税务筹划在公路施工企业中的应用策略

随着我国城市化进程的不断加快，各地对于公路、桥梁等基础设施建设的需求也在日益增多。而原材料价格和劳动力成本的持续上涨，使公路施工企业的税负占比逐年增大，一定程度上压缩了企业的利润空间。为了有效减轻纳税负担、降低经营成本，本文从税务筹划的内涵及特点出发，分析了公路施工企业开展税务筹划的必要性，并剖析了公路施工企业税务筹划存在的问题，在此基础上，提出了针对性的应用策略，旨在为公路施工企业改进税务筹划策略、提高税务管理水平提供一些有益参考。

根据国家税法规定，所有从事公路、铁路、桥梁等建筑施工的企业，应按规定缴纳增值税、所得税等税负。在日渐激烈的市场竞争环境下，如何做到不违反法律法规而又能达到降本增效的目的，是所有企业必须考虑的核心问题。税务筹划作为企业实现经济利益最大化的一个重要手段，已经受到越来越多企业管理者的高度重视。早在20世纪30年代，西方国家的一些政界人士、经济专家等就开始关注并研究税务筹划，与之相关的理论研究和实践探索也逐步增多。我国到20世纪90年代才引入税务筹划，虽然研究和实践起步较晚，但税务筹划的功能和作用已经得到越来越多纳税人的重视。公路施工项目具有资金投入量大、成本集中度高、施工周期长等特点，涉及的税务问题多样且复杂，如何在遵守税法规定的基础上，合理利用各项税收优惠政策，在降低企业税负成本的同时又能提高企业的经济效益，值得公路施工企业的管理者深入探讨和研究。

一、税务筹划的内涵及特点

（一）税务筹划的内涵

税务筹划，是指纳税人在不违反税法等相关法律规定的前提下，采用合法手段事先筹划并安排企业的生产经营、投资理财等涉税事项，以尽可能地少缴税或递延纳税，从而达到减少应纳税款、降低纳税负担目的的一系列活动。税务筹划与偷税漏税有着本质上的不同，偷税漏税是国家明令禁止的违法行为，并且会受到相应的法律制裁。而税务筹划则是以合法性为前提，巧妙安排企业经济活动，以达到少缴或不缴纳、优化税负成本结构的目的。

（二）税务筹划的特点

税务筹划具有以下五个显著特点：

1.合法性

合法性是开展税务筹划工作的底线和原则，这意味着与税务筹划相关的所有活动都必须在税收法律许可的范围内进行，既要严格遵守税法有关规定，又要避免出现违反税法的行为。

2.筹划性

纳税行为通常具有一定的滞后性，这就为纳税人合理、合法节税提供了一定的机会和空间。纳税人在进行税务筹划时，可以根据自己的经营状况、财务状况以及税法规定，制定出合理的税务筹划方案。

3.目的性

税务筹划是为了实现某一特定的目的，如降低税负、滞延纳税时间、优化税收结构等。因此，每一次的税务筹划活动都应该有明确的目标。

4.风险性

由于税务筹划涉及税法政策变化、行政执法偏差和经营策略调整等内外多方面因素，因此在税务筹划的过程中可能会存在一定的风险，不仅无法达到预期的节税效果，甚至可能会被认定是违法行为。

5.专业性

由于税法的规定通常比较复杂，而且经常会进行完善或补充，所以进行税务筹划的企业和个人需要具备专业的财税知识和技能，或者聘请专业的税务顾问来进行指导。

二、公路施工企业税务筹划的必要性

（一）降低税负成本

在“营改增”之前的税制模式下，公路施工企业大都按照3%的税率缴纳营业税。但“营改增”税制模式改革之后，公路施工企业被划分成一般纳税人，需要按照9%的税率缴纳增值税，这远远高于原本3%的税率，无疑增加了公路施工企业的纳税负担和经营成本。因此，对于公路施工企业而言，非常有必要进行税务筹划，这是企业降低税负行之有效的一种手段。

（二）规避涉税风险

为了不断完善我国税收政策，改进税收征管工作，相关立法机构会根据经济环境的变化以及不同行业的发展情况，对现行的税收法规进行修订、更新。然而一些公路施工企业由于对税法变化的理解不够准确，不清楚自己应该缴纳的税种、纳税金额是多少、纳税行为是否合法等，存在被认定为偷税、漏税而受到法律制裁的风险。因此，开展税务筹划能够有效避免因税务问题引发的经营风险。

