成本视角下全成本预算绩效管理分析

在开展全成本预算绩效管理时，应树立预算绩效理念，切实开展全过程、全成本的预算绩效管理工作，有效提高预算绩效管理工作的质量，将成本和效益理念贯穿绩效管理的全过程，从整体出发，结合行业资源加以推进，实现预算和绩效管理工作的一体化。本文主要从成本视角分析全成本预算绩效管理的方法，从而更好地推进预算绩效管理工作的转型和升级。

财政预算体现国家的战略和政策，反映政府的活动范围和方向，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要支撑，是宏观调控的重要手段，党的十八大以来，党中央、国务院提出了构建现代财政制度的要求，预算管理制度不断改革完善。我们需深刻地认识到，当前和今后一个时期财政将处于紧平衡状态，收支矛盾将较为突出。在政府预算管理中依然存在着统筹力度不足、政府过紧日子意识尚未牢固树立、预算约束不够有力、资源配置使用效率有待提高、预算公开范围和内容仍需拓展等问题，这些问题严重影响了财政资源统筹和可持续性。开展全成本预算绩效管理，建立绩效目标、成本、质量、效益的匹配关系，并实现全过程的绩效管理和绩效控制，促进预算绩效管理工作的转型升级，对于后续行业发展以及政府绩效管理决策提供有效帮助。本文主要分析全成本预算绩效管理的优势，并提出相应的优化措施。

一、实施全成本预算绩效管理的现实意义

（一）推进国家现代化发展进程

早在2018年，中共中央国务院就提出了全面实施预算绩效管理的意见，提出了建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系的要求。国务院2021年3月发布《关于进一步深化预算管理制度改革的意见》，要求强化预算执行和绩效管理，增强预算约束力，将绩效评价结果与完善政策、调整预算安排有机衔接，预算项目绩效化管理开始在全国全面实施。积极开展预算绩效管理工作，能够切实提高政府的资源分配效率，提高政府的治理能力和服务水平。在成本视角下开展全成本的预算绩效管理，能够进一步促进传统预算绩效管理工作的转型升级，能够在成本视角下，分析预算绩效管理工作对政府未来工作的重要性，能够在一定程度上，反映目前政府公共财政的使用状况和支出状况，明确政府的资源分配效率，并且能够在预算绩效管理改革的过程中，将成本和收益指标纳入到一级预算指标，在后续预算绩效管理时，能够有效评估政府的治理能力，推进行政改革，实现国家现代化发展的目标。

（二）有效强化预算约束力

积极开展全成本的预算绩效管理工作，能够切实提高预算的约束能力。预算单位在开展工作时，会与年初的预算计划存在一定的差距，绩效指标粗放不清晰，监督考核过于形式化，导致在具体执行环节，预算单位的执行效率相对较低，预算分配与实际支出方案不符，预算刚性受到质疑。因此，在积极开展预算绩效管理时，也能够强化预算约束能力，能够让预算单位随时随地根据预算方案开展后续的执行工作，建立起更加科学完善的评估体系和绩效管理系统，真正发挥绩效管理的优势，强化预算的监督能力和约束能力。

（三）有利于优化资金配置

积极开展全成本预算绩效管理工作，能够改变传统的资源分配方式。传统的资金分配方式存在较多的弊端，预算编制部门与预算执行部门的工作在一定程度上相互脱节，预算编制部门工作人员只凭个人经验进行预算决策，缺乏准确的数据和科学理论的支持，在后续预算执行时，就会存在资金不足的情况，会导致实际预算执行工作进度严重滞后。并且，由于预算单位在具体开展工作时，不能够获得准确的数据支持，也会直接影响资金预算的编制效率。因此，积极开展预算绩效管理工作，要用更加科学准确的成本预算方法，进行成本效益分析，明确预算单位在实际工作过程中的具体效益需求，便于在后续预算具体执行过程中，可以根据计划、项目以及具体的预算执行成果，按照原来设计的绩效目标进行监督和问责，落实目标责任制，优化政府资源配置，以结果为导向，进行成本和效益的监督和管理，从而实现政府预算管理工作的科学化和合理化。

二、全成本预算绩效管理工作存在的问题分析

（一）预算管理人员职业敏感度较差

在开展全面预算绩效管理工作时，部分预算单位对预算工作的重要性认识不足，相关工作人员积极性不高，在进行预算方案设计时，对市场敏感度不高，在进行材料预算编制或人员、设备预算编制时，部分价格与市场价格存在一定的出入。另外，部分工作人员可能存在随意评价项目、无法体现预算方案价值的问题，这严重影响了后续预算绩效管理工作的顺利开展，增大了绩效管理工作的难度。同时，部分预算单位宣传不够，部分工作人员并没有深入学习预算绩效管理工作方面的知识，也缺乏全面预算绩效管理知识，在工作过程中敷衍了事，并没有对市场价格变化进行长期的监督，各预算单位配合度参差不齐，导致在后续出现问题时找不到具体的负责人员，主体责任落实不清，互相推诿现象频发，严重影响了后续预算绩效管理工作的顺利进行。

（二）预算绩效管理的边界不清晰

目前我国虽然积极开展预算绩效管理工作，但受经济、社会、人力等多种因素的影响，在具体实施时，部分预算绩效管理工作流程复杂，管理边界不清晰，没有充分落实目标责任制，在后续工作过程中存在较多的误差，难以形成科学完善的预算管理体系。同时，预算绩效管理工作内容较多，需要专业的人员辅助支持，否则将直接影响后续全面预算绩效管理工作的顺利开展。

