加强国有企业内、外部审计协同 提升监管合力

外部审计与内部审计作为审计监督体系的关键构成部分，二者侧重点不同，但相辅相成。二者协同能够实现优势互补，实现对企业审计资源的优化配置，从而促进企业治理能力的现代化进程。然而，在实践中，不少国有企业的内、外部审计协同作用没有得到充分发挥，影响到企业审计监督的有效性，不利于企业健康持续发展。对此，本文主要阐述内、外部审计协同的意义，结合国有企业内部与外部审计协同现状，提出针对性解决办法，以切实提升监管合力。

对于国有企业而言，审计的每个环节都关系自身发展的整体利益，也影响社会公众的利益。对此，审计对严密性与系统性提出了非常高的要求。审计体系涉及内部审计与外部审计两个部分，前者主要是国有企业内部的自我监督，侧重于保障企业正常运营，后者则是由外部审计机构对企业内部审计的合规性、精确性进行管理与监督。内、外部审计是既对立又统一的综合性整体，通过发挥二者的监管作用，有助于提高国有企业生产经营效率与质量，实现国有资产保值增值。因此，国有企业应当明确内部审计与外部审计的关联性，探索科学可行的内部审计与外部审计协同策略，以提升企业内部控制水平，形成强大的监管合力。

一、内部审计与外部审计的关联性分析

内部审计作为现代企业内部控制的有效手段，由企业内部相对独立的审计部门对企业经营管理、财务报告等进行定期检测，本质上是一种客观、独立性的审查与核实行为，结合应用系统软件与相关规范，对企业内部各个部门的工作行为，内部控制与风险管控的有效性、合理性进行核查与评价，以促进企业整体治理能力的提升。在我国，内部审计既是政府审计的基础，也是企业内部经济与管理的重要组成部门，是审计监督管理体系必不可少的一环。如今，现代企业制度的不断完善与深化，内部审计的工作重点发生了变化，从简单的查错纠弊转变成完善企业经营管理、提高企业利润以及规避经营风险。

外部审计指的是在相关法律法规下，国家审计机构或是企业聘请外部会计事务所对公司生产经营、财务报表等方面的合法性、合规性以及公允性进行“审查”。相较于内部审计，外部审计具有更为综合性的审计指标，秉持着为社会公众、企业负责的原则，将国家审计准则作为审计标准，将各个相关利益方作为主要审计主体，涉及公司内部财务控制、财务咨询以及财务信息等内容。通常，外部审计的期限为1年，且审计独立性很强，在实际操作中需要对多个方面进行综合考量，最为重要的是进行效益审计，通过全面评价公司的投入产出比，分析其内部的运营状况，为内部控制策略制定提供必要的支持。

内部审计与外部审计既有联系，又有区别。二者之间的联系具体体现在以下几点：

1.相同的总体目标。内、外部审计均是通过客观的审查与评价，为企业内部控制提供科学的意见和建议，以提升企业的内部控制水平，促进治理结构的完善。

2.对象相似性。内、外部审计的工作内容均是企业的经济现象与经济管理行为，重点对企业生产经营、财务管理及内部控制等方面的实效性、真实性、适当性进行审计。

3.证据统一性。二者均采用规范、系统的手段，获取企业生产经营中各个环节产生的账务账簿、业务单据、决策计划、会计凭证等客观证据。

4.相同的职业道德。审计的关键在于始终保持独立性，因此，不论是外部审计还是内部审计，相关人员必须持客观的立场，遵循公平、公开、公正的原则，实事求是地开展审计工作。

内部审计与外部审计的区别包括：

1.审计主体。内部审计主要由企业内部设立的审计部门负责，该部门属于企业组织架构的一环，且独立于公司开展业务；外部审计则是由企业聘请的审计机构或是会计师事务所负责，属于第三方机构，在企业内部没有涉及自身利益。

2.审计范围。内部审计的范围是基于企业生产经营与管理活动，既需要对经济责任类项目、常规财务收支等进行审计，还需重点关注某个专项并进行检查，因此，内部审计的涉及范围比较广泛；外部审计则是按照相关法律法规要求，或是遵守外审服务协议约定，侧重于企业内部控制与财务流程等方面的审计。