（三）强化财务管理

税务筹划与公路施工企业的财务管理密不可分。当前建筑行业竞争日渐激烈，一些公路施工企业为了承揽到更多的施工项目，纷纷通过压低竞标价格、垫资施工的方式进行竞争。这不仅扰乱了公路施工行业的市场秩序，加剧了行业内的不正当竞争，同时也给企业的资金周转带来不小负担。在此背景下，通过税务筹划，加强对企业涉税事项的管理，既能有效控制经营成本，缓解竞争压力，同时又能促进企业财务管理水平的提升。

三、公路施工企业存在的税务筹划问题

（一）税务筹划观念淡薄

税收是国家宏观调控的重要手段，而税收政策的调整对于企业的影响也是极为深远的，这就要求企业及时关注税收政策的变化，积极改进企业的税务流程，并以最新的税收政策和法律法规作为税务筹划的指导和依据。然而，在现实当中，很多公路施工企业的关注点主要集中在生产、成本、安全和施工周期等方面，相对忽视了税务筹划工作。一些企业没有及时关注并研究税收政策的变化，因此导致其部分涉税事务已经不符合当前的税法规定，很容易引发不必要的税务风险。此外，有的企业虽然开展了税务筹划工作，但只是为了应付税务机关检查，并没有形成常规性的税务筹划机制，致使纳税成本居高不下，直接影响了企业的经济效益。

（二）税务筹划方法单一

税务筹划方法的综合运用可以显著降低企业的税负，从而提升企业可持续发展的能力。公路施工企业在进行税务筹划时，如果能够灵活运用多种税务筹划方法，比如选择适用的最低税率、合理抵扣进项税以及合理利用增值税优惠政策等，有利于最大程度地降低企业在纳税方面的负担。但目前，部分公路施工企业的税务筹划方法相对单一，比如发票的管理过于简化，没有充分利用发票的种类和税率来优化税收筹划。此外，过于依赖传统的纳税方式，没有根据项目的特性和规模来选择最有利的纳税方式，制约了企业的税务成本控制工作，进而影响了企业的经济效益和长远发展。

（三）税务筹划能力不足

为了有效降低税负、控制成本，公路施工企业需要积极主动地开展相关的税务筹划工作。而税务筹划的效果与财务人员的综合素质是密不可分的，其是影响税务筹划质量的重要因素。但由于许多公路施工企业精通税务筹划的复合型人才短缺，税务筹划能力的不足，并未达到预期的降本增效目标。当前不少公路施工企业并没有设立专门的税务筹划岗位，税务筹划工作基本上都是由财务人员兼职负责，这些财务人员虽然熟悉会计核算、报表编制、财务审计等工作，但是缺乏税务筹划的相关知识和技能，因此其制定的税务筹划方案不够科学，影响了税务筹划的质量。

四、公路施工企业税务筹划的应用策略

（一）强化税务筹划意识

对于公路施工企业而言，做好税务筹划的前提是要从观念上加强对税务筹划工作的重视程度。首先，企业管理者和财务人员应积极关注并研究最新的税收政策和相关法律法规，及时掌握税收政策的变化趋势，甄别不同税收政策给企业经营、投资等活动造成的不同影响，从而及时建立并完善税务筹划工作制度，为企业的税务筹划工作提供可靠参考。同时，公路施工企业还可以在企业财务系统中建立专门针对税收政策的信息库，及时记录、更新政策变化的内容，并做好备注，以便于财务部门人员可以随时查看相关政策规定，从而有效开展税务筹划工作。

其次，公路施工企业要做好关于税务筹划的内部培训。定期组织企业管理者、财务部门负责人、相关财务人员等，围绕税收政策解读、税收优惠政策的应用、税收风险防范、税务筹划应用等方面开展专题培训，从而提高企业对税收政策的敏感度以及对税务筹划的重视程度。为了确保培训质量，公路施工企业可以邀请税务专家或会计师事务所的专业人士，针对公路施工行业税务管理的实际需要开展针对性授课。培训结束后，可通过案例模拟、实务操作等方式，评估员工的培训效果，从而了解培训活动对企业税务筹划工作的实际帮助。