（三）预算编制过度依赖历史数据

在编制预算方案时，部分单位存在过度依赖历史数据的情况，在制定预算内容时，往往会根据过往的历史经验以及过往的历史数据进行对比分析。但这种方式存在一定的问题，部分地区受经济、人力等多种因素的影响，市场价格会发生一定的变动，如果仅依赖历史数据，会导致预算编制的内容与后续的实际工作存在较大的出入。因此，编制预算时，需要根据市场价格的实际波动情况，进行具体的分析，防止后续预算执行工作与预算方案存在较大的出入，直接影响资源的有效分配和后续工作的顺利开展。

（四）未形成完善的绩效评价体系

在开展预算绩效管理的过程中，部分预算单位还存在绩效评价体系不完善的问题，绩效评价的覆盖面不够广泛，评价指标缺乏系统性和完整性，难以科学衡量实际工作和投入和产出的关系。同时绩效评价主观性较强，没有形成统一的绩效评价体系和完整的评价指标等。

三、优化全成本预算绩效管理的措施分析

（一）加大宣传力度

为进一步实现理想的预算绩效管理效果，需要加大开展全成本预算绩效管理的宣传力度，让工作人员都能够了解绩效管理理念，明确全成本预算绩效管理的方法和具体的操作步骤，从而在后续开展监管时，能够明确效益和绩效的关系，进行成本绩效的双监管，实现预算绩效管理价值最大化。其次，各地政府需要加强资金和人才的投入，综合利用线上线下等多种平台，积极加大全成本预算绩效管理的宣传和投入力度，使工作人员树立正确的工作思想，对绩效管理具有正确的了解，从纵向、横向改革和优化绩效管理工作。预算单位也需要从整体出发，树立成本管理意识，提高政府资源的配置效率，并在制定预算决策方案时，能够多对比、多分析，选择最合适、最科学的方案，将成本绩效管理工作落到实处。对于各项投入也需要从整体出发，从客观的视角进行成本管控和效益分析，树立正确的成本管理意识，减少由于人为失误造成的评估误差。在注重效率的基础上，也要对政府的各项资金投入进行详细的分析。此外，上下级之间、预算单位之间也要进行有效的沟通和联系，要消除信息壁垒，防止在后续工作中由于信息传递不畅，使工作方案与实际工作不符，造成资源浪费，严重影响资源的配置成效，影响相关工作的有效推进。

（二）采用先进的预算绩效管理技术

在新形势下，随着我国科学技术的不断进步，我国的预算绩效管理体系也在不断优化和升级，先进的预算绩效管理软件层出不穷，其能够大幅度提高预算绩效管理工作效率，减轻管理人员的工作负担。因此，政府也应积极采用先进的预算绩效管理技术，尝试与第三方机构进行合作，推动预算绩效管理工作顺利进行。在进行绩效管理分析时，应对比历史数据，明确项目的执行情况，并运用大数据技术等，追溯历史成本，建立量化数据模型，通过采取定量、定性分析相结合的方式，进行纵向和横向对比，优化预算绩效管理体系，保障后续预算决策的科学性和合理性。要坚持理论和实际的有效结合，与高校、科研院所合作，积极优化预算绩效管理工作，把预算绩效管理研究的前沿成果融入到实际管理工作中，优化财政管理工作。

（三）做好事前预测工作

在开展预算绩效管理工作时，需要积极进行事前控制，要了解市场价格的波动情况，根据市场情况、经济情况进行详细的分析，明确预算绩效管理的具体原则，设置可行的预算成本目标。在编制预算方案的过程中，各预算单位也要有效协调，消除信息不对称的问题，做好市场价格的调研工作，为后续的预算编制工作提供有效的价格数据支持，确保后续预算编制的实际效果。

（四）积极进行事后分析

为获得理想的预算绩效管理效果，需要加强事后分析，要树立全面预算绩效管理的理念，结合工作实际做好后续的监督和评价工作。积极开展事前预测和事中监督及事后评价工作，对预算方案进行优化和调整，保障预算成本管理工作的有效性和全面性。在开展事后分析工作的过程中，也要明确具体的评价指标，结合实际工作情况，构建更加科学完善的成本对比分析体系，并明确具体可行的工作目标。明确预算执行过程中存在的问题，对出现问题的具体原因进行分析，采取有效的管控措施，做好成本控制工作。此外，管理者也需要加强资金和人才的投入，积极采用先进的管理方法和管理技术，学习其他优秀行业的管理经验，不断完善全面预算成本管理工作，保障全面预算成本管理工作的有效落实，从而获得理想的管理效果。

结语：

预算绩效管理是完善现代财政体系的重要措施和手段，在构建新发展格局过程中发挥着重要作用。要充分发挥预算绩效管理的作用，有效规避预算绩效管理中存在的法律漏洞，需要在预算执行过程中充分发挥行政监督的作用，建立和完善事前、事中、事后监督体系，及时纠偏，总结经验教训，在行政监督的推动下，使预算绩效管理发挥更大作用。为实现理想的全面预算绩效管理效果，各地区在编制预算计划时要结合工作的实际进行综合分析，优化预算编制方案，推动预算绩效管理工作的转型和升级，提高公众参与的积极性，通过建立完善的奖惩机制，保障预算管理工作的质量，从而优化资源配置，获得理想的管理效果。