加强新业态税收监管的几点思考

新技术催生新业态，数字经济、平台经济迅猛发展，成为经济发展的新动能，为税收收入带来较大增长空间。但与新业态经济的快速发展相比，当前税收管理制度和措施未完全实现同步发展，导致一小部分经营行为尚游离于税收监管之外。

新业态税收监管面临的挑战

税制要素不适应新业态，税收征管难度增大。新业态经济催生出许多新兴职业及新的经营模式，商品交易与服务更加虚拟化、分散化、多元化，部分业务现行税法中没有直接的适用依据，纳税主体认定难度大、课税对象界限不清、税目和税率适用存在争议，税收征管难度不断加大。如网约车平台为司机和乘客提供第三方撮合服务，平台向司机或乘客收取的服务费，应该视作经纪代理行业还是信息服务行业征税，目前尚存在争议。

跨地区交易方式挑战属地税收管辖权，造成税收监管盲点。现行税制主要遵循的是属地原则，而新业态经营模式不再受到地域限制，平台企业所在地和实际业务发生地分离，按原则两地税务机关均有权进行管辖，不同税务机关之间对于管辖权认识会出现分歧。另外，平台上众多商家未进行市场主体登记，导致平台企业所在地、平台商家所在地均难以有效监管，形成税收管辖权的真空地带。

税务部门获取涉税信息手段有限，精准监管存在难点。新业态具有数字化、平台化的特点，交易和支付方式多样化，涉及的主体众多，数据量大且复杂，导致“查账征税”“以票控税”的传统监管手段失去往日的效果。而在实现“以数治税”方面，税务部门缺乏从互联网企业采集商户数据的执法依据，获取信息方式和监管手段有限，难以及时、完整、准确获取互联网企业的经营涉税数据，限制了税务机关税源监控的能力。

完善新业态税收监管的几点建议

完善相关法律法规，规范管理。根据新业态经营特点，及时完善税收政策与法律法规，明确新业态经济所对应的课税对象、适用税率等基础安排，出台同新业态相适应的税收征管制度，提升新业态管理的规范性。

深化数据管税，强化监管。积极推进税务部门与平台企业之间的数据互通，并根据获取的信息进行深度挖掘，加强新业态的交易数据、财务数据等数据的检测和分析，构建和完善纳税评估模型，提升税收监管力度。

加强部门协同，提升共治质效。税务部门应加强与银行、市场监管、海关等部门的协作和信息共享，形成监管合力。通过跨部门协作，共同打击新业态税收违法行为，维护税收秩序。

作者单位：国家税务总局广西壮族自治区税务局