中小企业审计模式探析

中小企业的特点和审计需求

中小企业一般规模比较小、员工数量不多，经济实力较为薄弱、市场占比较低。其组织架构通常较为简单，决策流程比较简洁明了，可以对市场变化进行快速反应和调整，但同时，有可能出现管理方法不够规范、制度不够成熟的现象。在财务上，中小企业的资金筹措方式相对单一，流动资金面临较大压力，成本核算和内控体系有待加强。

中小企业的审计需求最先出于合规规定，需要通过审计来确保财务报表符合相关法规及会计准则，达到纳税申报、工商年检等法定条件。伴随着市场竞争加剧和监管趋严，中小企业也需要用审计提高自己的治理能力和信誉，在复杂的市场环境中实现稳步发展。

中小企业审计模式

中小企业审计模式是为了适应中小企业特点和需求所形成的一系列审计方法与过程。因为中小企业一般在规模、网络资源、业务流程复杂性等方面与大型企业有所差异，其审计模式也不同。这个模式可能更重视成本效益原则，在确保审计品质的前提下，简单化一部分程序流程，从而降低审计成本。总而言之，中小企业审计模式旨在以高效的方法，为中小企业提供有价值的审计服务项目，确保财务数据的可靠性和合规性。

当前中小企业审计模式及存在的问题

现有中小企业审计模式主要包含账项基本审计、制度保障审计和风险导向审计。账项基本审计偏重于对企业财务账目的详细审查，以核查各类交易账务记录准确性；制度保障审计则主要评定企业内部的操纵规章制度，通过审核内控制度实效性来决定审计关键；风险导向审计则将重点放在对于企业面临的挑战进行评价与分析上，依据风险级别明确审计的范围和深度。

在实际工作中，很多中小企业因为资源有限，很有可能更偏重于选用较为简单和成本低的审计模式。比如，一些中小型企业很有可能主要依靠账项基本审计，通过细心核对账目来保证会计信息的准确。而一些发展比较成熟的中小企业可能融合制度保障审计，以加强内部管理与控制。由于审计工作人员的职业素养参差不齐，一部分审计工作人员可能会对中小企业的特点和需求认识不够，无法提供针对性的审计服务项目。

中小企业审计模式的优化策略

审计程序简化在中小企业审计模式的优化措施中，基于成本效益原则的审计程序流程简单化非常重要。这就意味着在确保审计品质的前提下，对复杂且非关键的审计程序流程进行合理删减与整合，从而降低审计成本、提升审计效率。比如，一家中小型外贸出口企业，其运营模式较为简单，交易规模不大。在审计时，可以简化对过去多年交易的逐一详细审查，而是重点核查最近的大额交易和重要业务环节。对于一些常规的、重复性的且风险较低的账务处理，如小额的费用报销制度，无须开展过度细腻的凭证查验。通过这种程序流程简单化，既可以满足对企业财务状况的高效评估，又大大降低了审计时间和成本。根据基于成本效益原则的审计程序流程简单化，可以使审计资源更精准地投入高风险和重点领域，为中小企业提供更具针对性和实用性的审计服务。

加强审计人员培训在中小企业审计模式的优化措施中，加强对审计人员的培训是关键一环。审计工作人员的职业素养与能力直接影响审计的质量和效果。通过有目的性的学习培训，能够提升审计人员对中小企业特点和市场需求的了解，提高其在风险评价、数据统计分析、沟通协作等方面的能力。比如，某审计公司针对中小企业审计人员开展了一系列培训，包含中小企业财务报告分析的专题培训，使审计人员能更灵活地运用中小企业比较常见的账务处理方式发现潜在性风险；还有沟通的技巧培训，使审计人员在和中小企业管理层和员工交谈时，可以更有效地获得信息。通过培训，审计人员可以尽快适应中小企业的审计特点和需求，为企业发展提供更优质、更高效的审计服务。

借助信息技术提高审计效率在中小企业审计模式的优化中，依靠信息技术提高审计效率是一项具有前瞻性和实用性的措施。伴随着信息技术的飞速发展，审计工作即将迎来数字化变革。通过引入先进的审计软件和数据分析工具，可以实现对很多财务报表的快速解决和深入分析。比如，运用自动化数据采集工具，能从中小企业的财务管理系统上直接读取数据，降低人工录入错误和时间成本。大数据挖掘和可视化技术可以帮助审计工作人员迅速发现可疑交易和潜在性风险，进一步提高审计的准确性和质量。例如，一家中小型企业在审计环节中应用了大数据分析技术。审计工作人员通过分析企业的财务数据信息、业务信息等，迅速发现某一产品成本出现异常上升。通过开展调查发现，原来是供应链流程出了问题。依靠信息科技，本来可能还需要几个星期才能完成的审计工作缩短到几天内就完成了，同时也为公司提供了有意义的重要依据，帮助企业有效地控制了成本和风险。依靠信息科技，不但可以提升审计效率，还能给中小企业提供更及时、精确的审计服务，助推企业健康有序发展。

强化与内部审计的协同合作通过与内部审计的密切协作，外界审计可以充分利用内部审计的工作成果，降低重复性的审计程序流程，提升审计高效率。外界审计和内部审计可以彼此共享数据与资源，共同识别和评估公司面临的挑战，制定更具针对性的审计方案。比如，一家中小型企业，内部审计单位定期核查与分析产品成本。当外界审计开展本年度审计时，与内部审计开展沟通与合作。外界审计工作人员获得了内部审计有关产品成本的相关报告和信息，在这个基础上重点核查成本核算流程的合法性和成本管理的有效性。通过各种协同配合，外界审计节约了大量的时间和精力，可以更快速地发现潜在问题，并给出高效的改进方案。

作者单位：浙江省杭州市天健会计师事务所