新质生产力发展中国家审计的功能作用及其实现条件

摘要：国家审计服务保障新质生产力发展是一项全新的课题。发展新质生产力是适应新一轮科学技术革命、实现高质量发展、维护人民利益和国家安全的内在需要；国家审计是新质生产力发展监督评价系统的重要组成部分，可以发挥推动国家重大决策部署贯彻落实、推进相关体制机制完善、监督公共资金资产资源使用、揭示和预防各种风险隐患等功能作用；国家审计要实现其功能作用，就必须系统研究和部署新质生产力发展审计、完善新质生产力发展审计体制机制、加强新质生产力审计队伍和技术建设、注重运用风险审计。

关键词：新质生产力；国家审计；功能作用；实现条件

0 引言

新时代新征程，我国深刻把握新一轮科技革命正在引发人类社会生产生活巨大变革的时代潮流，着眼于高质量发展首要任务和现代化强国建设目标，提出发展新质生产力并进行系统谋划。党的二十届三中全会对进一步全面深化改革、推进中国式现代化进行战略部署，强调要健全因地制宜发展新质生产力体制机制，推进经济高质量发展^[1]。国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要力量，要坚持围绕中心、服务大局，聚焦高质量发展首要任务，保障新质生产力健康发展，为社会主义现代化强国建设做出贡献。

目前，学术界对审计如何推动新质生产力发展这个问题进行了初步研究。李学岚^[2]研究了国家审计推动新质生产力发展的主要路径。童瑞连^[3]认为，审计可以在落实新质生产力重大决策、推动绿色发展和创新发展中发挥作用。冯均科^[4]提出，内部审计要推动组织提升新质生产力。还有学者探讨了审计与新质生产力的关系，研究了审计为什么要、为什么能和如何促进新质生产力发展，讨论了人本审计促进新质生产力发展的理论问题^[5]。另外，一些地方对审计服务新质生产力发展的实践经验进行了总结介绍。这些成果构成了审计推动新质生产力发展研究的起点，但尚未对国家审计服务保障新质生产力发展进行系统探讨。本文在分析新质生产力发展重大意义的基础上，深入研究国家审计在保障新质生产力发展中的地位、功能作用及其实现条件，以期推动相关研究发展。

1 新质生产力发展的重大意义

1.1 发展新质生产力是适应新一轮科技革命的需要

每一次科技革命都推动生产力发生革命性变革，蒸汽机和电力革命将人类带入工业社会，很多工业化滞后国家在付出巨大努力后才实现民族独立并进行现代化建设。以计算机和网络技术为代表的信息革命将人类带入信息社会，深刻塑造各国综合国力和国际竞争力。以人工智能、基因技术、量子技术、新能源、新材料等为代表的高新技术革命，推动生产力再一次发生革命性变革，各国之间的科技、教育和产业竞争更加激烈。我国要率先进入智能社会、成为创新型国家，就必须在新一轮科技革命中抢占先机，实现高水平科技自立自强，形成和发展新质生产力。

1.2 发展新质生产力是我国经济高质量发展的内在要求

发展新质生产力是推动高质量发展的内在要求和重要着力点^[6]。高质量发展是建设社会主义现代化强国的基本条件和首要任务；加快构建新发展格局，着力推动高质量发展，需要构建高水平社会主义市场经济体制，建设现代化产业体系，全面推进乡村振兴，促进区域协调发展，推进高水平对外开放。以信息技术、人工智能、生物技术、新能源、新材料等高新技术为核心的新质生产力是建设现代化产业体系、推动经济高质量发展的关键力量。因此，我国经济发展必须贯彻新发展理念，大力发展新质生产力，推动传统产业改造升级，形成大批战略性新兴产业和未来产业，在世界产业链供应链中占据有利地位，在国际经济竞争中勇立潮头，为我国现代化强国建设提供坚实的物质技术基础。

1.3 发展新质生产力是维护人民利益和国家安全的需要

发展新质生产力能够为增强综合国力提供经济基础和科技支撑，推动政府公共管理体系优化，服务人民群众生活改善和民生保障。新质生产力不仅应用于经济领域，还广泛应用于国防、社会和生态等领域，广泛影响国家发展和社会运行。只有掌握关键与核心技术，解决技术方面的“卡脖子”问题，实现科技自立自强，才能更好维护国家整体安全，推动政府管理、公共服务和社会治理实现信息化、智能化，更好节约资源、保护环境，实现绿色发展，更好为人民群众工作、生活和医疗健康提供保障。

