试论加强国有企业财务管理过程中的内部控制

随着科技领域的持续进步和经济社会的快速发展，国有企业在财务管理和内部控制体系的构建方面面临着一系列挑战。为了推动国有企业健康稳定发展，须不断提高其财务管理的质量与效率。基于此，本文探究了当前国有企业财务管理中内部控制体系存在的不足，以及相应的改进措施。

一、财务管理与内部控制概述

（一）财务管理与内部控制的概念

财务管理实质上就是通过有效分配资源，合理预测资本的流向，并严密控制经营成本，从而实现企业的经营目标。而企业内部控制可以通过收支监督、流程控制以及信息交流等手段，实现企业经营与经济效益的平衡，在此基础上，构建完善的内部控制系统，有效辨识和评估风险，从而使企业能够更好地防范和控制其经营风险，进而推动企业平稳发展。

（二）财务管理与内部控制的关联性

在建立财务内部控制制度的过程中，必须要明确财务管理和内部控制之间的关系。首先，内部控制是企业开展财务工作的前提和保证。其可以强化财务监督，改善财务管理中的薄弱环节，发现并解决财务隐患，从而提高企业的财务管理水平。而财务管理是企业管理的中心，它直接关系到企业的运作效率和经营效益，所以它也是企业内部控制中的一个关键步骤。财务管理可以被看作是一种控制措施，可以加强企业的内部控制。

其次，要充分利用两者的优势。一方面，在企业财务转型的大背景下，财务管理人员要切实履行管理会计的职责，利用财务管理工具，如全面预算管理，做好财务顶层设计以及投融资活动的前期调研工作。同时推动业务和财务管理的融合，以此构建企业的成本价值链，并强化控制价值链上的每一个环节，从而降低企业的运营成本，创造更多的经济效益。另一方面，企业要将财务管理作为核心工作，建立完善内部控制制度，通过内部控制来保证财务信息的准确性，提高财务管理的质量，从而为企业的财务管理营造有利的内部环境，以更好地实现企业的战略目标。

二、加强国有企业财务管理内部控制的重要意义

（一）有助于提升国企核心竞争力

财务管理的关键在于如何高效利用资金，对于企业来说，不仅要确保其内部有充足的现金流，同时还要充分利用闲置资金，以提高资金的利用率，降低运营成本，从而提升企业的竞争力。健全的内部控制制度对于确保企业的正常运营至关重要，强化内部控制不仅可以提高资金的利用效率，同时还可以有效监督与约束内部员工的行为，从而增强企业的竞争力。

（二）有助于提升国企财务信息的准确性

国有企业需要定期向其上级管理部门汇报相关财务信息、提交财务报告，国家也颁布了有关的法律法规，要求国有企业提交的相关数据信息要真实完整可靠，保证其提交的数据准确且真实地将企业的经营情况反映出来。而确保相关企业会计信息的真实性、准确性，就必须要加强内部控制，一个完善的内部控制体系能够严格监控企业的各项财务活动，确保财务会计人员严格按照相关规定行事，避免出现报假账和随意更改财务数据的情况，从而实现财务管理的标准化。

（三）有助于提升国企资金的安全性

资金的安全性在很大程度上决定了企业的运营和管理是否能够取得成功。通过构建企业内部控制机制，明确权利和义务，可以有力约束企业的财务和会计操作，从而进一步规范企业的财务管理流程，有助于提升企业资金的安全性。

三、国有企业财务管理内部控制存在的问题

（一）财务人员内部控制意识淡薄

现阶段，部分国有企业对于财务内部控制的理解不到位，企业内部并未形成一个科学且合理的财务内部控制理念，仅仅将财务内部控制视为一种独立的财务部门的职责，而忽略了在推进财务内部控制过程中各部门之间合作与协同的重要性，企业员工对财务内部控制的重要性认识不足，因而在实际工作中，实施内部控制仅仅是为了满足上级审查的需要，这很难适应目前我国企业发展的需要。

（二）财务内部控制相关机制有待完善

在实际工作中，部分国有企业内部控制机制没有得到完善，实际应用不足，导致其对企业的约束和规范功能未能充分体现。这种情况的出现，主要是由于部分国有企业的管理团队对企业财务内部控制体系的建设和实际运营状况缺乏深入的了解，使得财务内部控制机制在构建和实施过程中出现了诸多问题，这些问题不仅妨碍了企业的进一步改革，还对国有企业的整体运营管理效率和质量造成了严重的负面影响。

（三）财务内部控制管理权责不明确

目前，我国国有企业财务内部控制管理的权责不明确，这主要体现在职责和权力之间不匹配。对财务人员而言，他们所承担的职责远超过他们所拥有的权利，这使得财务人员面临巨大的工作压力，这种压力可能会影响他们的工作激情，进而使得相关财务管理工作的效率和质量无法得到充分保障。其次，部分国有企业的财务工作存在操作不规范、对接不严谨的情况，主要是因为相关工作流程没有随着企业发展战略的变化而调整，与财务相关的部门没有一个明确的职责分工，很多财务管理工作缺乏相关的制度支持，不利于国有企业的发展。

（四）财务内部控制信息化建设不完善

现阶段，我国国有企业还存在财务内部控制信息化建设不完善的问题，其在相关工作的开展中缺乏信息化手段，无法用技术工具对市场数据进行搜集和整理，对相关工作的推进产生了一定的负面影响。另外，信息化工作的不足，也使得各部门之间缺乏有效沟通，企业解决问题的效率大幅度降低，影响了相关内部控制工作的推进，不利于国有企业的发展。

