项目实施下预算绩效目标管理工作方法探讨

摘要：随着科学技术的发展，预算绩效目标管理越来越被事业单位重视。在预算绩效目标管理中，事业单位的做法具有一定的代表性，扮演重要角色。研究M科研事业单位项目实施下的预算绩效目标管理工作方法，探讨项目实施前、实施中、实施后的工作实况，以改进预算绩效目标管理工作、提升财务管理水平，为各事业单位提供参考。

关键词：科研事业单位；项目实施；预算绩效；目标管理

0 引言

近些年，全球经济形势出现波动，我国经济发展速度也有所放缓。在经济新常态下，各事业单位应当通过自我约束和管理优化，实现财政资源的合理配置和高效使用，贯彻落实国家“过紧日子”的要求。而预算绩效目标管理就是该项政策下的有效举措之一。M科研事业单位是一家专门服务农业领域，研究农业科学技术进步、推动农业事业发展的机构。探讨M科研事业单位在项目实施前、实施中、实施后的工作状况，对分析事业单位预算绩效目标管理方法的有效性、推进全面建设节约型事业单位、减少不必要的支出、提高财政资金的使用效益具有积极意义。

1 项目实施前的预算绩效目标管理准备工作

1.1 项目入库

M科研事业单位一般在本年度下半年开始做下一年度的项目入库工作。在这个环节，M科研事业单位提前做好下一年度的工作计划，并把工作计划贯穿预算项目，确定每个预算项目的名称及项目实施安排，以便更好地开展工作。如果预算项目较多，那么可以对其进行分类，执行“大项目+小专项”的模式，将同类型的项目归集到一个大项目中，纳入项目入库系统。这样一来，在下一年度就可以清晰地分析每个大项目及小专项的预算执行情况。

1.2 确定项目预算绩效目标

确定下一年度的预算项目后，需要确定项目预算绩效目标。M科研事业单位通常在做下一年度的预算前，先确定项目预算绩效目标，做好资金预算，明确资金使用计划及用途，做到将每分钱用到实际项目实施上。如果在确定项目预算绩效目标前，对该项目进行市场调研，实地了解项目对象在所处的社会环境中能否满足计划要求，那么将大大提高项目预算绩效目标的可行性。如果不能满足计划要求，或者与计划偏离较大，则需要修改计划，重新确定预算绩效目标。预算绩效目标应结合单位实际情况设计，并符合财政资金使用效率要求。提高预算绩效目标的可行性，使资金使用落到实处，更能发挥事业单位的社会效益。预算绩效目标示意见图1。

1.3 确定项目实施方案

M科研事业单位在编制年初预算的同时，确定项目实施方案，把预算绩效目标、项目推进计划、资金筹措及使用方向、组织管理与保障措施、预期成效等编制成实施方案。在这一过程中，实施方案编制者容易按照自己的既定思维进行撰写，脱离社会实际，导致预算绩效目标难以实现。实施方案编制可采用“头脑风暴法”，让每个参与项目的实施者都对该项目发表意见，比如从项目计划到绩效完成各个环节，给出不同的意见。必要时可以预先开展小范围短期试验，了解项目的环境适应性及能否达到预期效果，以便更好地执行项目实施方案。

2 项目实施中的预算绩效目标控制管理工作

2.1 整体方向控制

在项目实施过程中，事业单位需要确保项目整体的实施方向不偏离既定目标。M科研事业单位以科研为目的，在项目实施中始终把握整体方向，确保项目预算绩效目标达成。如果项目实施整体方向走偏，那么项目将无法达到既定效果。

2.2 落实职责分工

在项目实施过程中，事业单位需要落实职责分工。M科研事业单位在各个项目实施方案中都设置了项目运行管理方式，并明确各项目参与者的具体分工，以确保项目实施的有效性。但这种管理方式并不能高效达成预算项目绩效目标。在落实责任分工时，M科研事业单位应规定每位项目参与者定期汇报工作，分析项目实施中存在的问题并及时解决。同时，M科研事业单位应建立有效的沟通机制，各项目参与者不定期进行沟通、协调，确保项目工作开展顺畅，避免出现信息不对称导致项目停滞的情形。部分成员可能会对项目责任分工产生抵触情绪，因此，需要通过激励机制和培训计划增强其合作意愿和团队合作能力。