3.具体目标。内部审计的目标是对公司治理结构、内部控制、风险管理与绩效进行分析，为这些工作的改进提供建议，并促进公司增值保值。外部审计的目标则是企业财务信息的合规性与合法性，针对企业的财务情况提出有价值的意见。

二、国有企业内、外部审计协同面临的阻碍

（一）协同机制有待完善

在开展内部审计与外部审计协同工作时，大多数国有企业缺乏二者协同意识，没有构建系统合理的协同工作机制，不利于内外部审计之间的高效沟通与协调，从而影响内部审计与外部审计的深度融合，无法发挥出二者的优势作用，也不能实现资源共享，最终降低审计工作的效益，难以实现对企业内部控制的综合评估。同时，在审计方法、审计关键点与设计方案等方面，许多国有企业内、外审计之间尚未实现协调统一，往往容易发生审计重复或是遗漏的问题，既造成了审计资源浪费，也降低了审计工作的有效性。

（二）审计职责划分不够明确

在推进内部审计与外部审计协同开展的过程中，首先必须清晰界定二者的职责范围和具体工作内容，以充分挖掘和发挥各自的优势与效能。其中，内部审计是企业内部经济活动监督的有效手段，能够及时发现企业经营过程中存在的风险或是潜在隐患，以便管理者制定相应的决策，达到“治已病、防未病”的目的。而外部审计则通过充分展现本身的专业性，辅助企业科学高效地开展内部审计工作。然而，就现实情况来看，很多国有企业未能清晰界定内部审计与外部审计的工作范围、职责定位，普遍存在重叠与混淆的情况。例如，内部审计不适当，涉及外部审计的工作范畴，导致内部控制评估的关键任务被忽略。或是外部审计过于依赖内部审计的工作成果，没有承担起自身的审计责任，这些情况都会导致审计质量和效率降低，并在问题发生后双方互相推诿责任，带来更为恶劣的后果。

（三）信息流通不畅

在内、外部审计中，双方各自掌握着国有企业内外部的不同信息，内部审计掌握公司内部控制策略制定与实施的第一手资料，更了解公司内部控制、运营流程等信息，而外部审计则拥有更广阔的视野和专业知识，了解公司财务报告的公允性、合规性与真实性。若未能实现信息共享，将会出现“信息孤岛”现象，导致审计人员无法充分掌握企业全部的审计信息，不仅影响审计工作的准确性，还可能出现重复审计的情况，导致审计效率降低。而双方实现信息共享，能够显著提升审计效率与效果，保障双方各自优势与效能的全面发挥，形成更强的监管合力，保障国有企业各项经济活动能够安全高效地进行。但是，目前很多国有企业内、外部审计之间尚未实现信息的高效共享，缺少对先进信息技术手段的应用，导致内部审计与外部审计之间的沟通不畅，从而难以及时发现企业经营发展中存在的问题和风险，影响到企业内部控制的成效。

三、强化内、外部审计协同体系，形成高效监管合力

（一）构建完善的内、外部审计协同机制

国有企业内、外部审计协同机制的构建应当做到以下几点：

1.明确二者协同工作目标，即结合企业的实际状况，提出全面系统的内、外部审计协同工作制度与流程，确定各自的沟通方式、工作衔接以及问题反馈等一系列要求，从制度层面入手，确定协同工作的目标、要求与内容，保障协同工作规范化、合理化推进。

2.健全沟通协调机制。国有企业可以定期组织内部审计部门与外部审计机构召开沟通协调会议，就审计方案、审计工作进展、审计中发现的问题等进行深入交流与讨论，实现双方工作互补与信息高效共享。在这一过程中，企业领导者与管理层需要参与进来，以提高内、外部审计协同工作的重视程度，促进此项工作的顺利实施。同时，为了进一步提高审计资源的利用效率，内部审计部门与外部审计机构可以在会议上就审计方案的制定、审计工作范畴的明确、审计重点的选择等进行全面沟通与协商，以保障审计工作的互补性，避免审计工作的遗漏或是重复。

