事业单位内部控制存在的问题及对策

事业单位是社会公共服务的重要提供者，其资金主要来自于财政拨款，做好风险防控，有利于国有资产的保值增值。同时完善的内部控制机制能够促进事业单位高效快速发展，而有效执行内部控制制度，可以反映出事业单位经济秩序的规范化水平，以及其对社会提供服务的效果。本文探讨了事业单位内部控制存在的问题以及对策，旨在为事业单位优化内部控制，提高管理水平和服务质量提供参考。

一、事业单位内部控制的概念、目标及要素

（一）事业单位内部控制的概念及目标

1.事业单位内部控制概念

事业单位内部控制是其为了完成控制目标，制定的适合单位高效发展的内部管理制度、实施办法及执行步骤，以规范单位业务办理流程，并有效识别、规避、应对以及降低其经济活动过程中发生的、影响业务正常开展的内外部风险，从而保证单位业务的顺利开展。

内部控制是管理活动也是制度安排，一方面，内部控制从制度方面规范事业单位的经济活动，严防贪污腐败行为；另一方面，内部控制以制度防范和管控事业单位经济活动中可能出现的风险，以保证单位业务合法合规安全有效开展。

2.事业单位内部控制目标

（1）保证事业单位业务活动符合财经法规；（2）保证事业单位资产安全并有效使用；（3）保证事业单位财务内容真实可靠；（4）防范舞弊或腐败行为；（5）提高事业单位公益性服务效率和效果。

（二）事业单位内部控制要素

事业单位内部控制的基本要素为制衡，即在事业单位人、财、物管理过程中形成相互制约、相互监督的内部机制建设。内控规范就是针对事业单位经济活动发展的客观规律，以制度规范单位经济活动，将制衡机制内嵌到事业单位的每项具体工作中，从而使事业单位的决策、执行和监督岗位设置彼此分离同时又能够相互约束。总体而言，事业单位制衡机制包括以下四个方面的建设：

1.建立内部议事决策机制，防止个人权力过度集中。

2.不相容岗位设置分离，内审、评价与监督岗位各司其职，从而杜绝贪腐行为发生。

3.建立内部职能部门之间的的沟通协调制度，以确保国有资产合法合规有效使用。

4.建立单位职工能力提升、业绩考核、相关岗位轮换等机制，以加强风险防控意识，提高职工职业素养，同时用财经制度规范职工职责，从而维护社会公共利益。

二、事业单位内部控制存在的问题

（一）风险评估和控制方法存在的问题

以县级事业单位为例，当前其风险评估和控制方法存在以下问题：

首先，对风险评估重视程度不足。在实际工作中，事业单位担负着多项具体工作任务，通常比较重视主要业务的开展，对单位经济活动风险的认知不敏感，对风险评估缺乏足够的重视。事业单位每年需编制财政部门统一要求的内部控制报告，尽管财政部门下发了相关文件，但部分事业单位的领导及职工对具体内部控制业务理解得不够透彻，风险防范意识不强，风险评估不足，容易忽视风险防范，进而对单位开展经济活动造成不良影响。

其次，风险评估工作机制不完善。事业单位依据文件规定成立了内部控制小组，但部分事业单位没有形成常态化的风险防控观念，各职能部门之间也没有建立顺畅的沟通渠道。同时责任不清晰，风险评估工作只局限于财务部门，致使其风险评估片面化，不能形成完整的经济活动风险评估链条，内部监督没有起到应有的作用。对内，不能确保经济活动完全合法合规；对外，不能全面防范风险的影响。

最后，风险控制方法不科学。传统的思想理念加上认知不足，导致部分事业单位风险控制方法过于简单，难以有效识别、分析并应对风险，整体风险防控方法不够科学。一些事业单位内部控制关键岗位工作人员配置不合理。工作人员一人身兼数职，有的工作岗位多年不轮岗，相关岗位职责权限制约性不强，相互监督不力。同时，预算控制不严格。在预算执行过程中支出功能科目和支出经济科目分类使用不合理，人员经费与公用经费之间的使用也存在问题。此外，一些事业单位经济活动信息内部公开不及时，导致其不能有效防范舞弊行为并预防腐败。