2 新质生产力发展中国家审计的地位

2.1 新质生产力发展是一项系统工程

宏观上，新质生产力发展是社会复杂系统活动的过程与结果，需要社会中各种组织参与、各种要素投入与这些组织、要素间的协同互动，以及外部环境的支持。微观上，某个组织推动新质生产力发展也是一项系统工程，是将人力、物力、财力、技术、信息、制度等各种要素输入组织进行加工处理，从而输出科技成果或产品的过程。政府主要通过公共政策、相关项目、公共资源等将各种要素输入系统。系统由构成要素、组织结构和运行机制等构成，能够对外部输入进行加工处理。系统外部环境包括国家相关法律与制度，以及社会创新创业文化和人力资本水平。系统运行需要得到外部环境的支持，与环境进行物质、能量与信息的交换，以一定的功能和输出影响和塑造环境。

2.2 国家审计是新质生产力发展监督系统的重要组成部分

新质生产力发展系统有效运行需要内部控制系统和外部监督评价系统发挥反馈纠偏作用（见图1）。二者主要对各种输入要素的实际使用情况及内外部环境的友好性、支持度进行监督评价，并将评价结果向要素输入者、新质生产力发展系统和国家相关机构反馈。这些主体根据反馈信息分别对输入要素、系统内部体制机制和外部环境进行调整优化，从而保障系统有效运行，实现预期目标。

外部监督评价系统可以综合采用多种监督评价形式。在我国，如果新质生产力发展系统有公共资金资产资源的投入，那么外在监督形式就包括纪检监察监督、人大监督、民主监督、法律监督、审计监督、统计监督和社会监督等。国家审计是这种监督系统必不可少的组成部分，它主要对新质生产力发展过程中国家政策和项目落实情况、公共资金资源使用情况、新质生产力发展体制机制、外部制度环境、各种风险隐患等进行监督评价，保障外部输入要素得到有效利用，保障系统内部体制机制健全和外部环境的友好性，以及运行过程和结果的安全性。新质生产力发展审计是一种全过程监督，不仅可以通过评价系统输出结果对新质生产力发展组织及其内部过程进行监督，还可以对输入端政策制定、行政审批、项目发包、公共资金拨付等情况进行监督，对系统外部环境友好性与支持度进行评价，提出优化改善的对策建议。总之，国家审计能够在新质生产力发展各个环节发挥监督保障作用。

3 新质生产力发展中国家审计的功能作用

3.1 推动新质生产力发展重大决策部署落实

新质生产力发展既需充分发挥市场和社会的创新活力，又需要国家进行宏观规划，提供政策支持和制度保障，还需要国家组织重大科研攻关行动和推进产业发展项目。国家审计可以通过重大政策措施跟踪审计和重大项目专项审计，检查党和国家关于新质生产力发展的重大决策部署和重大项目落实情况，查清政策项目落实中的难点、堵点，查处落实中的官僚主义、形式主义和腐败现象，推动党和国家关于新质生产力发展重大决策部署、重大科技攻关项目和重大产业项目落实落地，推动新质生产力蓬勃发展。

3.2 促进新质生产力发展体制机制和相关制度完善

市场经济是一种法治经济，好的法律与制度能够保护产权、降低交易成本、规范市场秩序、维护公平公正，是市场经济运行和新质生产力发展的重要保障。新质生产力发展不仅需要劳动力、资金资源和技术的支持，而且需要体制机制和法治的保障，还需要高等教育制度、科技制度、人才制度、知识产权制度、技术应用转化制度、金融制度、市场审批监管制度等制度的支持。国家审计能够通过公共资金资产资源使用情况和项目执行情况，评估新质生产力发展体制机制和相关制度建设情况，揭示新质生产力发展的体制机制障碍和相关制度短板，探明新质生产力发展需要的新制度新机制，为健全新质生产力发展体制机制和相关法律制度提供专业性建议。