3.强化审计过程协同。在现场审计环节，国有企业内部审计部门与外部审计机构应当加强合作沟通，共同组成审计工作小组，以高效开展现场审计工作。在审计过程中，双方都需重点关注企业经营管理中的问题与风险点，及时沟通审计发现的问题，且协同制定整改方案与策略，针对重大问题，应当联合向领导层报告。

4.完善成果利用和反馈机制。针对审计成果，内部审计部门和外部审计机构应当加强实时沟通，对成果进行及时共享，其中内部审计部门需要向外部审计部门分享审计工作底稿、内部控制不足等内部信息，外部审计则需分享审计发现的问题与风险点，通过双方的良性互动，为国有企业领导者提供更为客观、完整的审计信息，从而作出科学的管理决策。对于审计发现的重大问题或疑难事项，需要召开专题会议，对这些问题和事项进行深入分析和研究，并形成统一意见，提出科学有效的整改策略。

（二）优化审计管理体系，明确双方职责

在实际工作中，为了保障内、外部审计人员之间的协同合作，需要明晰双方的工作联系与区别，内部审计人员应当正确认识外部审计的意义和特征，通过外部审计来补足内部审计存在的不足和缺陷，外部审计人员则应当全面了解内部审计的特点，认同内部审计工作。具体而言，国有企业需要创新经营管理模式，建立覆盖内、外部审计的协同管理机制。通过成立专门的协同管理部门或岗位，强化内、外部审计之间的沟通联系，且由协同管理部门负责对企业内部审计与外部审计工作进行统筹管理。同时，国有企业需要明确划分内、外部审计的工作任务、职责范围，将双方的审计责任落到实处，且确保双方具备良好的独立性，以保障最终审计效果。

内部审计需要深层次掌握国有企业内部管理手段、内部控制执行情况以及各项工作流程等，并保障审计工作的常态化开展。在审计工作中，内部审计应当积极主动协调外部审计的各类审计活动，将内部审计成果分享给外部审计，并深入剖析外部审计的建议，扮演好企业内部各部门沟通协调者的角色，保障审计工作改进措施落地，实现审计成果在公司内部的合理运用。外部审计需要充分掌握国有企业的具体情况，有效履行审计监管、咨询与服务等职责，例如：在新会计准则背景下，外部审计机构需要向内部审计部门详细解读相关政策信息，探讨会计解决方案，并对各领域的管理方案与具体业务特性进行有机融合，整理更新规则与新业务的会计解决措施，以帮助企业更好地掌握和运用新会计准则政策，从而提升企业的整体审计水平。

（三）加强信息化建设，实现信息高效共享

对于国有企业内部审计与外部审计工作中存在的互通不畅问题。应当重视先进信息技术手段的应用，借助于大数据、物联网与互联网平台等对企业审计工作实施监督，让审计人员能够随时随地进行办公，还能够确保信息资源共享渠道的畅通，解决内、外部审计信息资源孤岛现象，实现对审计资源的高效利用。通过搭建信息化审计管理平台，实现对企业财务数据信息的自动采集、整理与分析，并生成对应的审计报告。同时，国有企业需要建立专门的审计工作沟通渠道，包括共享文件夹、电子邮件通信等，以方便双方及时沟通和交流。另外，需要注意的是，在网络环境中，信息化管理平台很可能受到病毒、不法分子的攻击，导致企业财务信息被泄露或是丢失，这就会给企业经营发展带来恶劣影响，所以，企业需要采取有效的手段，通过建立完善的信息共享机制，引入防火墙、数据备份等技术，以避免信息泄露或滥用。

结语：

综上所述，审计工作的质量和效率直接关系到国有企业的健康稳定运行。因此，国有企业必须高度重视内部审计与外部审计，构建完善的内外部协同机制，优化审计管理体系，清晰界定内部审计与外部审计的工作职责与工作范畴等，并加强信息化建设，从而有效推进内、外部审计协同开展，提升监管合力。