（二）单位层面内部控制存在的问题

在实际工作中，部分事业单位内部控制存在一些普遍性问题。首先，议事决策制度落实不到位。部分事业单位的领导只关心主要业务的日常开展，专门议事决策会议只在不得已的情况下选择性地召开，不符合议事决策的全面性和适应性要求。

其次，决策执行追踪问效不强。部分事业单位经济活动的决策、执行、监督没有完全有效联动在一起，监督不到位，容易出现风险漏洞，进而对单位经济活动造成不利影响。在实际工作中，一些事业单位对经济活动决策做了事前研究，但对执行过程中效果的好与坏，以及执行后的结果，没有进一步的跟踪考核与评价，致使议事决策失去了严肃性和权威性。

再次，内部控制岗位责任不明确。部分事业单位由于日常工作业务繁杂，人员数量以及能力等方面有限，内部控制关键岗位职责权限划分比较笼统，没有详细的责任制度约束，内部控制关键岗位存在混岗的情况，同时也存在相互推诿工作不力的情况。

最后，内部控制关键岗位工作人员专业性不强。实践中，部分事业单位内部控制岗位的工作人员身兼数职，没有机会参加专业机构的培训，也没有专人进行业务指导，这种现状难以提高事业单位内部控制效果。

（三）业务层面内部控制存在的问题

事业单位业务层面内部控制，实际上就是管控其业务发生过程中存在的风险。实践中，部分事业单位业务层面内部控制存在以下问题：

首先，预算编制数据不精准。事业单位年度预算是根据财政部门统一时点编制的。由于时间紧，编制过程短，加上部分事业单位内部职能部门之间缺乏有效沟通，造成预算管理与其他业务活动相脱节。同时在编制过程中，预算项目不细，编制粗糙，随意性较大，预算约束性不强，进而导致预算编制结果不严谨。

其次，预算支出执行不严格。从审计反馈结果来看，部分事业单位预算支出中出现的共性问题，包括支付资料不完整、差旅费报销制度执行不严格、公务卡使用管理办法未落实等。这反映了事业单位对预算支付执行管理不到位，相关制度执行不力，风险防控意识不强，因此无法有效防控支出业务违法违规风险。

再次，实物资产管理不规范。一些事业单位的实物资产管理没有划分到具体归口职能部门，实物资产管理职责权限不清。同时，实物资产台账制度不完善，致使实物资产的使用、保管没有全面的记录，可能导致实物资产信息失真。此外，没有常态化开展实物资产定期盘点工作，造成账实不符，难以防控资产毁损、流失或被盗的风险。

最后，合同管控制度不健全。事业单位的经济活动主要以发放职工工资、代扣代缴职工社会保险费、住房公积金或支付公用经费为主，因此合同管理工作相对简单化，项目内容涉及较少，以往只有项目业务签订了合同，且大多数合同内容比较粗略。近年在财政监督、审计监督的督促下，在公用经费支出环节加强了合同签订管理，但部分事业单位没有建立健全合同管理制度，合同的订立、履行没有与预算管理相结合，这导致其经济利益存在受损风险。

（四）评价与监督存在的问题

工作实践中，由于部分事业单位内部控制工作基础薄弱，领导与职工认知度低，导致其评价与监督存一些问题。

首先，自我评价不全面。部分事业单位并未主动组织全面性的内部控制自我评价，相关内设职能部门之间对自我评价工作没有良好的协调与沟通，未形成完整的自我评价体系，因此导致内部控制自我评价存在片面性。