最后，公路施工企业在强化员工税务筹划意识的同时，还应注意培养员工的税务风险防范观念，从税务筹划开始，把好企业税务风险防控的第一关。同时公路施工企业还应建立科学完善的税务风险防范机制，针对每一项税务筹划方案，组织专业团队全面评估方案的合法性以及可行性。同时主动与税务部门保持密切沟通，了解税收政策的变化，及时发现税务筹划方案中潜藏的缺陷和弊端，从而确保税务筹划方案的每个环节都合情合理、合法合规，尽可能地防范或避免税务风险的发生。

（二）灵活选用多种税务筹划组合

公路施工工程涵盖了公路工程、桥梁工程、隧道工程等多个领域，涉税环节较多，税务筹划方法也比较多样。公路施工企业在制定税务筹划方案时，选择哪种税务筹划方法，需要结合自身的经营范围、业务特点、项目情况等，灵活选用单一或多种税务筹划组合，以保证企业在最低税负下实现经济效益的最大化。通常，适用于公路施工企业的税务筹划方法有节税筹划、避税筹划、转嫁筹划这三类。

首先，节税筹划，指的是纳税人充分利用国家税收政策和相关制度，科学计划与合理安排投资经营及理财活动，从而最大限度减轻纳税负担、增加节税收益的行为。公路施工企业的节税筹划方式包括合理选择税率、合理抵扣进项税、合理利用增值税优惠政策、合理调整企业的会计核算方法、合理安排纳税时间、科学制定税务筹划方案等。

其次，避税筹划，指的是纳税人在不触犯税法的前提下精细安排经营活动，以达到减少税务支出的目的。由于避税筹划是采用“非违法”手段进行的，因此导致避税筹划存在一定的风险，在某些情况下可能被税务机关认定为偷税、逃税等违法行为。所以，对于公路施工企业，避税筹划要坚持合理性与合法性两个原则，通常可以利用不同施工地区税收政策的差异性、选择不同的公路投资项目、转让定价、资产租赁等方式进行合理避税筹划。

最后，转嫁筹划，是指纳税人将所缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的行为和过程，以达到降低税负的目的。例如，一些公路施工企业通过提高销售价格或压低进货价格的方式，将税负转移给买方或供应商。在税务筹划中，是否进行转嫁筹划，需要结合商品的供给弹性与需求弹性的大小而定。

（三）组建高素质的税务筹划人才队伍

公路施工企业税务筹划水平的提升，离不开一支专业的税务筹划人才队伍，这是做好税务筹划工作的重要基础。因此，公路施工企业需要从制度建设、文化建设、人才建设等多个方面，为税务筹划人才队伍建设提供可靠保障。

首先，公路施工企业应该加强制度建设，进一步建立健全财务管理制度，将税务筹划纳入财务管理制度当中，并细化税务筹划的目标、内容、方法、流程及步骤等，以确保税务筹划全过程的合法性、规范性、可靠性。同时要建立相应的激励机制，对于那些在税务筹划工作中表现积极、成绩突出的员工给予表彰，从而激发员工税务筹划工作的积极性和创造力。

其次，公路施工企业要进一步推动企业文化建设，在企业内部尤其是财务部门形成良好的税务筹划氛围，积极倡导税务筹划的重要性，鼓励员工将税务筹划工作落到实处。

最后，公路施工企业应成立税务筹划工作小组，抽调专员组建税务筹划团队，全面负责企业的税务筹划工作。同时，企业可通过内部培训、外部招聘等方式，选拔并培养一批具有专业知识和丰富经验的税务筹划人才，从而全面提高企业的税务筹划能力。此外，公路施工企业也可以考虑将税务筹划工作委托给专业的第三方税务筹划服务机构，为企业量身定制个性化、专业化的税务筹划方案，以帮助企业有效降低税务筹划风险，从而提高企业竞争力。

结语：

在我国市场经济体制改革不断深入的情况下，税法政策的调整驱动着企业税务筹划的深层次运用。公路施工企业的税务筹划应当以国家法律法规为指导，强化税务筹划意识，优化税务筹划方法，同时制定最优的税务筹划方案并进行动态化调整。此外，组建高素质的税务筹划人才队伍，从而使企业的税务筹划更好地与法律法规、市场环境、企业实际相适应，以保障企业在税务筹划应用中能够有效降低税负，实现利益最大化。