3.3 监督新质生产力发展中公共资金资产资源的使用

在新质生产力发展过程中，中央和地方会投入大量公共资金、国有资产和国有资源。各级政府和公共投资主体同这些资金资产资源具体使用者之间存在信息不对称问题，而国家审计可通过对这些资金资产资源使用的真实性、合法性和效益情况进行监督与评价，为政府和相关投资方加强监督控制提供支持，确保公共资金资产资源合法高效使用。国家审计还要在新质生产力发展中充分发挥反腐败作用。腐败是危害党的生命力和战斗力的最大毒瘤，要“深化整治权力集中、资金密集、资源富集领域腐败”^[7]。新质生产力发展审计可以从资金资源使用入手，发现资金投放、资源使用、项目审批、项目实施、项目评估等环节存在的腐败问题，交给相关组织进行调查处理。国家审计还能够协同纪检监察或利用其他监督渠道发现的腐败问题线索，对新质生产力发展中的腐败问题进行查深、查实、查透，为腐败治理提供有力支持。

3.4 揭示和预防新质生产力发展中的风险隐患

新质生产力发展中存在各种风险隐患。国家审计因为能够对相关海量数据进行全面、深入分析，在揭示和预防风险方面具有独特优势。首先，新质生产力发展中存在安全风险。新质生产力发展关系到国家科技、军事和经济安全，国家审计要分析安全方面的风险隐患，督促相关组织加强安全工作，保障新质生产力安全发展。其次，新质生产力发展存在投资风险。发展新质生产力要因地制宜、先立后破，防止一哄而上。国家审计要预防、发现盲目投资和重复投资风险，协助政府根据国家战略部署和本地实际发展新质生产力。再次，新质生产力发展需要依靠金融支持，要通过资金审计、项目审计和金融审计，预防和揭示可能存在的金融风险，保障金融安全。最后，新质生产力发展可能导致部分职工失业，引发社会风险，以及部分新技术运用存在安全、隐私保护和伦理方面的风险。总之，需要通过国家审计对这些风险进行识别、分析与评价，协助国家完善相关法律制度，督促相关组织加强风险管理。

4 新质生产力发展中国家审计功能作用的实现条件

4.1 系统研究和部署新质生产力发展审计

新质生产力发展审计是全新的重大课题，需要各级党委、政府高度重视。一是要深入开展新质生产力发展审计理论研究，不断深化对新质生产力发展审计的对象、内容、方法、体制、规律和特点等关键问题的认识，为新质生产力发展审计提供理论支持；二是要将新质生产力发展审计列入审计计划进行系统部署，在开展各种审计业务时，对党和国家关于新质生产力发展政策落实情况、资金资源使用情况、项目实施情况、风险预防情况和安全保障情况进行审计，揭示新质生产力发展中各种宏观层面和微观层面的问题，推进相关制度机制健全、相关权力廉洁运行、资金资源合法高效使用和各种风险管理加强，推动科研项目经费高效使用、科技创新成果产出和应用转化。在开展国家重大政策措施跟踪审计时，国家审计要将新质生产力发展重要政策落实情况，以及重大科技研发项目和产业项目实施情况作为审计内容；要对新质生产力发展中领导干部责任履行情况和环境资源利用保护情况进行审计，督促领导干部在推动新质生产力发展中积极作为和廉洁履职。

4.2 完善新质生产力发展审计体制机制

新质生产力发展审计虽然可以依托现有审计业务制度开展，但是也给它们带来了新挑战和新要求。国家审计要根据党中央决策部署，按照新质生产力发展审计的规律、特点和需求，完善现有审计业务的组织架构、职责分工、实施程序、方式方法和相关法律制度，使新质生产力发展审计能够融合进现行审计业务之中，使现有审计业务模式能够顺畅开展新质生产力发展审计。国家审计要推进新质生产力发展专项审计实践，探索专项审计制度机制，修改和完善相关法律法规，为新质生产力发展重大项目和专项资金审计提供法律基础和制度保障。

