高校内部审计质量提升路径研究

摘要："作为我国高校运行机制中的关键环节，高校的内部审计功能对于其办学和发展至关重要。伴随着我国高等教育事业的迅速发展，政府对高等教育机构的财政支持也在持续增加，这就迫切要求提高资金使用的效率和效益。然而，随着教育体制改革的逐步深入，高校内部审计在适应新的管理需求、提升审计质量方面也遇到了诸多挑战。本研究旨在总结探索高校内部审计质量提升的有效路径，以期为高等学校管理提供参考。

关键词："高等教育；内部审计；审计质量

中图分类号："F23"文献标识码："Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.22.051

审计质量作为审计活动的核心，不仅是内部审计得以持续和发展的根基，也确保了内审任务得以有效执行。2023年5月，习近平总书记在党的二十届中央审计委员会第一次会议上强调，“进一步推动审计工作高质量发展”。作为审计工作重要组成部分的高校内部审计必须不断改革创新，优化自身机制，以适应新时代发展。2020年教育部发布《教育系统内部审计工作规定》指出，内部审计要起到加强内部控制、防范资金风险的作用。深入贯彻落实党的二十大精神，加快建设教育强国，促进教育公平，就要持续适应教育改革与发展新形势，不断提升高校审计质量。但目前高校内部审计工作水平与时代要求仍然存在差距，需要我们针对当前的现状与问题，探索提升高校内部审计质量的路径。

1高校内部审计质量的相关研究

1.1高校内部审计的发展历程

在我国，高校内部审计的进展历史可概括为三大时期：起始阶段发生在20世纪80年代到90年代初，其间我国高校内部审计工作主要是对教学、科研、管理等方面的资金使用情况进行审计，内部审计的核心任务集中于验证资金利用的合法性与效率；第二阶段是20世纪90年代中后期至21世纪初，我国高校内部审计工作开始拓展到对财务收支、经济活动的审计，这一阶段的内部审计工作，主要是为了确保财务信息的真实性和公允性；第三阶段是21世纪初至今，我国高校内部审计工作进一步拓展，开始对内部控制、风险管理等方面进行审计，这一阶段的内部审计工作，主要是为了提高高校的管理水平和风险防范能力。

总的来说，我国高校内部审计工作在发展过程中，从单一的资金使用审计，逐渐拓展到对财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等方面的审计，其职能也在不断拓展，为我国高校的改革和发展提供了有力的支持和保障。然而，当前我国高校内部审计工作质量总体不高，迫切需要加以提高。

1.2内部审计质量提升的研究理论

国内外研究人员对提高内部审计质量的探讨已经取得显著进展，现有的理论基础主要依托于以下框架：

（1）审计质量理论：此理论强调审计质量作为审计活动固有的属性，受审计团队的专业技能、审计流程布局、证据搜集与报告编撰等多方面因素所影响。

（2）内部控制理论：依据此理论，增强内部审计质量被视为内部控制系统的关键环节。良好设计与执行的内部控制系统能显著降低审计风险，从而提升审计质量。

（3）风险管理理论：此理论提出，提高审计质量必须在审计过程中整合风险管理。通过有效识别、评估及控制审计风险，可以显著增强审计质量。

综上所述，目前关于内部审计质量提升的研究已经取得了一定的成果，为我国高校内部审计质量提升提供了有益的理论和实践指导。然而，内部审计质量提升是一个复杂的系统工程。随着我国高等教育的深入改革和信息技术在高校内部审计工作中的广泛应用，对内部审计质量提升的要求也越来越高，如提高审计的独立性、公正性、专业性等，需要进一步深入研究。

2高校内部审计质量的现状分析

近年来，随着高等教育管理体制改革的深入，高校内部审计制度的逐步完善，审计质量在规范管理、提高效率和促进透明度方面的有效提升，高校内部审计在风险管理与内部控制的提高、财务管理的规范化，以及运营效率的提升等方面取得了显著成效。

