企业财务预算的执行管控与考核问题分析

摘要：作为一种推动企业达成战略发展目标的管理工具，财务预算体系涵盖了从预算编制、审批到执行、调整及分析的完整流程，要求企业立足全局，通过调整各功能部门的工作导向，确保实际运营与财务预算目标的一致性，从而实现最佳发展效益。全面的财务预算管理体系能够促使企业树立全程价值创造的理念，依托现代公司治理结构推动高质量发展，并优化资金与资源的配置效率。然而，当前企业在实施财务预算管理时面临观念滞后、编制方法不合理、执行监控能力不足、信息化水平不高等挑战。因此，企业须从这些问题出发，制定并实施针对性的管控策略，以确保财务预算管理的科学性和实效性，为企业的持续高质量发展提供坚实支撑。

关键词：企业财务；财务预算；预算执行；预算考核

一、引言

近年来，企业所处的经济环境日益复杂多变，对财务预算管理的精准性和前瞻性提出了更高要求。市场不确定性加剧，企业经营活动的复杂性提升，以及多种内外部因素的影响，使得财务预算工作面临前所未有的挑战。如何确保预算编制的准确性和预见性，成为企业管理者亟须解决的关键问题。当前，部分企业在财务预算管理中存在内控制度不健全、预算编制与执行脱节等问题，导致预算的指导和约束作用未能充分发挥。随着人工智能、大数据和云计算等技术的快速发展，传统的财务预算管理模式已难以满足数据高精度和实时性的需求。因此，企业必须在财务预算管理的理念和方法上进行全面革新，以适应当前经济发展形势和内部经营改革的需要。

二、财务预算概述

财务预算是对未来特定时期内，企业的现金流入、流出、经营成果以及整体财务状况进行全面预测与规划的一种管理工具。在财务管理实践中，财务预算的制定可灵活采用固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算及滚动预算等多种策略。

财务预算的编制方式主要体现为：1.固定预算与弹性预算：前者基于预算期间内业务量稳定不变的假设进行编制，后者则充分考虑了业务量可能发生的变动，并据此灵活调整费用预算。2.增量预算与零基预算：增量预算是在上一期成本费用水平的基础上，结合预算期的变动因素进行适当调整；而零基预算则摒弃了以往的费用水平，完全基于预算期的实际需求进行全新编制。

财务预算的编制流程严谨且有序，通常包括：1.指标设定阶段：企业在制定财务预算之初，需依据自身的发展战略及当前经济状况，对预算期间的财务状况进行初步预测，并据此设定下一年的财务预算指标及策略导向。2.预算编制与提交环节：各部门须紧密结合自身的实际情况及预算的业务发展态势，精心编制并提交本部门的财务预算草案，确保预算内容的全面性与准确性。3.审核阶段：企业的财务部门或财务主管将对各部门的预算草案进行严格的审核与重新平衡，以确保整个企业的财务预算既合理可行，又紧密契合企业的整体战略目标，为后续的预算执行与考核奠定坚实基础。

三、企业财务预算的执行管控与考核意义

（一）促进资源高效配置

财务预算的执行管控机制促使企业能够系统性地规划并合理分配资源，确保资源依据业务活动和产品优先级进行科学调配。此过程加深了企业对各部门资金需求的理解，并依据实际需求导向，实现资源的精准配置，有效遏制资源浪费与过剩现象，进而提升资源的使用效率。

（二）强化风险管理能力

财务预算的执行管控是一个包含预算编制、执行、监控、调整及评估在内的综合性流程。这些环节的紧密衔接，使企业能在预算执行阶段及时发现并修正偏差，从而有效规避和控制潜在风险。面对复杂多变的市场环境和频繁变动的产业政策，企业凭借健全的预警机制，能够系统性地识别各类风险，并据此制定针对性的风险管理策略，以减轻风险对企业运营的影响，保障企业在激烈的市场竞争中稳健前行。

（三）保障战略目标的达成

企业财务预算的制定需紧密围绕企业战略导向展开。通过财务预算的严格管控，企业能够确保日常经营活动与长远战略目标保持高度一致。在追求短期财务绩效的同时，财务预算还需与战略发展方向紧密对标，确保企业在实现经济效益的同时，逐步推进战略目标的实现。这种管理方式有助于企业明确经营方向，为企业在快速成长阶段实现可持续发展奠定坚实基础。