其次，内部监督效力弱。实践中，部分事业单位内部监督制度不健全，有些岗位设置不合理，监督效果不强。

三、事业单位加强内部控制的对策

（一）建立风险评估机制，完善风险评估方法

事业单位应有效分析其经济活动业务内容，理清每项业务流程，分析每个环节可能出现的风险点，并充分发挥其业务、内审及监督等内部职能部门的作用，从而确定风险类型、制定防控办法并监督落实。为了提高财政资金的使用效率，事业单位应当建立风险评估机制，完善风险评估方法，以确保内部控制目标的实现。

首先，事业单位要提高对内部控制风险评估的重视程度，单位领导层以及职工要形成常态化的风险防控观念。

其次，健全风险评估制度，及时对经济活动风险进行全面客观的评价。事业单位应建立业务风险防控小组，定期开展单位经济业务活动分析及风险评估工作，并将风险分析、评估工作的结果用报告的形式提交单位领导层，做为提升单位管理质量的理论依据。同时事业单位各职能部门之间应建立顺畅的沟通渠道，以形成完整的经济活动风险评估链条。

最后，建立适合事业单位内部控制管理的风险评估方法，从而将风险控制在其可以承受的程度内。严格执行预算，及时在事业单位内部公开其经济活动信息，以有效识别并防控风险，从而防范舞弊行为并预防腐败。

（二）加强单位层面的内部控制

单位层面的内部控制管理成效，一方面体现出事业单位的发展状况，另一方面也体现了事业单位全员的职业素养。因此事业单位应当依据相关规定，设置内部控制管理部门，并建立内部控制工作机制，从而加强单位层面的内部控制管理工作。

首先，完善并落实议事决策制度。明确各部门的责任权限，在行使各自权限的同时，担当起应有的责任。

其次，加强对决策执行的追踪问效。注重决策的落地生根，严防决策走形式，从而增强议事决策的严肃性和权威性。

再次，完善事业单位内部控制岗位责任制度建设。事业单位内部控制应按照实际业务需要设置岗位，具体包括资金预算、资金支付、采购办理、国有资产管理、合同以及内部监督等。同时细化具体岗位的职责与权限，不相容岗位设置分离，形成相互制约监督机制。

最后，注重内部控制岗位人员能力的提升。鼓励职工自学相关知识，有条件的事业单位安排职工参加专业培训。同时单位领导也要组织全员学习财经法规，以不断提高内部控制质量。

（三）完善业务层面的内部控制

事业单位的日常运转离不开财政资金的支撑，年度预算的编制、执行、绩效评价、决算结果体现了财政资金的使用效果，也反映出单位内部控制工作的成效。业务层面的内部控制，就是防控从预算编制开始到决算工作完成全过程风险。

首先，预算编制应由事业单位内部各职能部门全员参与，以确保数据的准确性，从而为编制预算提供科学依据。同时项目列报要细化，有立项可行性资料。

其次，严格执行预算支出制度。汲取审计反馈意见，规范事业单位预算支出管理，以降低风险发生概率。

再次，加强事业单位国有资产管控。建立实物资产台账，定期开展盘点工作，以确保账实相符。同时实物管理具体到归口部门，全程记录资产的使用保管，经手人签字存档，从而防范资产损毁、流失或被盗风险。

最后，建立健全合同内部管理制度，确保合同管理与单位预算管理、收支管理相结合，从而为事业单位的经济活动提供完整的佐证材料。

（四）建立健全内部监督与评价机制

事业单位内部控制的评价与监督，能够确保其内部控制建设的更新和递进，因此事业单位应建立健全内部监督与评价机制。首先，要全面开展自我评价，以及时发现并改进自身缺陷；其次，事业单位应当完善内部控制监督制度，进一步强化法制意识，说真话办实事，从而杜绝不良行为的滋生。

结语：

本文阐述了事业单位内部控制在四个方面存在的不足，包括风险评估和控制方法、单位层面、业务层面以及评价与监督，并结合实际工作，剖析了事业单位内部控制问题产生的原因。在此基础上，提出了现阶段加强事业单位内部控制的对策，以推动事业单位依法开展经济活动，推动其健康长足发展。