与此同时，我国高校内部审计工作在提高审计质量方面仍面临一些挑战。首先，部分高校内部审计制度与扩大化的高校规模和复杂化经济活动不相适应，一些高校并未赋予内部审计部门充分的监督权，导致内部审计工作质量大打折扣。其次，在许多高等学校中，内部审计人员往往缺乏正规的审计业务培训，导致审计执行的标准不够严格。再者，审计独立性和客观性面有所欠缺，部分高校内部审计部门在组织架构上难以保证完全独立，可能造成行政干预而影响审计结果。此外，高校内部审计在整个过程的质量控制不尽完善，缺乏有效的责任追究机制，责任追究制度的严格性和实施方案的可操作性均不足，严重影响了审计质量的提升。

这些问题不仅影响了高校内部审计的质量和效果，不利于高校组织开展内部监督。为了提升效果，需要采取一系列系统化改进措施，确保审计活动能更有效地促进高校的管理优化。

3影响高校内部审计质量的因素

3.1内部审计人员的素质和能力

作为审计任务的实施者，内部审计人员的素质和能力对审计质量有着直接的影响。

首先，内部审计人员需要具备扎实的专业知识，包括财务、工程建造、信息系统等专业领域的知识。然而，当前高校内部审计部门的审计人员大都是财务方面的人员，专职审计人员少且较为单一，这使得审计人员的专业知识和技能受到了挑战。

其次，内部审计人员须具备高度的职业道德和专业素质。然而，现实中常见的情况是相当部分的内审人员既非科班出身又无相关专业证书，加之年龄老化，接收新知识、新技能速度较慢，使得专业素养难以满足工作需要。

最后，内部审计人员还需要具备良好的价值观。部分高校内部审计人员的价值观也面临挑战，一些人可能过于宽容、缺乏责任感，或者在工作中表现出推诿和拖延的态度，导致审计项目未能按预定计划完成，从而影响了审计质量。

3.2内部审计制度与流程

确保审计质量的关键在于内部审计制度与流程的优化。

完善的内部审计制度应包括审计目标、审计范围、审计程序、审计标准等各方面的内容，确保审计工作的独立性和公正性。明确审计目标是实现高质量审计的基础，审计范围是确保审计的全面性与系统性的关键，审计程序用以保障审计的规范性与科学性，审计标准则确保审计的客观性和公正性。

内部审计流程包含审计准备、审计实施、审计报告等，确保审计按序进行。审计准备的充分是保证审计质量的关键，审计准备应包括审计计划、审计资源、审计方法、审计风险评估等方面的工作，确保审计工作的有序进行。有效的审计实施是审计质量的核心，它包括审计取证、评价和提出建议等工作，均应根据审计目标和范围来执行。审计报告的准确是保证审计质量的最终体现，编制审计报告应严格按照审计准则和审计规范，并进行多级复核，从而全面、准确、客观地反映审计结果，为高校的发展提供有效的审计支持。

3.3内部审计资源与技术

内部审计质量直接关联到高校的运行效率和风险管理能力，适当的资源和技术能够提升审计的效率与效果。我国大部分高校的内部审计发展远未能很好地跟上信息化的步伐，导致审计技术匮乏、审计方法落后。因此需要加大审计资源投入，更新审计设备。

提高高校审计质量不仅依赖于审计人员的努力，也需要借助先进技术，如大数据和人工智能，以从庞大数据中迅速识别问题，增强审计的效率、深度与广度，还可以帮助其更好地理解高校的经济活动，进一步提升审计效率。区块链技术可以帮助审计人员更好地保护审计的数据安全，防止审计数据被篡改，提高审计的透明度和公信力。