2.3 落实项目中期汇报

在项目实施过程中，事业单位至少需要在执行中期向单位领导汇报一次项目执行情况，以便更好地把握项目执行的方向。M科研事业单位缺乏对项目实施过程的汇报，随意性比较明显。因此，M科研事业单位需要督促项目成员定期汇报项目实施情况，包括项目落实情况、改进方式等，从而更好地实现预期绩效目标。在资金使用方面，M科研事业单位在确保使用进度合理的同时，需要确保资金使用与实施方案相符，确保每笔支出都用在“刀刃上”，避免资金使用不规范的行为。

2.4 执行项目过程监督

当前，M科研事业单位对项目实施过程的监督主要依靠单位领导，无外部监督机构参与，不利于保障项目实施的有效性。因此，除了做好内部监督，M科研事业单位也要引进外部监督机构，针对项目实施过程中发现的问题，及时提出可行的解决措施，更好地保障项目预算绩效目标的达成。同时，M科研事业单位还可邀请专家一同参与项目的实施工作，听取专家意见，共同解决难题。这对于科研攻关和绩效目标的达成大有益处。

3 项目实施后的预算绩效目标评价管理工作

3.1 项目验收

项目实施完成后，组织人员对项目进行验收。M科研事业单位在项目实施完成后，在年初对上一年度的项目进行验收，验收组成员包括原项目实施成员，并落实了签字确认步骤。这种简单的验收工作实际上达不到比较好的效果。想要项目验收合格且达到预算绩效目标，需要完成的步骤不能只停留在各成员签字确认上。项目验收是对项目成果进行检查和确认，以确保项目达到预期的质量标准和最初的要求。首先，在项目验收前，需要确定验收标准，包括项目成果的质量要求、功能要求、性能要求等，便于提供验收依据。其次，需准备验收材料，比如相关的文档、测试报告等。再次，需组织验收会议，邀请第三方相关者参加。项目团队需要对项目的验收成果进行展示和解释，并对项目成果进行测试，以确认是否符合预期要求，还要听取第三方意见和建议。最后，需确认验收结果。经过测试和讨论后，项目管理人员和第三方相关者共同确认项目的验收结果，确认是否达到年初预算绩效目标要求。若达到要求，验收合格，各相关方签字确认；若没有达到要求，则验收不合格，该项目进入重新测试和检查环节。项目验收步骤示意见图2。

3.2 专家评审

项目验收完成后，邀请第三方评价机构对各项目预算绩效进行评价。第三方评价机构的独立性评价有利于推动项目更好地达到预算绩效目标。M科研事业单位由于资金的局限性及管理者不够重视，并无邀请第三方机构进行项目预算绩效评价。预算绩效评价仅仅关注预算的完成情况，而忽视了预算执行质量和效率，致使预算绩效无法得到准确的评价^[1]。第三方评价机构从客观层面量化指标，公平、公正地站在项目的角度进行整体评价，有利于发现项目实施过程中的不足，促使完善项目实施举措。M科研事业单位工作人员需要积极配合第三方机构的评审工作，按其要求提供材料，并将佐证材料的充分性作为项目是否达到预算绩效目标的衡量标准之一。工作人员不得干预第三方机构的独立评价工作。在评价完成后，各项目负责人按照量化分数的指标评价情况查漏补缺，检查项目的不足之处，寻找解决方法，为下一年度项目实施提供借鉴。

3.3 项目总结

项目专家评审后，进入项目总结环节。在这一环节，M科研事业单位对整个项目的实施开展情况及存在的问题进行剖析，但不够深入，比如对某些指标理解不足，效益指标和满意度指标的年度评价中经常出现“有所提升、有所推动、显著改善”等模糊表述，导致目标值模棱两可、不易衡量，从而影响了绩效评价效果^[2]。项目实施完成后，各项目组成员应对整个项目开展情况进行全盘复查，确保资金使用到位，真正服务于项目本身。首先，针对项目实施过程中存在的问题，积极寻找切实可行的解决办法，以供下一年度开展项目工作参考；其次，对项目质量保持高标准要求，确保项目具备可靠性、稳定性及安全性；再次，总结项目工作经验和教训，包括项目设计方案、实施过程、预期结果等，吸取教训，总结经验，不断提高项目实施水平，提升行业技能水平；最后，对下一年度的项目进行规划，借鉴本年度的经验，推进技术升级和创新，进一步提高项目可行性，真正达成预算绩效目标。

