大数据背景下企业内部控制的风险因素研究

摘 要：对于企业的可持续发展而言，科技为其提供了强大支持，大数据作为科技领域的创新工具，已经彻底改变了企业内部的管理和控制方式并带来了卓越的功能效益，在降低运营成本、提高管理效率以及为决策过程提供科学支持方面发挥了作用。在利用大数据技术时，企业若未能遵循适当协议进行财务内部控制活动，在运营和管理中容易引发风险隐患。因此，有必要全面了解大数据环境下企业内部控制系统所面临的风险因素，并采取针对性的预防措施，以进一步提升企业信息处理效率，促进内部控制建设科学化发展。

关键词：大数据；企业管理；内部控制；风险

随着时间的推移和业务规模的增长，企业各种业务操作变得更加复杂。与此同时，市场竞争日益激烈，法律政策也在不断演变，这对企业内部控制系统提出了更高要求。为了有效处理大量数据、提高信息处理效率和质量，企业在内部控制实践中广泛应用了大数据技术。大数据技术展示了其快速高效处理海量数据并准确分析的能力，并因此被广泛应用于内部控制目标上。提高数据处理效率虽然提升了内部控制的有效性，但也引发了一系列问题，如数据真实性受到破坏、数据信息泄露风险增加、内部控制系统更新缓慢以及内部控制风险系数上升。表1为各个行业数据信息泄露成本统计。因此，有必要进行针对性分析，以优化企业在大数据时代的内部控制，做好数据信息风险防控工作，提高整体内部控制管理水平。

一、大数据背景理论概述

1.大数据技术的理解

根据全球知名研究机构的定义，大数据是指快速扩张且多样化的信息资源，其特征包括规模庞大、类型多样、流动速度快以及价值密度较低。为了实现从多个来源挖掘大量数据的功能，企业需要运用数据挖掘技术和机器学习算法，结合大规模分布式计算和云计算平台，对数据进行高效处理和分析，将其与分布式数据库、云存储、云计算和虚拟化技术进行深度融合。大数据被广泛视为一种有价值的信息资源和必要的软件工具，能够高效地获取、管理和处理各类信息，跨时间和空间对数据进行准确控制，并进行收集、管理、存储、整理和分析等。大数据技术已经在多个领域展示出先进的功能效果，对企业内部管理具有特殊意义，通过加强决策支持，能够促进对管理过程的深入认识和持续优化。

2.大数据技术应用对企业内部控制工作的影响及优势

国际反虚假财务报告委员会提出的内部控制基本框架，构建了COSO运用模型，其界定的内部控制要素涵盖控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督等。内部控制实际上是一种内部牵制行为，是企业为了保护资产，对会计数据的准确性和可靠性进行规范和约束的一种手段，也是确保企业经营效益的重要策略。传统的企业内部控制是一种粗放式的管理模式，人为干扰因素较多，存在很多风险隐患。

大数据背景下，内部控制的所有资料被数据化。通过建立信息化数据系统，将企业所有的经营管理数据上传并存储到数据库中，把传统的纸质资料转化为信息数据，实现对各项业务的实时监控、对信息数据的详细分析以及对市场动态的精准预测等，使企业管理者可以根据大数据分析结果做出及时、正确的经营管理决策，从而有效提高企业的管理水平。借助信息技术的应用功能，可以实施对数据信息的快速传递以及精准的分析与预测，使管理层及时掌握企业的运营现状及动态，精准把握企业的风险控制点，并采取有效措施优化管理流程，实现风险管理。因此，大数据背景下，企业应用信息化管理系统和大数据技术，能够实现对经营管理数据的深入分析和挖掘，有效促进企业管理的规范化和精细化，使内部控制的范围进一步扩大，同时也进一步增加了企业内部控制的工作力度。

二、大数据背景下企业内部控制可能产生的风险因素分析

1.数据信息管理盲区产生的内部控制风险

通过利用大数据技术，可以将传统的纸质文档转化为电子形式，并安全地存储在专门的数据库或数据共享中心。然而，由于计算机易受病毒或黑客入侵的影响，再加上网络空间具有虚拟性质，可能导致数据存储和传输情况无法追踪。如果未经授权个人进入系统并操纵数据以谋取个人利益，则可能扭曲敏感信息并严重损害企业数据安全。当前情况下，大型企业已在其内部引入多个子模块信息系统，以满足各种业务运营需求。然而，这些信息系统之间存在明显差异，为了提高工作效率、降低资源浪费并确保数据的一致性和结果的可靠性，企业必须制定统一且标准化的分析与处理方法。此外，财务与管理部门之间存在明显障碍，导致形成了信息壁垒并增加了内部控制风险。另外，内部风险评估与审计监督未能有效整合，而是基于不同业务单元独立设计，因此在对内部控制措施进行监督时可能存在某些盲区。