3.4外部审计与监管

外部审计与监管对高校内部审计质量的影响不容忽视。外部审计与监管能够有效地对内部审计进行监督和指导，提高审计的独立性和客观性，从而保证审计质量。

一方面，外部审计与监管能够有效地防止内部审计部门的利益冲突。内部审计部门与审计对象之间可能存在的利益冲突，这种关系有潜力影响到审计的公正性和客观性。而外部审计与监管能够对内部审计进行独立、客观的评估，避免审计部门因自身利益而影响审计结果。

另一方面，外部审计与监管能够有效地提高审计质量。外部审计与监管能够对审计项目的流程进行规范和指导，确保审计工作按照规定程序进行，避免审计工作的随意性和不规范性。

4提升高校内部审计质量的路径分析

4.1制度建设

对于提高高校审计质量而言，构建健全的制度框架是核心。这不仅能够从基础上增强审计的效果，而且有助于规范审计活动，改进审计流程，进一步提升审计水平。

首先，制定符合当代信息技术时代需求，且具有全局性、长远性和可操作性的内审制度。这样才能有效地规范内部审计行为，降低内部审计风险。

其次，内部审计机构必须审时度势，对既有的审计规章进行适时的更新和优化，建立和健全新的制度、规定、办法和细则，合理设置审计程序，提高审计效率。

再次，明确审计人员的职责分工，确保审计工作的各个环节都有人负责，同时增强审计活动的透明度，例如公开化审计流程、审计结果、审计意见等。

最后，促进审计资源的全面整合。要对审计人员、技术设备及信息系统等资源配置的优化与完善，确保能够充分激发审计团队的动力与创新能力，持续提升审计执行的效率。

4.2人员队伍

提升高等教育机构的审计质量，核心在于培养一支具有高素质和专业化特征的内部审计团队。

首先，这个队伍需要有专业思维、专业素养、专业技术的应届生或者有相关从业经验的人员，还需要有熟悉经济、管理、法律、土木工程、信息技术等专业的复合型人才。由此才能有效承担内部审计职责，为高校党委的决策提供有力的支持和建议。

其次，要持续加强专业技能培训。高校内部审计部门应当加大对专业技能和知识的培训力度，包括加强基于诚信的教育，安排专业知识和实践技巧的培训课程，更新审计领域的理论与技能，鼓励审计人员提升学历和参与职业资格考试等。

4.3信息技术

在信息技术迅猛发展的背景下，提高高校内部审计质量显得尤为迫切。采用信息化手段强化内部审计工作，成为了增强高校审计效率和质量的关键策略。

首先，高等院校需制订全面的信息化发展计划，把信息技术的集成作为学校整体发展战略的一部分，提升内审效率和效果。同时也要积极使用审计工作信息化管理系统，加强其在内部审计具体工作中的应用。

其次，重点提升内审团队的信息技术能力。提高审计人才队伍信息化建设的综合应用能力，鼓励内部审计人员参加信息化建设的相关培训，尤其加强对审计人员在网络信息安全和数据保密方面的培训，确保审计过程中数据的安全性。

另外，还要完善和规范信息化管理制度。要建立内部审计信息化数据共享平台，实现学校各相关业务部门管理系统数据信息的整合、互联、共享，从而对接相应的数据信息实施快速地采集和处理。

4.4外部协作

高校内部审计工作与其他相关部门的紧密合作，是提升审计效率与质量的关键。

首先，建立沟通机制。高校内部审计部门应与学校的各个部门建立定期沟通的机制，定期召开会议，讨论审计中发现的问题和解决办法。同时还应与其他部门共享审计成果，如审计报告、审计建议等，以便各部门改进工作，提高工作效率。

其次，加强协同作用。高校内部审计部门应与其他部门密切合作，共同推进审计工作。内部审计部门需与其他相关部门，如纪检监察、人力资源、组织部门等，紧密协作，确保审计活动的全面性和精确性。尤其在执行领导干部经济责任审计时，通过各方的共同努力，可以显著提高审计的效果。

