IPO审计中的风险及防范

随着社会经济的不断发展，证券市场不断壮大，社会经济水平明显提升，与此同时，市场竞争不断增强，为提高自身市场竞争力，获取更大的经济效益，许多企业纷纷走上上市之路。而企业上市是需要一定条件的，企业各方面综合实力需要达到一定要求。为此，相关部门要对企业进行审计，其中，IPO审计是指公司首次向社会公开发行股票前的审计工作，简单来说，就是给拟上市公司做审计，全面审查公司的财务状况和业务情况。受现实因素的制约，目前我国IPO审计风险居高不下，部分企业在上市后又迅速暴露出财务问题，其运行状况与审计情况不相符，经营存在较大问题。基于此，本文将重点探究IPO审计风险来源，并从不同角度分析风险成因；同时针对具体存在的风险提出改进意见，有效控制IPO审计风险，为资本市场营造健康的环境。

在市场经济竞争激烈的环境下，部分企业因缺乏资金，而故意造假上市来获得资金，为避免、杜绝此类情况的发生，相关部门应加强对拟上市企业和会计事务所的监督。为此，下文将对IPO审计风险进行全方位的研究，首先分析IPO审计风险为企业、会计事务所、社会等带来的不利影响；其次指出风险来源，主要有主体风险、客体风险、环境风险，并从不同角度分析风险成因，包括内部原因和外部原因，例如：从业者自身水平不足、IPO市场制度不健全、相关部门监管不到位等；最后探究IPO风险防范策略，从企业、会计事务所、监管部门、法律制度等角度提出针对性的防范措施，有效预防IPO审计风险，全面提升IPO审计工作质量。

一、IPO审计风险来源及其带来的不利影响

（一）IPO审计风险来源

要想更好地防范IPO审计风险，就必须清楚地了解IPO审计风险来源，从源头预防，从源头杜绝。为此，下文将详细探究IPO审计风险来源。

1.审计主体风险

在IPO审计过程中，审计主体一般为从事审计工作的审计单位，如拥有审计资格的会计事务所。审计单位主体自身工作不规范。如私下与IPO企业达成某种不当协议；工作专业性不强，因专业认知偏差而出现审计失误等，从而导致审计风险。与一般的审计流程相比，IPO审计流程较为复杂，审计周期较长，所涉及到的内容较多，审计工作较为复杂，公司从拟上市到最终上市要经历多个阶段，总时间要3年左右。在这一过程中，如果审计单位一味追求速度，则必然会导致审计过程中的一系列失误，从而影响审计工作质量，造成审计风险。

2.审计客体风险

在IPO审计过程中，审计客体风险主要源于被审计公司因其内部因素导致的一系列问题。如公司财务造假，一些被审计公司由于缺乏资金，迫切想得到资金的支持而走上财务造假的道路，捏造不符合公司实际情况的财务状况；股权结构异常，被审计公司股权结构异常具体表现为大股东损害小股东权益，也可能会出现IPO审计风险；公司治理存在问题，被审计公司如果存在较严重的治理问题，如人为因素干扰公司运营发展，也可能会引起IPO审计风险。上述问题都是IPO审计客体风险的主要来源，都可能增加IPO审计工作难度。

3.审计环境风险

审计环境风险也是IPO审计风险的主要来源。所谓审计环境风险是指在特定历史条件下，由于政治、经济、文化、社会等因素导致的一系列审计问题。例如，在实际审计过程中，一些不法企业利用财务会计的漏洞进行舞弊，审计环境和市场环境受到影响，不利于企业的长远发展。从另一个角度看，市场环境的混乱也必然导致更多IPO审计风险，不利于审计工作的高效开展。

（二）IPO审计风险带来的不利影响

IPO审计风险的产生不仅会给企业带来不利影响，也会对审计单位和监管部门的工作造成影响。为此，下文将从不同角度探究IPO审计风险对不同主体造成的影响。

1.对投资者的不利影响

一旦被投资企业IPO出现风险，将会导致投资者错误决策，使最后的投资结果无法达到预期水平，从而出现严重的经济损失，给投资方带来毁灭性的风险。之所以会出现这种决策偏差，是因为投资方没有途径充分了解IPO企业的财务状况，只能通过会计事务所提供的审计报告来判断IPO企业的财务状况，如果会计事务所提供的审计报告不真实，便会影响投资方的决策，出现重大决策失误。