2.数据泄露导致信息安全风险

企业数据泄露主要由于网络访问安全授权机制存在缺陷。在无限制的网络设置下，未经授权的个人（如员工或客户等）可以自由进入企业私有主页，从而带来信息安全风险和潜在的数据泄露隐患。不同信息系统之间算法或其他因素的差异，可能导致信息传输存在差异，可能对信息传输产生影响，从而导致信息在传输过程中出现丢失、延迟、错误等问题，最终可能导致信息接收方收到的信息与原始信息存在差异。网络环境以其开放共享的特性而著名，在网络空间中，用户的公共信息数据和企业的机密数据都毫无保留地暴露在网络空间中。为了追求个人利益，不法分子可能操纵和伪造这些信息。

3.内部控制软件功能性局限增加运营风险

内部开发的企业控制系统在功能配置方面存在一些不足之处，科学性、合理性和安全性方面有待改进。其中一个主要问题是缺乏对失真数据进行过滤的功能，这影响了数据流中无关、人为操纵或失真信息的有效识别和消除。举例来说，在数据收集和存储过程中，数据的不准确可能会误导用户或决策者，在提取和应用过程中产生错误判断。同时，该组织在建立内部控制系统时未充分考虑到潜在的实验和改进可能性，导致系统直接执行用户指令而无须对其准确性和合理性进行全面评估。因此，存在由于人为错误而导致存储在数据库中的文件数据永久删除等潜在风险。企业或用户之间的信息交换也存在安全漏洞，在网络环境中，公开和保密数据都有可能遭受暴露。

4.人为操作因素导致的风险增加

数据有价值就会有风险，近几年企业数据面临的威胁和风险升级，2020年，美国电信巨头Verizon公司联合81个国家进行的《2020年数据泄露调查报告》显示，科技、金融、交通、零售等行业是人为操作因素导致信息安全事业的高发领域。在这些数据安全事件中，人为因素占到70%以上。对于企业信息管理系统来说，虽然信息管理系统所提供的数据准确无误，但仍存在内部控制系统设计上的缺陷和人为失误风险，都有可能因为操作错误引起严重后果。如果缺乏有效的保护措施，员工由于疏忽大意造成违规，有可能导致操作系统损坏和数据信息泄露。

三、大数据背景下企业加强内部控制风险防范的建议

1.建立健全内部控制系统

在大数据时代，企业应从数据源入手，重视内部控制系统风险的缓解。企业应加强对数据收集过程的规范管理，明确企业对特定数据源的依赖，并全面、系统、准确地收集和组织核心业务运营所需的数据信息。通过实施一个设计良好的表单流程系统，可以更有效地使数据收集过程简化。同时，建立一个专门用于企业内部控制数据的平台将促进现有系统（如人力资源、OA、生产、供应链、财务和销售）之间的整合，这种整合将消除信息孤岛，推动这些核心系统之间无缝共享信息。通过改进决策过程并加强对组织运营中使用的数据进行治理，可以有效降低成本和风险，并为企业提供有价值的反馈。此外，利用数据挖掘技术可以量化支持生产操作和决策过程，并统一管理各个方面的数据信息。为了确保企业数据的一致性和准确性，进行数据分析至关重要。为了保证数据的唯一性、准确性、一致性和及时性，需要对不规范、不完整或错误的数据进行清理。通过引入创新措施和设计科学合理的内部控制流程，应加强内部控制系统。此外，可以采取重复确认和其他选项来有效防止内部操作员造成的错误。通过整合企业内部平台上可用的大量数据资源，逐步建立一个统一的数据管理和增值系统是必要之举。这种整合应包括各种业务和管理平台，并集中控制数据资源库。同时，在努力挖掘集中信息库中隐藏价值方面也需要付出努力，以便其能够有效地支持企业内部生产运营和决策分析。总之，充分利用数据将对推动企业业务成功产生巨大贡献。

2.加大信息安全工作力度

信息安全投资需要对软硬件设备、技术应用和人力资源进行资本注入。为了提升软件功能效果，企业需大量投资于开发实用的大数据软件，如内控ASP和SOLSene数据库的研发，并开展能够自动生成具有动态交互特性平台网页的工作。该平台拥有用户友好界面和操作系统，使企业能根据自身需求在网页上展示数字资源，并实现自动检索、浏览和下载等功能。同时，还可提供其他内容模块和用户定制模板，并通过规则排序优化单一数据库检索、跨数据库检索以及二次检索等操作流程。此外，在数据管理、项目管理和权限管理方面也可以进行有针对性的处理。

