制造业企业基于全面预算管理加强费用管控的策略研究关键思路分析

摘 要：现阶段，我国制造业的发展面临资源约束趋紧、要素成本上升等挑战，推动制造业的可持续健康发展，需要促进传统制造业转型升级，寻求新的竞争优势。低成本是衡量企业竞争能力的一个重要指标，推动制造业企业发展要将降本增效和转型升级结合起来，重视成本管理和费用控制。本文简要分析基于全面预算管理加强费用管控的作用意义，围绕制造业企业全面预算管理的现状和问题简要论述，就如何提高全面预算管理和费用管控水平提出对策和建议，希望对新时期制造业企业实现降本增效和可持续健康发展提供参考。

关键词：制造业企业；全面预算管理；费用管控

面对新形势下的各种挑战和问题，传统制造业在积极转型升级，逐渐向高端化、智能化、绿色化、融合化方向发展，积极发展新产业，从而促进传统制造业生产效率和效益的提高，降低生产成本，提高核心竞争力。低成本是衡量企业是否具备竞争优势的重要指标之一，现阶段要多管齐下、多举措并行、多维度和全方位地促进制造业企业降低成本。转型升级和降本增效对制造业企业内控管理和成本费用控制工作提出了更高要求，全面预算管理作为一种科学有效的管理模式，在优化资源配置、提高内部控制管理水平、提高战略管理能力和促进降本增效等方面发挥着重要作用，制造业企业需要将费用控制纳入全面预算管理体系当中，对各种费用支出实施精细化管理控制。

一、基于全面预算管理加强费用管控的作用意义

制造业企业生产经营过程中的成本费用构成复杂，成本费用管理的难度大，包括材料费用（用于生产加工的各种原材料、辅助材料、外购半成品材料、包装材料等）、人工费用（包括工资、奖金、劳保福利等）等直接成本，也包括折旧费、修理费、办公差旅费、水电费等制造费用、管理费用。现阶段，我国制造业的发展面临资源约束趋紧、要素成本增加的挑战，推进制造业企业的可持续健康发展，要将转型升级和降本增效结合起来。在制造业企业的经营管理中做好各种成本费用的分析与管理工作，对成本费用进行精细化管理，实施合理控制，促进企业在生产经营中提高效率和降低成本。

全面预算管理是一种有效的管理控制模式，制造业企业基于全面预算管理加强费用管控，通过规范预算编制，监督预算执行，并进行系统的考核评价和改进优化，通过全员参与、全过程进度控制，可以使预算管理的作用良好体现，实施成本费用的精细化管控，对制造业企业战略管理能力提升、战略目标实现、内控管理水平提高和风险防范也有积极作用。具体而言，全面预算可以反映制造业企业一段时间内全部生产经营活动的财务计划，以实现战略目标、利润目标和降本增效为目的，基于制造业企业业务开展实际情况，对成本费用、现金收支等科学预测，对人、财、物等资源优化配置，对企业生产经营做出合理调整，可以增强企业应对各种挑战的能力，提高战略管理能力和实现战略目标。全面预算管理强调全员参与、全过程监督控制和全方位管理，加强了制造业企业各部门、各环节之间的沟通协调，也有助于及时发现生产经营中的偏差问题，做出合理调整和改进，从而规范制造业企业的业务流程、生产经营和防范风险。这些都有助于制造业企业减少不必要的成本费用支出，提高资金和资源利用效率，实现制造业企业降本增效的目标[1]。

二、基于全面预算管理加强费用管控的现状和

问题分析

（一）现状分析

现阶段，制造业企业在降本增效方面实施了多项举措，包括实施精益成本管理，在促进制造业企业有序经营和经济效益提高的同时，尽可能消除不增值业务，对产品研发、生产、销售、物流等各个环节工作开展不断改进和优化；实施全生命周期的成本费用管理，在制造业企业的生产经营中切实做到精益设计、精益采购、精益生产、精益物流；在数智化技术的支撑下，加强制造业企业各环节、各部门的良好沟通和交流，促进业财一体化，基于ERP系统信息化系统的构建，协助采购、供应、库存、付款等工作的高效化实施，降低不必要的成本费用支出；促进财务管理转型，财务管理逐渐向业务端延伸，做好财务分析、预测、管理和监督控制等工作，促进制造业企业降本增效。这一过程中，制造业企业也逐渐意识到了全面预算管理的重要性，通过多种手段降低企业生产经营中的成本费用支出，提高企业的利润空间和保持企业生产经营的稳定性、发展的可持续性，促进竞争力提高。例如，将成本费用管控纳入预算管理体系当中，对费用实施事前、事中、事后的全过程监督管理模式，将费用控制落实到制造业企业生产运营的各个环节，将预算指标分解到制造业企业的各个部门、各岗位和人员，全员参与预算管理和费用控制，强化成本费用预算的执行，提高企业费用控制管理水平[2]。