（五）国企内部审计独立性缺失

作为预防公司内部风险的首要屏障，内部审计作为风险管理的重要手段，其权力的行使在很大程度上受到公司内部控制环境和企业文化的制约。内部审计部门对于自身职责和作用的理解不到位，内部审计主要集中在表面管理和对外部合同的审查上，缺乏足够的监督，也没有充分参与到企业风险管理的各个关键环节中，缺乏对企业全面风险管理的认识，也没有做到对风险进行事前预警、事中控制和事后监督。

四、加强国企财务管理内部控制的具体策略

（一）强化国企人员财务管理及内部控制意识

在新时代背景下，国有企业若想持续稳健发展，就必须更加重视财务管理，并积极探索财务管理与内部控制有效融合的途径，以确保企业充分发挥其财务管理和内部控制的作用。国企管理团队要树立正确的管理理念，摒弃传统的管理思维，深入了解财务内部控制的关键性和必要性，并在此基础上，加强对财务内部控制的宣传，使各级员工更加深入地理解财务管理内部控制的重要性，并在企业内部营造积极的工作氛围。此外，还可以通过定期举办关于财务管理内部控制的讲座，让员工了解到财务管理内部控制的基本含义，使其对财务管理内部控制有更深入的了解。

（二）建立健全国企财务管理内控机制

一套健全的内部控制制度应覆盖国企内部控制的各个方面。我国国有企业在实施财务内部控制的过程中可依据《企业内部控制基本规范》，并借鉴上市国企的内部控制制度。在制度设计上，要注意避免与国企外部监督和国资委治理的矛盾。

一家企业财务内部控制的好坏，取决于一套健全的会计核算、融资、税务、资本管理、预算管理等的内部控制制度，既可以对企业的管理者进行约束，又可以对员工进行奖惩。

在企业内部控制中，资本管理是企业内部控制的重中之重。首先，融资活动应当包括制定融资方案、核实和核准方案，并且根据任务规定和程序对融资方案作出决定，以保证相关资金与核准的融资方案充分一致。其次，要从项目遴选、初步审核、重点推进、决策审批、签订合同和开展后续业务活动等方面入手，强化对项目的总体管理。再次，是对资本的管理，对企业的资本管理具有一整套的约束措施，其中包括制定固定资产管理制度、对固定资产进行验收、固定资产的日常维修、固定资产的报废等。强化资金管理，建立健全资金管理制度，并构建完善的考核机制，比如要定期提交财务分析报告，还要和财务部门进行交流，这样才能让管理者对资金的流动状况有一个全面的认识。最后，强化国企的资产负债比例，完善担保体系，把融资、担保等经营活动纳入监管范围，切实减少财务风险。

（三）完善国企内部治理架构

在市场经济条件下，优胜劣汰、权责分明是市场经济的基本规则。国有企业的内部治理必须明晰其权利和义务。建立一个高效科学透明的运作机制，保证各岗位的职责清晰，并尽力使职责具体化和数字化。对于重大事项决策，重要干部（人事）任免、奖惩，重大项目安排，大额资金使用（简称“三重一大”），都要严格依照法定的权限和程序，实行集体决策、联合签字，没有人可以自行作出决策或改变。三重一大是关系到企业长期发展的重要课题，一旦造假，后果十分严重。在强化国企财务资金管理的基础上，对其进行全面的内部监督是十分必要的。财务管理部门可以全面地调度、筹集和规划国企资本，使企业的资源配置最优化，保证资本得到高效使用，进而降低企业的财务费用。

（四）运用信息技术完善内部控制体系

在建立完善的财务内部控制制度的同时，要构建一个以网络为基础的财务监控平台，引入大数据技术，同时与物联网、云计算、5 G通信等先进的技术相结合，最大限度地减少财务管理工作中的人为干涉，提高企业的财务管理水平。对国企的管理者来说，可以通过财务控制平台实时监测国企的内部生产活动，利用信息技术对国企的财务数据进行客观分析，在真实准确的财务数据的支持下，作出科学决策，避免违规，实现对国企财务数据的集中管理。可以利用大数据技术对海量的财务数据进行自动化的分析，并从中挖掘出更深层次的内涵，对未来的财务数据趋势作出合理预测，同时对财务风险发生的可能性进行分析，并在风险预警的基础上，制定出相应的防控策略，从而达到有效防范和控制风险的目的。

（五）确保国企内部审计的独立性

从当前我国国企内部控制部门的设置来看，一些企业还没有设立独立的内审部门，甚至在一些国企中还出现了财务部门兼任内审工作的现象。内审机构是对内部控制效果进行评估、提出改善意见的部门。首先，要设立独立的内部审计部门，由具有专业能力和良好职业道德的内部审计人员承担相关工作。内部审计人员要对企业内部控制的各种风险进行全面分析，并在此基础上对企业的内部控制进行事后反馈、评价和改进。企业应赋予内部审计部门一定的权力，保证其能够独立完成自己的工作。同时，内部审计人员要与董事会保持良好的沟通关系。与此同时，国企的内部审计部门要对下属分子公司的内部控制、风险管理等工作进行审计，并对其运作的有效性进行评估，以便将财务风险降到最低。改进内审部门的工作机制，建立问责制，必要时内部审计人员能够直接向董事会报告工作，保证内部审计部门的独立性。

结语：

当前我国国企的财务管理和内部控制制度建设还存在着很多的缺陷，这在很大程度上制约了国企的财务管理工作，也影响了企业内部控制的总体效益。要构建完善的财务管理和内部控制系统，就必须加快信息化建设，丰富财务管理工具，加强财务绩效考核，使财务管理人员的整体素质得到全面提升，同时还要对内部控制制度进行改革，持续提高企业内部控制的总体效能，从而有效推动我国国企财务管理工作的不断优化和转型。