四、企业财务预算的执行管控与考核问题

（一）预算管理意识淡薄

全面预算管理在企业财务管理中扮演着至关重要的角色，提升企业运营效率。然而，当前部分企业业务部门对预算管理的重要性认识不足，导致预算管理观念相对淡薄。这些部门倾向于将预算管理视为一项孤立的工作任务，而非提升企业经济效益和市场竞争力的重要手段。因此，这些部门参与预算管理的积极性不高，影响了预算管理的全面性和有效性，使得预算管理难以充分发挥其应有的作用。

（二）预算编制方法科学性不足

在预算编制过程中，企业应遵循总分结合、上下结合的基本原则，紧密结合企业战略运营发展目标和业务发展方向。然而，部分企业在预算编制时方法不够科学，过于依赖历史数据，缺乏对未来市场变化的深入分析和预测。此外，预算编制往往由管理层主导，缺乏与各部门之间的充分沟通和协作，导致预算与各部门实际工作脱节，缺乏针对性和可操作性，难以有效指导企业的经营活动。

（三）预算执行与控制机制不健全

预算执行与控制是预算管理过程中的关键环节，需要严格地管理和约束。然而，当前部分企业在预算执行和管理流程上存在明显缺失，缺乏有效的监控和动态管理机制。这导致预算执行过程中出现偏差时无法及时发现和纠正，影响了预算管理的效果。特别是在年终时，如果出现超预算情况，企业往往只能采取事后补救措施，这不仅增加了财务管理的难度和成本，还可能对企业的经营成果产生不利影响。

（四）预算管理信息化程度较低

当前，部分企业在预算管理信息化方面还存在明显不足，仍在使用基本的财务电算化系统进行预算管理。这些系统由于信息化程度较低，无法提供专门的预算管理功能，导致预算管理效率低下。特别是对于拥有多个子公司的企业来说，其财务信息系统尚处于初级阶段，无法实现对下级部门预算管理的有效支持和监控。这不仅影响了预算管理的准确性和及时性，还增加了财务管理的风险和不确定性，不利于企业实现可持续发展。

五、企业财务预算的执行管控与考核措施

（一）更新预算管理理念

企业管理层需增强对财务预算管理的重视程度，将其深度融合至财务管理活动中，并推动各部门员工与财务部门协同合作，共同参与预算管理工作，使之成为组织文化的重要构成。该管理模式激励各部门更积极地投身于预算计划的执行，从而灵活且高效地应对财务挑战，提升财务管理效率，保障企业战略目标的圆满达成。为促使财务预算观念紧跟时代步伐，企业可从以下几个维度进行改进。

第一，企业应定期组织全面的财务预算培训活动，确保各级管理层及岗位人员能够全面把握预算管理的精髓、价值、功能及实施策略，树立正确的财务预算理念。培训内容应不仅限于行业最新动态，还应涵盖预算管理工具的应用及信息技术的融合，以此拓宽员工的视野，深化其对高效管理方法与理念的理解。

第二，通过内部业务培训与交流会议，企业应进一步加深各单位对财务预算工作的认知与掌握。参会人员应分享并学习行业内其他企业的成功案例、先进做法及发展趋势，以便及时了解行业动态，激发参与预算管理的热情。在此基础上，企业应构建知识共享平台，促进各单位间预算管理经验的互通有无，确保财务预算理念得以广泛传播与深入实践。

第三，企业应完善激励机制，以鼓励各部门积极参与财务预算管理工作。在财务预算观念升级的过程中，企业应通过建立正向的激励体系，激发各部门提出创新性的预算管理建议，营造浓厚的学习氛围，推动全员参与，构建优质的预算管理环境。此举不仅有助于提升财务预算管理的实际效果，还能促进企业内部创新与学习文化的蓬勃发展。

（二）建设信息化预算管理体系

1.数据治理

信息化的发展正深刻改变着企业财务与预算管理的面貌，不仅革新了财务工作模式，还显著提高了财务预算工作的效率与灵活性。在构建计算机财务预算管理系统时，数据管理是基础环节，需确保数据的完整性、准确性、一致性和时效性。首要任务是全面搜集并整理金融、经营等相关资料，明确数据来源及传输路径，从源头确保数据的可靠性，并对复杂数据进行统计分析。其次，需从决策、管理及执行三个层面出发，对预算编制、执行、控制、分析决策及评价等环节的数据进行科学分类，界定管控数据、报告数据及指标数据的范畴，构建清晰的数据结构体系，评估数据价值，优化数据组织，实现预算管理数据的模块化与标准化。同时，制定严格的数据规范，统一数据标准与传输渠道，防止数据冗余与不一致，特别是对企业跨层级、跨系统及高频共享的基础信息，如组织、会计账户、人员、供应商、客户、产品、材料及设施设备等，需强化数据协调与控制，构建统一的数据管理平台，实现数据的集中管理与共享。在此基础上，考虑各部门差异，遵循统一的数据管理规范，对各业务部门的主要数据进行拓展与整合，实现横向协同与纵向贯通，打破信息孤岛，促进业务协同与风险控制。在业务层面，确保各子系统间数据实时高效传输，提升数据质量，为企业数据资源的有效利用提供坚实基础，将数据资源转化为数据资产，为财务预算的执行管控与考核提供有力支持。

