税政策变化内容，加强与税务主管部门的沟通与交流。在这一过程中，不能仅仅注重事后沟通，而是从房地产开发整个业务流程入手，始终与税务主管部门保持良好的沟通联系，及时向相关人员进行税务问题的咨询，指导房地产开发企业规范开展业务，合理合法避税，规避各种税务风险。尤其是针对一些税务政策规定不尽详细的内容，需要财务人员积极与税务部门充分沟通，双方达成一致，从而避免因为理解不当，造成漏税或者多缴税等风险问题的出现。除此之外，房地产开发企业财务人员还应积极争取税务部门人员对企业的支持，及时关注税务部门关于涉税风险的反馈信息，从而根据税务部门意见，及时调整涉税风险管控措施，立足整个房地产项目业务流程，加强税务风险监管，及时发现并消除风险隐患，助力房地产企业稳定发展。

结语：

面对瞬息万变的房地产市场，房地产开发企业在承受巨大的竞争压力的同时，还面临较多的涉税风险，一旦风险出现，很容易对企业造成重大经济损失。所以房地产开发企业必须提高对涉税风险内部管控的重视，明确当下在涉税风险内部管控方面存在的问题，并采取有效措施消除风险隐患，推动房地产开发企业稳定经营、顺利发展。