2.对审计单位的不利影响

对于审计单位而言，如果企业IPO被爆出欺诈行为，该审计单位将会承担严重后果，不仅会影响审计单位、审计人员的信誉，使人怀疑其专业素养，还有可能面临法律风险。如果审计单位与IPO企业存在某种不当关系，如故意伙同IPO企业进行财务造假，将会受到行政处罚，更严重者可能需要承担刑事责任。

3.对IPO企业的不利影响

如果企业IPO被爆出问题，那么企业将与审计单位一样，受到相关部门的处罚，可能面临较大金额的罚款。并且，会影响企业的信誉，之后再经历IPO审计，可能会增加严格程度。此外，还会影响企业之后的经营活动，对企业发展产生不利影响。

二、IPO审计风险成因分析

造成IPO审计风险的原因是多种多样的，本文将这些成因分为两类，即外部原因和内部原因。

（一）外部原因

外部原因主要包括法律制度、市场制度、监管力度等外部环境因素，这些因素都会引起IPO审计风险。

1.法律环境不断变化，法律制度不够健全

现阶段，IPO审计工作存在较大的法律漏洞，许多企业利用法律漏洞获取利益。在我国，针对IPO审计工作问题的处罚主要为行政处罚或刑事处罚，民事处罚较少，且处罚金额远小于所获得的收益，因此，许多企业选择铤而走险，为此，相关部门应加快健全法律制度。

2.IPO市场制度有待健全

受现实因素的制约，我国IPO审计工作起步较晚，相应的市场制度不够健全，部分企业利用制度漏洞进行不良竞争，导致IPO审计市场出现较严重的恶性竞争，一些会计事务所在IPO审计市场中拥有绝对话语权，市场逐渐被某部分会计事务所垄断，形成一支独秀的局面，不利于其它小型会计事务所的发展。并且，随着审计范围的不断扩大，原有的审计制度无法完全适应审计工作的需求，这些不确定性增加了IPO审计风险指数。

3.相关部门监管不严

证监会的监管力度是影响IPO审计工作质量的主要因素之一，现阶段，对IPO审计市场缺乏强有力的监管，监管部门职权不清，没有形成完善的内部管理体系，在某种意义上为不当行为提供了机会。监管方式、监管手段的不完善，不能及时察觉会计事务所与IPO企业在审计过程中的不当行为。

（二）内部原因

与外部原因相比，内部原因主要与审计单位、IPO企业相关，例如，IPO企业故意隐瞒财务状况；会计事务所独立性较差；审计人员专业素养不足。

1.IPO企业的问题

由于我国现行的审计流程较为复杂，审计工作周期较长，一些企业又迫切需要在短时间内筹措资金，因此向会计人员传递错误信息。例如，在实际审计过程中，部分IPO企业存在过度包装、故意隐瞒财务状况、欺诈上市、虚假信息披露等问题，营造一种虚假的企业经营状况，从而达到上市的目的。部分小型企业内部控制不够健全，将大部分精力放在抓客户和抓生产上，注册会计师们无法通过企业的内部控制来衡量会计信息的可信度。

2.审计单位，即会计事务所的问题

在审计工作中，由于一些会计事务所独立性较差，业务模式相对被动，以委托企业的需求为准，对公司的依附性较强。并且，随着会计事务所数量的增多，恶性竞争也越来越严重，一些事务所为了获得公司的委托资格，故意降低自身的收费标准。其次，部分从业人员专业素养不足，且职业道德水平低下，在审计过程中丧失道德底线，与IPO企业一起进行财务信息造假，发表不正确的审计意见，导致审计结果混乱。