（二）问题分析

全面预算管理工作的实施，在制造业企业优化内控管理和提高费用管控水平方面发挥着积极作用。当前，制造业企业逐渐加大了全面预算管理的力度，相关工作开展取得了一定成效，但具体落实的时候，部分企业也存在不足和问题。主要表现在以下几方面：一是预算管理与企业战略相脱节。部分企业在预算编制的时候，对企业具体情况、长远利益、业务调整和市场变动情况、发展目标和战略目标等的考虑不足，对制造业企业生产经营各阶段、各环节的成本费用构成和成本费用支出缺乏系统化考虑和准确把握，进而导致预算目标模糊，预算内容可能与企业实际情况存在较大出入，无法为制造业企业未来一段时间内的经营发展和战略调整提供科学指导，影响其更好地应对市场变化[3]。二是预算编制不充分。部分企业预算的编制没有做到全员参与，往往只考虑财务、销售等部门的情况，认为预算管理是财务部门的工作，其他部门配合预算编制的积极性和主动性差，进而导致预算编制考虑和分析问题不全，影响预算编制的科学性和可行性；也有的企业预算编制采用的方法单一，大多采用的是增量预算的方法，以上一年的数据信息作为参考，对当前阶段制造业企业的生产经营环境、作业环境、经济状况和市场变动情况等的考察和分析不足，这种情况下容易导致预算与实际出入大的情况，容易出现预算高估、低估的情况，降低了预算编制的可操作性和指导性[4]。三是预算执行不到位。部分企业在预算执行过程中缺乏强有力的监督和监管，没有严格依照预算计划执行，在很多企业仍不同程度地存在预算执行偏离预算、预算指标未能在有效时间内完成、预算执行问题无法及时掌握等情况，甚至在预算执行期末的时候为完成预算指标而突击花钱、随意调整等，这些都将影响预算执行和实施的效果，以及全面预算管理作用的发挥。四是预算考核片面化。部分制造业企业仍存在预算目标与绩效评估间的衔接不够、绩效评估和预算执行脱节、预算考核与绩效考核混为一谈的情况，这些都将影响预算管理在制造业企业经营管理、成本费用控制等方面价值作用的发挥；也有的企业采用的考核指标不完善、考核方式单一，主要对各种财务指标做出考核和分析，缺乏对各种非财务指标的系统考虑，没有结合制造业企业生产经营和发展情况对考核指标做出动态化调整，导致很多问题不能及时发现和处理，不能根据制造业企业生产经营情况、业务需要等对成本费用做出合理调整，影响全面预算管理在费用控制和降本增效方面作用的发挥。

三、基于全面预算管理加强费用控制的对策和

建议

（一）促使预算管理和企业战略相结合

制造业企业需要充分认识到全面预算管理在加强费用控制方面的重要性，将费用控制纳入预算体系当中，将全面预算管理纳入制造业企业战略规划框架当中，确保全面预算管理与企业战略相结合，从而使预算管理的作用良好发挥和体现。具体而言，在全面预算管理工作中对制造业企业的生产经营目标、管理目标、战略目标系统化考虑和分析，在此基础上确定预算目标和优先级，之后对预算目标进行细化和细分，确保在制造业企业各个部门、各环节、各岗位和人员上落实。为促进全面预算管理在制造业企业费用控制方面作用的良好体现，需要对企业前期设计开发、材料采购、生产制造、销售等各个环节的成本费用进行综合分析，针对各个环节工作的开展编制预算，协助各环节工作高效化开展和落实，在促进制造业企业有序经营的同时，减少不必要的成本费用支出，帮助企业降本增效。例如，在产品研发和设计环节，预算编制需要对客户需求、企业自身情况、市场变动情况等系统分析和整体把握，在此基础上，选择适合的产品类型，优化产品功能，避免盲目追求设计产品高质量、多功能的情况，减少不必要的消耗和费用支出；在采购环节，预算编制要对制造业企业生产情况和实际需求、库存情况、供应商情况、材料市场情况等综合考虑和分析，协助制定合理的采购计划，在保证各种材料和资源安全供应，满足制造业企业生产经营所需的同时，将采购成本费用降至最低；在生产加工环节，要严格执行之前编制好的预算计划，将“效率、节约、精细”理念在各个生产环节中贯彻和落实，严格管控成本费用支出。