4.3 加强新质生产力发展审计队伍和技术建设

新质生产力发展由人工智能、大数据、基因技术、量子信息、新能源、新材料、高端制造、绿色生态技术等前沿科学技术驱动，由新的组织与管理制度所保障，以战略性新兴产业和未来产业为载体。因此，审计人员应当拓宽知识视野，对新兴科技及新质生产力的组织形态、制度基础和产业业态进行学习；还应当掌握云计算、区块链等技术的运用，不断提升信息化办公和大数据审计能力。同时，审计机关要加强信息化系统建设，开发和引进大数据审计系统，构建“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式^[8]，形成能够发现问题、进行评价判断和宏观分析的新质审计能力，更好满足新质生产力发展审计的需求。

4.4 注重开展新质生产力发展风险审计

新质生产力发展既要解放思想，破除体制机制上的障碍，从政策、项目、资金上给予支持，鼓励技术、管理、组织与业态创新，又要按照统筹发展和安全的要求，防范各种风险隐患，维护人民利益和保障国家安全。国家审计要加大事前风险审计力度，实现审计关口前移，对新质生产力发展中的创新风险、安全风险、投资风险、社会风险和伦理风险等进行预先研判，发现新质生产力发展中宏观层面存在的风险，揭示政策和项目实施等中观层面的风险，分析资金投入和技术开发等微观层面的风险；推进风险预防控制体系建设，督促相关组织完善内部控制系统，及时预防和处置各种风险，避免发生重大系统性风险，保障新质生产力快速、健康发展，有效维护人民利益和保障国家安全。

5 结语

重大政策措施部署到哪里、国家利益延伸到哪里、公共资金使用到哪里、公共权力行使到哪里，审计监督就要跟进到哪里。发展新质生产力是实现高质量发展、推进现代化强国建设的新要求、新举措，国家审计要充分发挥监督作用，保障新质生产力发展过程中党和国家重大决策部署贯彻落实、重大项目落地见效、公共资金资源高效利用、公共权力规范运行、相关法律制度和体制机制完善，以及各种风险得到防范控制，从而推动新质生产力健康、快速发展。同时，国家审计要发挥其功能作用，就必须探索新质生产力发展审计规律，完善相关体制机制，加强审计队伍和大数据审计体系建设，充分运用风险审计方法，提升新质生产力发展审计能力。新质生产力发展审计既是新的实践课题，又是新的理论命题，为国家审计研究开拓了新领域、提出了新要求。审计界既要深入研究新质生产力发展审计的组织体系、方式方法、运行机制和规律特点，又要研究国家审计如何适应新质生产力发展，不断提升自身能力。这些研究将为新质生产力发展审计提供更加充分的理论支持。

参考文献

[1]中国共产党第二十届中央委员会第三次全体会议.中国共产党第二十届中央委员会第三次全体会议公报[EB/OL].（2024-07-18）[2024-07-20].http//www.news.cn/politics/leaders/20240718/a41ada3016874e358d5064bba05eba98/c.html.

[2]李学岚.国家审计推动新质生产力发展的路径探析[J].中国内部审计，2024（7）：93-95.

[3]童瑞连.审计在推动新质生产力发展中应关注的几个维度[EB/OL].（2024-04-22）[2024-07-20].https：//mp.weixin.qq.com/s__biz=MzAwNjk5MTI1Ng==amp;mid=2247511790amp;idx=2amp;sn=f46afbb5c40c9b5145b2be39d590a576amp;chksm=9a103f44dd15c61c88bb01c201d9f2776c223a6208308732b79add0b152b666817a9267bd3caamp;scene=27.

[4]冯均科.内部审计推动组织提升新质生产力[J].中国内部审计，2024（7）：1.

[5]贵州商学院.“研究型审计促进新质生产力发展研讨会”"在我校顺利召开[EB/OL].（2024-07-15）[2024-07-20].https：//www.gzcc.edu.cn/contents/12/19536.html.

[6]习近平.开创我国高质量发展新局面[J].求是，2024（12）：4-15.

[7]习近平.高举中国特色社会主义伟大旗帜"为全面建设社会主义现代化国家而团结奋斗：在中国共产党第二十次全国代表大会上的报告[M].北京：人民出版社，2022.

[8]胡泽君.中国国家审计学[M].北京：中国时代经济出版社，2019.

收稿日期：2024-07-29

作者简介：

赵永红，男，1971年生，博士研究生，教授，主要研究方向：国家审计、人大监督。