建立一个安全的网络环境和增加技术投资和应用对于确保企业内部控制有效性至关重要。此外，建立和强化身份认证和授权机制，并采用技术手段对敏感数据进行加密或解密也是非常重要的。目前，流行的身份认证方法包括PKI证书、生物识别以及其他技术方法。另外，需要根据用户级别分配操作权限。只有在操作系统验证了用户真实身份后才能给予访问系统接口的权限。数据加密采用常见的算法技术，将明文转换为密文后进行传输，在接收端通过解密算法还原原始明文，这种方法有效地降低了第三方攻击导致的数据泄露风险。因此，企业应定期强化和升级内部控制操作系统，并广泛实施主机防护、授权访问、检测和监控等技术手段，以最大程度减少潜在风险。通过实时收集用户生物识别信息用于身份验证，如指纹和虹膜识别设备等方式，可以显著提高数据系统的安全性。

在大数据时代，企业需要拥有多元化、高技能的员工队伍来有效管理内部控制风险。随着大数据技术的不断进步，对专业人才的需求也在增加。这些人才必须具备丰富的内部控制管理专业知识和经验，并熟练运用大数据技术。他们可以利用大数据整合和分析信息，提升风险防范能力。因此，建立全面的人才招聘和培训机制至关重要，确保定期进行培训，以提升相关人员的专业能力和操作技巧。通过组建一支高素质团队，企业可以推动创新并提升内部控制风险管理水平。

3.加大企业内部监管力度

在企业内部控制的管理和监督方面，应利用先进的大数据平台技术进行有效的管理、监督和评估。

首先，通过大数据平台收集与内部财务控制活动以及外部市场相关的数据。通过比较分析，评估各种信息之间的差异，以确定产生内部信息偏差的原因。将分析结果在组织内共享，为各级决策者提供支持见解，促进内部控制计划的及时调整与优化。

其次，建立用于专门监督的网络预警。在数据系统中配备自动监控、反馈和预警功能。如果项目控制的目标与实际值存在显著差异，系统将及时发出警报，并指出重点关注区域和参考解决方案，这样能够在人工协助下进行有针对性的追溯分析。通过交叉引用数据系统显示的相关信息，确定哪个部门、流程或内容超过预警标准，从而制订适当的整改计划，优化财务内部控制体系和程序，并兼顾数据系统提供的所有相关细节。

最后，为了评估内部控制效率，数据系统应该综合运用定性和定量的方法，并整合相关的评价指标，这样可以有效验证和评估内部控制的实际影响力，避免主观因素对评价结果产生干扰。在确定这些评价指标时，关键是要收集最新的企业和行业信息作为参考依据，并全面考虑企业整体情况。通过设立包括内部环境、风险评估、控制活动、内部监督以及信息沟通等方面的衡量指标，能够全面度量企业各领域内部控制的有效性。同时还需要识别薄弱点并进行改进，根据企业和行业发展不断修订这些指标。

4.加强宣传教育，提高员工风险防范意识

在大数据时代，企业的经营理念、组织结构和管理方式都发生了变化。这种变化可能给员工带来一定程度上的心理不安。由于对内部控制的认知有限，加强沟通、教育和培训以提升员工积极性显得至关重要。这将有助于确保员工个人价值观与企业目标保持一致，并同时增强内部控制活动执行过程中的风险防范意识和熟练程度。

围绕内部控制风险主题展开广泛的教育培训活动，突显风险管理的重要性，并强调忽视风险管理所带来的不良后果。建立内部传播平台，将企业内控理念、风险防范制度与员工日常生活和当前社会热点问题相结合，以激发员工对防范风险和维护职业道德责任感的自觉性，从而确保企业内部控制措施的有效执行。

四、结语

在大数据时代，企业的内部控制工作所面临的内外部环境均发生变化，随着数据资产的重要性日益凸显，大数据技术的应用越来越广泛，企业需要高度重视数据的管理和保护，持续改进内部控制体系和内部控制方法，以降低风险，实现稳定发展。在数据处理和使用阶段，企业要规范审批流程，确保合法合规地使用数据，建立风险预警防机制，提升数据系统有效性并加强员工风险意识培养。通过以上措施，企业能够构建安全可靠的数据环境，提升内部控制水平，为企业稳定发展提供有力保障。

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作者简介：赵媛（1986— ），女，汉族，山东潍坊人，本科，讲师，会计师，研究方向：财务大数据、纳税筹划。