2.流程再造

随着物联网、区块链、RPA金融机器人及人工智能等数字化技术的快速发展，信息采集与传输方式日益丰富多样。例如，区块链技术提高了数据的可追溯性与可信度，RPA金融机器人显著提升了信息处理效率，而人工智能则能高效利用大数据，准确预测企业生产经营状况。这些技术进步不仅推动了企业在数据采集、处理、分析及应用方面的显著提升，还加速了整体预算管理体系的响应速度与智能化水平。数字化转型对企业变革产生深远影响，基于数据的流程也面临变革，包括流转路径、实现方式及经营理念。从顶层规划、战略决策到预算编制、执行及评估，需将企业客户、供应商、生产经营、销售、财务及运营等组织进行全面整合，实现从业务前端至管理末端的无缝衔接。通过将企业总体目标层层分解至各业务单位及岗位，减少人为干预，简化工作流程，提高管理效率。在流程优化中，将预算管理指标预先嵌入系统，对系统数据进行预解析，并对不同来源、报告及系统的规则进行验证，确保数据的准确性与合规性。通过自动化预警、数据分析等方法，实现对预算数据的全方位监控与管理。同时，利用图表、报告等视觉展示形式，满足投资者及决策者的不同需求，构建与办公自动化系统、财务系统、业务系统等相关联的数据可视化场景，为财务预算的执行管控与考核提供直观、便捷的支持，推动企业财务预算管理向智能化、高效化方向发展。

（三）优化预算编制

第一，销售收益预算。在财务预算执行、管控与考核的框架体系内，销售收益预算的构建需以预算期间内的预计发货量、已签署的产品销售合同及既定的收款策略为依据。此过程需将产品视为核心经营元素，并充分考量客户作为交易对象的特性。通过整合这些因素，能够较为精确地预估销售收入，为财务预算的后续编制提供稳固的基础。

第二，应收账款预算。应收账款预算的安排则需紧密围绕销售合同、收款政策及客户的信用评级展开。在计算时，需依据客户类别进行细分，同时考虑商品类型、销售时间节点等因素，以精确预估各客户在预算期间内的付款时间与金额。对于客户数量庞大的情况，更应通过实施客户细分策略，分别制定出详尽的应收账款预算方案。

第三，销售成本预算。销售成本预算的编制目标在于反映预算期间内各类产品的销售成本状况，其工作需在生产成本预算与产成品库存预算完成后推进。销售成本由期初库存产品成本、本期生产成本转入的产品成本及期末库存产品成本共同组成。在会计核算实践中，通常采用“先进先出”原则来计算销售成本。在编制销售成本预算时，需提取销售时间、数量、价格等关键要素，并对销售商品实施成本分析，明确采购成本、生产成本及销售费用等，进而结合销售计划与成本分析结果，得出销售成本总预算。

第四，生产预算。生产预算作为财务预算体系中的关键环节，对于成本控制具有至关重要的作用。在制定生产预算时，需全面审视市场需求、产能规划、资源分配及成本预测等多方面因素。一方面，需与销售预算实现紧密对接，明确预算期间内的产品生产数量与类型，为后续的生产计划制定提供坚实的支撑；另一方面，还需结合企业的人员配置、原料供应计划等因素，对生产成本进行科学预测与合理控制。通过全面审视生产预算的各个环节，能够有效规避生产过剩或产能不足等问题，实现资源的优化配置与高效利用。

（四）强化预算控制

第一，建立健全的财务预算管理制度。针对企业财务预算执行管控与考核的核心议题，建立健全的财务预算管理制度是基础且必要的。该制度框架的构建需兼顾组织结构与评价指标两大维度。在组织结构层面，鉴于企业运营活动的复杂性与多层次特征，建议采纳“三层四级”的管理模式，确保预算管理活动在各级单位间的顺畅沟通与高效协同。“三层”涵盖预算管理决策层、管理层和执行层，分别由高层管理者、财务部门及各部门、车间等基层实体构成，每一层级均承担明确的预算管理职责。在评价指标层面，则需根据企业运营实际，构建一套综合性的财务预算管理评价系统，该系统应涵盖集团整体绩效、业务部门绩效及具体项目绩效等多个维度，以全面、客观地反映预算管理的实际成效。