（二）科学规范编制预算

制造业企业要保证预算编制的科学规范性，这一过程要求加强各个环节和各部门的良好沟通、信息反馈和数据共享，对制造业企业实际情况系统把握，通过对财务、业务和经营管理等相关数据信息的分析，为科学编制预算提供参考。在预算编制的时候要选择适合的方法，如制造业企业的收入预算编制可以考虑采用增量预算法，这一过程中需要系统考虑企业当前情况、市场变动情况和未来价格变动等。企业成本费用预算也要结合不同情况，采用不同的预算方法。例如，在企业生产经营过程中的某些加工制造费用，如生产设备维修费用可以考虑采用增量预算法编制；期间费用（如业务招待费、业务宣传费、差旅费）可以考虑采用零基预算法编制，在预算编制的时候不考虑往年发生的费用，而是结合企业的实际情况去确定，从而使制造业企业的预算更加精准，提高预算的可操作性和指导性；在成本预算编制的时候可以考虑采用定额预算的方法，将各种资源的消耗定额作为重要参考依据，如在原材料费用预算编制的时候，可以根据下一年度的预测产量、消耗定额等确定预算总额，如果预测下一年度产品销售将面临诸多不确定性因素，各种影响因素可能对成本造成极大波动，此时可以考虑采用弹性预算、滚动预算的方法编制。

（三）加大预算执行的力度

对编制好的预算要规范执行，企业各部门也要对预算执行情况和实施效果进行反馈和汇报，针对执行过程中偏差大的情况，针对制造业企业采购、生产、销售等各个环节出现的预算外情况，要及时查明原因并监督整改。需要注意的是，审批确定好的预算不能随意调整、擅自调整，当生产经营活动中遇到需要追加费用预算的情况，需由相关部门提出预算调整申请，经重新审核，在费用总额度的范围内进行调剂平衡；基于数智化技术的应用，建立详细的费用台账，将其作为后续预算费用分析的重要依据和参考，确保制造业企业生产经营中做到无预算不支出，防范预算超支的情况。

（四）加强预算考核评价和改进优化

预算考核是全面预算管理的重要环节，通过这一环节工作的开展，可以把握预算执行过程中存在的问题，促进预算改进和优化。这一过程需要科学规范地设置预算考核指标，制造业企业可以将制造企业生产经营过程中的成本费用、收入支出、产品研发和设计等作为预算控制的重点，对预算执行实施的效果进行评价分析。例如，制造业企业研发部门费用预算的考核可以将研发成本控制率、研发项目阶段成果达成率、项目开发完成准时率等作为重要指标进行评价分析；采购部门费用预算的考核可以将成本降低目标达成率、采购成本控制等作为重要指标进行考核评估；行政人事部门的费用预算考核可以将行政费用支出控制、人事费用成本控制等作为重要的指标进行考核评价。此外，还需要将考核结果与激励奖励、业务调整、预算调整等相挂钩，有效发挥预算控制作用。

四、结束语

推进制造业企业可持续健康发展，要将转型升级和降本增效结合起来，促进制造业企业生产效率、产品质量和效益的提高，实现生产经营中成本的降低。这对于制造业企业费用控制提出了更高要求，可以通过加强全面预算管理等多种举措，促进企业费用控制水平提升，以及指导企业规范经营和优化资源配置，提高核心竞争力。

参考文献：

[1]宋林娜.制造业企业基于全面预算管理加强费用管控的策略研究[J].当代会计，2024（02）：19-21.

[2]牟善文.制造业企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].财会学习，2024（12）：60-62.

[3]吴朝晖.制造业企业全面预算管理体系的优化策略探讨[J].企业改革与管理，2023（13）：9-11.

[4]陈红梅.制造业企业全面预算管理体系构建研究[J].现代经济信息，2023，38（08）：137-139.

作者简介：董晓瑜 （1986.04—），女，汉族，山东威海人，本科，会计师，研究方向：预算管理、内控管理。