三、IPO审计风险的防范策略

为有效规避IPO审计过程中可能出现的审计风险，要建立健全IPO市场制度和相应的法律制度；要加强市场监管，加大监管力度；要提高从业人员的综合素质。

（一）建立健全相关制度

为保证IPO审计工作的正常开展，提高审计工作质量，相关部门要加快建立健全IPO市场制度及相应的法律制度，为审计工作提供制度保障。

首先，结合实际情况和行业发展趋势，加快完善IPO市场制度。第一，加快完善对应的IPO市场制度，并适当提高IPO市场准入标准，提高要求，严格审查企业的会计信息，确保企业所提供的会计信息符合实际情况，确保信息真实有效。此外，还要对企业进行定期抽查，始终确保审计工作的合法性和合理性。第二，完善与注册制相关的配套措施，建立相应的会计事务所诚信档案，对各大会计事务所的审计情况进行登记，重点观察有欺诈前科的会计事务所，并定期向社会公开信息，从而有效控制IPO审计工作质量。

其次，建立健全相应的法律制度。第一，突出关键点，加强法律建设，努力完善配套的法律制度，确保IPO审计工作有法可依，为审计工作提供法律制度的保障。第二，细化法律内容，所有涉及IPO审计工作的内容都应找到相应的法律支撑，保证审计工作的公正性。第三，各地区应结合地区实际情况，制定相应的法规制度，以确保审计工作的科学性。第四，加大民事处罚力度，健全民事责任机制，建立相应的IPO审计责任追究体系，坚持责任到人，落实风险责任，更好地保证投资方的利益。第五，加大刑事处罚力度，建立合理的处罚机制，让违法违纪企业承担后果，提高其犯错成本，从而降低犯错概率。

（二）加强市场监管

为进一步提高IPO审计工作质量，增强审计风险防范能力，政府部门和证券监管部门要加强市场监管，加大监管力度。首先，政府机构要加大监管IPO审计力度，制定一系列与之相关的法规制度，提高注册会计师工作的合法性和合规性，确保其在IPO审计过程中无不当行为。其次，成立专门的审计质量监督小组，定期或不定期检查审计工作，一方面确保注册会计师积极履行审计职责，提高审计工作效率；另一方面起到监督审计人员工作行为的作用。需要注意的是，在监督过程中，要重点关注审计委托人与审计单位之间的关系，确保双方不存在不当关系，始终保持正当的委托与被委托的关系。最后，证券部门应结合市场的变化和行业发展趋势，不断完善IPO审核制度，提高IPO审计工作的独立性，切实提高IPO审计工作质量。

（三）提高从业人员的综合素质

为有效降低IPO审计过程中因人为因素出现的审计风险，审计单位应通过各种途径提高从业人员的综合素质。第一，加强职业道德建设，定期开展思想政治教育，让审计人员保持较高的职业道德觉悟，自觉抵制金钱、权利等诱惑，严格遵守职业道德操守，严禁与IPO企业非法勾结。第二，注重营造积极的工作氛围，树立良好的工作风气，建立完善的考核机制，加强对职业素养的考核。第三，加强专业指导与专业培训，定期邀请专家学者指导审计工作，有效提高注册会计师的专业能力。第四，注册会计师自身要树立终身学习的理念，主动学习新知识，掌握新技能，不断提升自身业务水平。

（四）企业要加强内部控制

IPO审计风险的防范离不开企业自身内部控制制度的完善，对于中小型企业而言，除了要关注客户和生产力，还要做好企业的内部制度建设工作。为此，企业应结合自身情况建立完善的内部控制制度。首先，要关注员工的业务行为，加强对员工的管理，提高员工的工作效率，并确保其工作行为的合理性，为企业上市营造良好的内部环境。其次，加强对企业员工的思想教育，建设良好的企业文化，促进企业内部稳定，为企业IPO审计工作奠定良好基础。

结语：

综上所述，为有效预防IPO审计风险的发生，政府部门和证券监管部门要加强市场监管，会计事务所要端正自身审计行为，IPO企业要加强内部控制，通过多方共同努力，不断提高审计工作质量。