再次，明确分工，各司其职。内部审计部门应利用其专业优势，对审计任务进行合理分配。对于需要特定专业知识的审计任务，如固定资产设备投资审计和内部控制制度审计，可以考虑委托给具备相应专长的第三方审计机构，如注册会计师（CPA）。这样不仅可以减轻内审资源的压力，还能够有效提升审计的品质。

最后，建立审计信息公告制度。高校内部审计部门应定期向公众、纳税人和教职工等披露审计情况，公开审计发现，这不仅可以增强审计的公信力，还可以更加规范审计流程，提升审计质量。

4.5结果运用

强化内部审计结果的运用分析是提升审计质量的关键。审计结果的运用不仅能够提升审计的效率和效果，更能够对高校的管理和决策产生重要影响。

首先，建立健全内部审计结果的运行机制。扎实推进审计整改，深化审计结果运用，包括制定明确的审计结果运用流程和标准，明确审计结果的运用范围和对象，以及明确审计结果的运用责任人和要求等。例如，明确审计发现问题整改工作由校审计工作领导小组领导，审计发现重大问题及整改情况提交校长办公会议或党委会审议。

其次，加强审计结果的运用培训。实施风险清单督导，提升审计结果运用，既包括对审计人员的审计结果运用知识和技能进行的培训，也包括对审计结果运用能力和意识进行的培养。例如，为新提拔的中层干部开展有关风险清单方面的培训，鼓励对照清单进行自查自纠，通过将事后审计向事前、事中提示与风险防范延伸。通过扩展审计的范畴，可以在风险尚处于初期阶段时进行有效控制。

最后，高校应当加强对审计结果运用效果的评估。实行审计结果公开，推动审计结果运用，这包括对审计结果运用效果进行定期评估，以及对审计结果运用存在的问题进行及时的整改和解决。例如，将全部审计报告和整改结果，通过学校OA系统面向校领导、全体中层干部和财务联络员等关键管理岗公开，运用舆论的力量督促审计查出的有关问题能够得到尽快落实和纠正。

5研究结论

本研究以高校内部审计质量提升的路径为主题，通过对相关文献和高校内审质量现状的深入分析，提出了一套科学、有效、适应时代发展的高校内部审计质量提升路径。通过对以上内容的深入研究，发现目前高校内部审计仍面临许多问题与挑战，因此归纳了影响高校内部审计质量的主要因素，包括审计人员的素质与能力、审计制度与流程、审计资源与技术、外部审计与监管等。最后提出了完善内部审计制度、优化内部审计流程、提升内审人员素质与能力、充分运用信息技术手段、加强外部协作、强化审计结果运用等一系列策略分析，确保审计结果的科学性、可靠性、有效性，更能适应信息化时代发展要求，从而提升高校内部审计工作的质量。

在具体操作层面，高校内部审计部门可以采用问题引导的审计方法，在审计过程中，重点关注可能出现的问题，以预防为主，提高审计工作的有效性。同时，审计部门应注重审计结果的实用性，避免过多的理论化和空洞化，确保审计建议能够真正解决实际问题。总的来说，提升高校内部审计质量是一个系统工程，需要从理论、实践、制度、技术、人才培养等多个方面进行研究和探索。

参考文献

［1］"《求是》杂志发表习近平总书记重要文章《在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话》，参见http：//www.qstheory.cn/dukan/qs/2023-10/31/c_1129947183.htm.2023，21.

[2]教育系统内部审计，参见http：//www.moe.gov.cn/srcsite/A02/s5911/moe_621/202004/t20200401_437195.html.

[3]冯琴.高校内部审计工作质量提升路径研究.中国内部审计，2021，（11）：2629.

[4]谢文慧.浅析提升高校内部审计质量.金融经济，2018，（12）：223224.

[5]马淑红，张小玲.高校内部审计工作质量提升途径.会计师，2021，（01）：6162.

[6]陈琴.强化内部审计结果运用，助推高校治理现代化——基于高校内部审计的实践.现代审计与会计，2020，（08）：911.