第二，强化财务预算执行的监督。为确保企业财务预算得以有效执行，必须进一步强化对预算执行过程的监督与考核。具体而言，应从以下几个维度着手：首先，提升领导层重视度与员工参与度。全面预算管理的成功实施离不开高层领导的有力支持与全体员工的积极参与。因此，需通过加强宣传教育，深化员工对全面预算管理的理解与认同，消除认识误区，营造全员参与、共同推进的浓厚氛围。在此基础上，应构建覆盖全企业的管理与监督网络，加强部门间的沟通与协作，形成合力。其次，设立独立的预算审计机构。企业应设立专门的预算审计机构或指定专人，对企业的财务预算执行情况进行定期与不定期的审计与检查。审计人员须具备扎实的金融与审计专业知识，能够秉持客观、公正的原则履行预算监督职责。再次，制定详尽的监督审计规划。在制定监督审计规划时，应明确审计对象、审计范围、审计方法以及责任主体等关键要素，确保审计工作的全面性与有效性。同时，应建立完善的预算实施流程，将所有预算支出纳入监督审计范畴，确保预算执行的合规性与有效性。最后，加大对重点预算项目的监管力度。对于涉及金额巨大、风险较高的重点预算项目，应实施更为严格的监管措施，提高项目执行效率，并对项目执行过程中的预算调整、资金支付等关键环节进行重点监测，以确保预算目标的顺利实现。

（五）严格预算调整

第一，确立财务预算调整的规范与条件。在财务预算的编制及实施阶段，企业难免会遇到不可预见或突发性的挑战，这就要求进行适度的预算调整。为了确保调整的合理性和科学性，企业需建立一套完善的预算调整管理机制，明确规定调整的范围与条件。具体而言，当国家宏观政策的变动使得原有预算管理目标变得不切实际时，企业应依据政策导向和自身发展方向进行相应的调整；而当面临如洪水、火灾等自然灾害时，这些灾害对企业生产经营造成的重大冲击及经济损失，会产生原预算未涵盖的额外支出，此时亦需进行预算调整。

第二，界定财务预算调整的审批权限与流程。在设定预算调整的审批权限时，应针对不同情况作出区分。对于那些不影响企业战略目标和运营发展的预算调整项目，例如产品结构的微调，可由企业的高层管理者进行审批；而对于涉及年度销售额等重大事项的预算调整，则需提交至董事会进行决策。在进行预算调整时，企业应秉持公平、公正、公开的原则，对于各业务单位提交的预算调整申请，若予以拒绝，应提供详尽的书面理由，确保预算调整的透明度和合理性。

（六）规范预算考核

第一，构建全面的预算评估指标体系。财务预算评估在全面预算管理中占据核心地位，对于评价预算管理成效至关重要。在构建预算评估指标体系时，应坚持全面性、量化与针对性相结合的原则，确保评估指标能够覆盖预算编制、审批、执行、调整等各个环节，实现定性与量化评价的有机融合，从而全面反映预算管理的实际效果。同时，应注重差异化评价，根据不同部门、岗位的职责差异，设定科学合理的评价指标，避免“一刀切”的评价方式，确保评估结果的准确性和可应用性。

第二，加强预算评估结果的应用。财务预算评估结果应直接与员工的薪酬、晋升等激励机制挂钩，发挥其应有的约束和引导作用。此外，还可以将评估结果作为下一年度预算编制的重要参考，通过对本年度预算管理中的问题和不足进行深入分析，提出具体的改进措施，推动来年预算管理的持续优化，形成有效的反馈机制，促进预算管理水平的不断提升。

六、结语

综上所述，从业财融合的角度来看，财务预算的执行管控与考核工作是一个复杂而持久的系统工程，它涉及制度体系、工作流程、评价方法、信息化建设、人才队伍建设等多个方面。这些要素相互关联、相互作用、相互补充，共同构成了企业的预算管理体系。因此，在业财融合的背景下，企业必须深化业务部门与财务部门的协同合作，系统优化原有的制度、人才、流程等要素，以不断提升预算管理效果，为企业的业财融合与预算管理工作的顺利推进提供坚实保障。

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【作者单位：昆明经济技术开发区投资开发（集团）有限公司】