4 项目实施下预算绩效目标管理工作方法优化建议

4.1 预算项目编制与目标管理相关联

在做预算项目编制时，事业单位就需要考虑到预算绩效目标。制定的预算绩效目标不能太随意或太简单，需要深入了解预算项目的含义。这样预算项目才有意义，财政资金使用才能落到实处。首先，将预算绩效目标管理制度化，从制度层面规定预算项目编制需与预算绩效目标管理相契合；其次，预算项目编制要以实现预算绩效目标为前提，使二者相互融合；再次，依托预算项目实施方案，重点突出项目投入的成本及预期产出的效果等因素；最后，在预算项目实施过程中，若发现预算绩效目标偏离预算项目实施方案，需暂缓项目实施，并及时调整项目预算绩效目标，让预算绩效目标回到正轨。

4.2 按照各预算项目经费明细探索预算绩效目标

在编制预算项目经费明细时，事业单位需要合理设置不同的类别。首先，事业单位产生的差旅费、培训费等管理费用方面，预算绩效目标应从产出目标中的质量目标和数量目标角度进行设置。质量目标包括培训合格率、培训计划按期完成率、差旅目的完成率等；数量目标包括差旅次数、培训次数、成本维度等。其次，事业单位预算项目的补助经费方面，应从效益目标出发，考虑经济效益、社会效益、生态效益等多个维度。经济效益指标包括投入产出目标完成率、能源消耗率、固定资产产值率等；社会效益指标包括社会群体覆盖率、收入提高程度、社会保障率等；生态效益指标包括环境业绩、生物多样性等。最后，事业单位采购活动产生的各种办公费、服务费等方面，由于费用具有多样性特征，需要综合各种指标确定预算绩效目标，避免以偏概全^[3]。同时，事业单位需要从财政资金角度考虑资金的使用效益，为建设节约型社会尽一份力。

4.3 采用不同的方法对预算绩效目标进行评价

在做预算绩效评价时，事业单位应尽量将预算绩效目标量化。这有利于更清晰地衡量预算绩效目标完成程度，有利于管理者更好地分析预算项目实施中存在哪些不足并加以改进。比如，可以采取以下方法进行评价：一是因子分析法。分层级设置综合性比较强的预算项目评价指标影响因子，对每项指标进行打分。二是标杆管理法。以同行业中较高的绩效水平为标杆进行评判，通过系统、持续的评估过程，不断将单位的流程与同行较高标准相比较，以获得改善预算绩效的经验。三是成本效益分析法。通过比较预算项目的全部成本和效益评估项目价值，主要将投入与产出、效益进行关联性比较分析。针对某项支出目标，运用一定的技术方法，计算出预算项目的成本和收益，以此判断预算项目的绩效目标完成情况。

5 结语

经济新常态下，事业单位应当做好表率，厉行节约。本文以M科研事业单位为例，通过分析项目实施前、实施中、实施后各环节，探讨预算绩效目标管理工作是否达到预期效果，判断预算绩效目标管理成功与否，这关系到财政资金的使用效率。深入剖析事业单位预算绩效目标管理工作中存在的不足，并提出改进措施及优化建议，有利于提高事业单位预算绩效目标管理水平，进一步提升事业单位在社会公共服务中的作用和影响力^[1]。

参考文献

[1]钟慧.政府会计制度下事业单位预算绩效管理策略探讨[J]. 今日财富，2024（11）：164-166.

[2]夏吟.中央级农业科研事业单位在预算一体化背景下的绩效管理探析[J]. 中国农业会计，2024（9）：65-67.

[3]孙淑梅.行政事业单位预算绩效管理工作优化策略探讨[J]. 中国农业会计，2024（7）：67-69.

收稿日期：2024-07-02

作者简介：

欧银映，女，1992年生，本科，会计师，主要研究方向：事业单位财务管理。